التظلم الضريبي

هو إجراء انتصاف مسبق يتيح لدافع الضرائب الذي تلقى إشعارا بنتيجة التدقيق الضريبي الطعن في مشروعية القرار أو عدالته قبل أن يصبح قرار فرض الضريبة نهائيا.

يقدم الطلب إلى رئيس مكتب الضرائب أو رئيس مكتب الضرائب الوطني الإقليمي، ويصدر القرار بعد مداولة لجنة مراجعة الضرائب الوطنية.

ويجري الإخطار بالنتيجة، من حيث المبدأ، خلال 30 يوما.

إذا كان دافع الضرائب قد تلقى القرار بالفعل، فيجوز له تقديم اعتراض إلى رئيس مكتب الضرائب أو رئيس مكتب الضرائب الوطني الإقليمي إذا رأى أن القرار غير عادل.

يجب تقديم الطلب خلال 90 يوما من تاريخ العلم بالقرار، ويمكن الانتقال، بحسب نتيجة الاعتراض، إلى طلب إعادة النظر أو الطعن أمام هيئة التحكيم الضريبي.

هو إجراء تظلم يقدم إلى رئيس هيئة الضرائب الوطنية، ويمكن مباشرته بعد الاعتراض أو بصورة مستقلة.

يجب تقديم الطلب خلال 90 يوما من تاريخ العلم بالقرار أو من تاريخ صدور القرار بشأن الاعتراض، وعلى رئيس هيئة الضرائب الوطنية أن يصدر قراره خلال 90 يوما.

هو إجراء تحكيم مستقل يقدم إلى رئيس هيئة التحكيم الضريبي، ويتميز، خلافا لطلب إعادة النظر، بمراجعة خارجية أكثر حيادا.

يجوز تقديمه مباشرة دون اعتراض، أو إقامته طعنا في نتيجة الاعتراض.

تبلغ مهلة تقديم الطلب 90 يوما من تاريخ العلم بالقرار أو من تاريخ صدور القرار بشأن الاعتراض، وعلى هيئة التحكيم الضريبي أن تفصل فيه خلال 90 يوما.

هو وسيلة لطلب إجراء تدقيق من مجلس التدقيق والتفتيش بشأن إجراءات فرض ضريبي غير عادلة.

يجوز تقديم الطلب خلال 90 يوما من تاريخ العلم بالقرار، وعلى مجلس التدقيق والتفتيش إصدار قراره خلال 3 أشهر.

إذا لم تتحقق النتيجة المطلوبة من إجراءات التظلم المذكورة أعلاه، فيجوز رفع دعوى مباشرة أمام المحكمة.

لا يجوز رفعها إلا بعد اتباع أحد إجرائي طلب إعادة النظر أو الطعن أمام هيئة التحكيم الضريبي، ويجب رفعها خلال 90 يوما من تاريخ تلقي الإخطار بالقرار ذي الصلة.

عند تلقي إشعار بتدقيق ضريبي أو إشعار مسبق بفرض الضريبة، يوجد إجراء يتيح طلب التصحيح مسبقا قبل صدور القرار الأصلي.

وهذا الإجراء هو المراجعة المسبقة لمشروعية الربط الضريبي.

※ غير أن بعض الحالات، ومنها المسائل المتعلقة بتفسير القوانين أو التي تبلغ قيمتها 500 مليون وون كوري جنوبي أو أكثر، تدخل في اختصاص هيئة الضرائب الوطنية.

بعد صدور قرار فرض الضريبة، يجوز عدم قبوله والطعن فيه عن طريق الاعتراض.

يصدر القرار بشأن الاعتراض خلال 30 يوما، وتبلغ نتيجته إلى مقدم الطلب ومكتب الضرائب المعني.

بعد تلقي الإخطار بالقرار الصادر بشأن الاعتراض، يمكن اختيار أحد الإجