CONTENTS
- 1. الهبة | الفرق بينها وبين الميراث
- - أوجه الاختلاف الرئيسية
- - نقاط يجب مراعاتها عند وقوع الميراث خلال 10 سنوات
- 2. الهبة | انعقاد العقد وفسخه
- - الشروط الأساسية للانعقاد
- - أسباب جواز الفسخ
- 3. الهبة | فرض الضريبة عند تقديم الهبة
- - نطاق الأموال الموهوبة
- - الأموال الموهوبة المعفاة من الضريبة
- 4. الهبة | المكلف بأداء ضريبة الهبة
- - معيار تحديد تاريخ الهبة
- - المسؤولية التضامنية عن أداء الضريبة
- 5. الهبة | مهلة الإقرار بضريبة الهبة ومستنداته
- - مستندات الإقرار بالأموال الموهوبة الخاضعة لمعدل الضريبة الأساسي
- - مستندات الإقرار بالأموال الموهوبة الخاضعة لمعدل الضريبة الخاص
- - الآثار السلبية لإغفال الإقرار
- 6. الهبة | قائمة المراجعة
- - نظام الدعم الذي يقدمه محامي الميراث
1. الهبة | الفرق بينها وبين الميراث
تتم الهبة بنقل المال في حياة الشخص، بينما يبدأ الميراث بعد وفاة المورث.
لذلك، إذا أراد المورث منح أمواله لأولاده أو لغيرهم في حياته، فعليه اللجوء إلى الهبة لا الميراث.
أوجه الاختلاف الرئيسية
التصنيف | الهبة | الميراث |
وقت النشوء | في حياة الشخص | بعد الوفاة |
الطبيعة القانونية | عقد | حكم قانوني |
نوع الضريبة | ضريبة الهبة | ضريبة الميراث |
إمكان الإيصاء | غير ممكن | ممكن (تجوز الوصية بمال) |
وفي هذه الحالة، يعد النقل دون مقابل بموجب وصية، مثل القول «عند وفاتي، يؤول العقار A إلى الابن الأكبر»، وصية بمال.
وبناء على ذلك، يخضع نقل المال بموجب الوصية لضريبة الميراث.
نقاط يجب مراعاتها عند وقوع الميراث خلال 10 سنوات
حتى إذا تمت الهبة في حياة الواهب، فإن المال الموهوب يضاف إلى التركة إذا توفي الواهب خلال 10 سنوات من تاريخ الهبة.
ويهدف هذا النظام إلى منع إغفال الأموال عند فرض ضريبة الميراث وضمان العدالة الضريبية، ويطبق وفقا للمعايير الآتية.
التصنيف | المدة التي تضاف هباتها إلى الأموال الخاضعة لضريبة الميراث |
إذا كان الموهوب له وارثا | الأموال الموهوبة خلال 10 سنوات قبل تاريخ الوفاة |
إذا لم يكن الموهوب له وارثا | الأموال الموهوبة خلال 5 سنوات قبل تاريخ الوفاة |
2. الهبة | انعقاد العقد وفسخه
الهبة عقد ينعقد عندما يعبر أحد الطرفين عن إرادته في منح مال دون مقابل ويقبل الطرف الآخر ذلك (المادة 554 من القانون المدني).
الشروط الأساسية للانعقاد
: يجب أن تتم الهبة دون مقابل
② ضرورة الاتفاق
: لا يكفي التصريح المنفرد، بل يلزم «قبول» الموهوب له
③ شرط الكتابة
: يجوز فسخ الهبة الشفوية في أي وقت، ولا تستقر آثارها القانونية إلا إذا عبر عن الإرادة كتابة (المادة 555 من القانون المدني).
أسباب جواز الفسخ
بعد انعقاد عقد الهبة، يجوز فسخه إذا تحقق أحد الأسباب الآتية (المادتان 556~557 من القانون المدني).
② عدم وفاء الموهوب له بالتزام الإعالة
③ تدهور الحالة المالية للواهب بدرجة ملحوظة بما يؤثر تأثيرا جسيما في معيشته
غير أن حق الفسخ يسقط إذا انقضت 6 أشهر من تاريخ العلم بوجود سبب الفسخ الوارد في البند ① أو ②، أو إذا عبر الواهب عن إرادته في مسامحة الموهوب له.
3. الهبة | فرض الضريبة عند تقديم الهبة
ضريبة الهبة هي الضريبة التي يتحملها الشخص الذي تلقى مالا من غيره دون مقابل، أي الموهوب له.
قد تبدو الهبة ظاهريا مثل «الهدية»، لكنها تعد في الواقع نقلا للدخل، ولذلك تخضع للضريبة التي تفرضها دائرة الضرائب الوطنية الكورية.
نطاق الأموال الموهوبة
تشمل الأموال الخاضعة لضريبة الهبة جميع الأشياء التي تؤول إلى الموهوب له ولها قيمة اقتصادية قابلة للتحويل إلى نقود، وجميع الحقوق القانونية أو الفعلية ذات القيمة المالية، فضلا عن جميع المنافع الاقتصادية التي يمكن تقويمها بالنقود.
الأموال الموهوبة المعفاة من الضريبة
ومع ذلك، لا تخضع الأموال الموهوبة الآتية للضريبة.
∙ قيمة الأموال التي تتلقاها الأحزاب السياسية بموجب أحكام قانون الأحزاب السياسية
∙ قيمة أموال ومستلزمات الإغاثة من الكوارث، ونفقات العلاج، ونفقات معيشة المعالين، ونفقات التعليم، وغيرها من النفقات المماثلة المقبولة وفقا للأعراف الاجتماعية
∙ مبالغ التأمين التي لا تتجاوز 40 مليون وون كوري جنوبي سنويا، إذا كان المستفيد منها شخصا ذا إعاقة أو مصابا مسجلا بموجب «قانون تكريم ودعم ذوي الاستحقاق الوطني»، وغيرها
4. الهبة | المكلف بأداء ضريبة الهبة
يكون الشخص الذي تلقى المال عن طريق الهبة، أي الموهوب له، سواء أكان فردا أم شخصا اعتباريا غير ربحي، هو المكلف بأداء ضريبة الهبة.
غير أن الضريبة لا تفرض إذا كان الموهوب له شخصا اعتباريا ربحيا.
كما يختلف نطاق الأموال الخاضعة للضريبة والمكلف بأدائها بحسب ما إذا كان الموهوب له مقيما أم لا.
التصنيف | الأموال الخاضعة للضريبة | المكلف بأداء الضريبة |
إذا كان الموهوب له مقيما | جميع الأموال الموهوبة داخل كوريا وخارجها | الموهوب له |
إذا كان الموهوب له غير مقيم | الأموال الموهوبة داخل كوريا | الموهوب له |
إذا تلقى غير مقيم مالا خارج كوريا هبة من مقيم | الأموال الموهوبة خارج كوريا | الواهب (يجوز الإعفاء إذا لم يكن الطرفان من الأشخاص ذوي العلاقة الخاصة وفرضت ضريبة أجنبية) |
ويقصد بالمقيم هنا الشخص الذي له عنوان داخل كوريا أو يقيم فيها مدة 183 يوما على الأقل.
ويصنف جميع من عدا ذلك ضمن «غير المقيمين».
معيار تحديد تاريخ الهبة
تفرض ضريبة الهبة على أساس «وقت تلقي المال».
ويختلف تحديد «تاريخ الهبة» باختلاف نوع المال.
نوع المال | الوقت الذي يعد تاريخا للهبة |
الأموال التي تتطلب القيد أو التسجيل | تاريخ تسلم طلب قيد أو تسجيل النقل |
المباني وحقوق شراء الوحدات العقارية | الأسبق من تاريخ الموافقة على الاستخدام وتاريخ الاستخدام الفعلي |
الأسهم وحصص رأس المال | تاريخ التسليم أو تاريخ نقل الاسم في السجل |
الأموال المسجلة صوريا باسم الغير | تاريخ نقل الاسم في السجل أو تاريخ الاستخدام |
الأموال الأخرى | تاريخ التسليم الفعلي أو بدء الاستخدام |
المسؤولية التضامنية عن أداء الضريبة
من حيث المبدأ، يجب على الموهوب له أداء ضريبة الهبة، غير أن الواهب يتحمل أيضا التزاما تضامنيا بأدائها في الحالات الآتية.
▷ إذا لم تكن للموهوب له قدرة على أداء الضريبة وتعذر التحصيل حتى عن طريق التحصيل الجبري
▷ إذا كان الموهوب له غير مقيم
5. الهبة | مهلة الإقرار بضريبة الهبة ومستنداته
بالنسبة إلى ضريبة الهبة، يبدأ احتساب المهلة من اليوم الأخير من الشهر الذي يقع فيه تاريخ تلقي المال الموهوب، ويجب تقديم الإقرار خلال مدة أقصاها 3 أشهر.
ولهذا الغرض، يجب إعداد المستندات الآتية.
مستندات الإقرار بالأموال الموهوبة الخاضعة لمعدل الضريبة الأساسي
(للإقرار بالأموال الموهوبة الخاضعة لمعدل الضريبة الأساسي)
2. بيان الأموال الموهوبة وتقييمها
3. سائر المستندات المثبتة، بما فيها ما يثبت الديون
مستندات الإقرار بالأموال الموهوبة الخاضعة لمعدل الضريبة الخاص
(للإقرار بالأموال الموهوبة الخاضعة لمعدل الضريبة الخاص بأموال تأسيس المشروعات وأسهم خلافة المنشآت العائلية وغيرها)
2. بيان تقييم الأموال الموهوبة لأغراض تأسيس المشروع وحساب قيمتها الخاضعة للضريبة
أو بيان تقييم أسهم خلافة المنشأة العائلية وغيرها من الأموال الموهوبة وحساب قيمتها الخاضعة للضريبة
3. طلب تطبيق الحكم الخاص بأموال تأسيس المشروع أو طلب تطبيق الحكم الخاص بالأسهم وغيرها
4. سائر المستندات المثبتة، بما فيها ما يثبت الديون
الآثار السلبية لإغفال الإقرار
الضريبة الإضافية لعدم تقديم الإقرار أو الإقرار بأقل من القيمة الصحيحة
إذا لم يقدم الإقرار بضريبة الهبة في المهلة المحددة، أو اقتصر الإقرار على جزء منها، تطبق معدلات الضريبة الإضافية الآتية.
التصنيف | معدل الضريبة الإضافية |
عدم تقديم الإقرار العادي | الضريبة الواجبة الأداء × 20% |
عدم تقديم الإقرار بطريق غير مشروع | الضريبة الواجبة الأداء × 40% |
الإقرار العادي بأقل من القيمة الصحيحة | مبلغ الضريبة غير المصرح به × 10% |
الإقرار بأقل من القيمة الصحيحة بطريق غير مشروع | مبلغ الضريبة غير المصرح به × 40% |
غير أنه يجوز الإعفاء من الضريبة الإضافية المقررة للإقرار بأقل من القيمة الصحيحة إذا لم تتحدد ملكية المال الموهوب بسبب دعوى قضائية تتعلق به، أو وقع خطأ بسيط في تطبيق الخصم الخاص بالهبة، أو وجد اختلاف في الرأي بشأن قيمة تقييم المال.
الضريبة الإضافية المترتبة على التأخر في الأداء
تفرض أيضا ضريبة إضافية في صورة فائدة إذا قدم الإقرار، ولكن لم تؤد الضريبة في المهلة المحددة أو أدي مبلغ أقل من المستحق.
التصنيف | طريقة الحساب | مدة الفرض |
عدم الأداء أو الأداء الناقص | الضريبة غير المؤداة × مدة عدم الأداء × 0.00022 | من اليوم التالي لمهلة الأداء حتى تاريخ الأداء الطوعي |
الاسترداد الزائد | مبلغ الاسترداد الزائد × مدة الاسترداد الزائد × 0.00022 | من اليوم التالي لتاريخ الاسترداد حتى تاريخ إشعار أداء الضريبة |
6. الهبة | قائمة المراجعة
ليست الهبة مجرد تصرف لنقل المال، بل هي قرار مهم يؤثر في الضرائب والقانون والعلاقات الأسرية عموما.
لذلك، يلزم الإعداد المسبق بعناية من خلال قائمة المراجعة المرحلية الآتية.
المسائل الرئيسية الواجب مراجعتها | الشرح |
اختيار محل الهبة | تحديد المال المراد هبته، والشخص الذي سيمنح له، وطريقة الهبة |
التحقق من أهلية الموهوب له | مراجعة وجود قيود قانونية تتعلق بالقاصر أو غير المقيم أو غيرهما |
محاكاة الضريبة | حساب ضريبة الهبة وتقدير مبلغها بحسب موعد الإقرار |
إعداد عقد الهبة | ضمان الاستقرار القانوني من خلال عقد هبة مكتوب (المادة 555 من القانون المدني) |
الإعداد للإقرار بضريبة الهبة | إعداد إقرار الوعاء الضريبي وبيان الأموال ومستندات التقييم وغيرها |
مراجعة العلاقة بالميراث اللاحق | التحقق مما إذا كانت الهبة ستضاف إلى الأموال الخاضعة لضريبة الميراث عند وقوعه خلال 10 سنوات |
تدابير منع النزاع | تنسيق المصالح بين أفراد الأسرة أو الاستعانة بمحرر موثق لمنع النزاعات الأسرية |
نظام الدعم الذي يقدمه محامي الميراث
يضم مكتب المحاماة محامين مسجلين لدى نقابة المحامين الكورية باعتبارهم متخصصين في الميراث، إلى جانب محامين يبلغ متوسط خبرتهم 10 سنوات أو أكثر.
وبحسب طبيعة القضية وحجمها، يشكل المكتب فريق عمل يضم 1~20 شخصا لتقديم الدعم القانوني في مختلف المراحل، بدءا من مراجعة عقد الهبة وتحليل المنازعات القانونية التي قد تنشأ لاحقا والمركز القانوني، وصولا عند الحاجة إلى المطالبة باسترداد حق الإرث والتمثيل في دعاوى إثبات البطلان.
كما يمكن التعامل مع المخاطر الضريبية الناشئة عن الهبة بالتعاون مع متخصصين في الضرائب، مثل مستشاري الضرائب والمحاسبين.
ويمكن طلب المساعدة من محامي الميراث عند الحاجة إليها.
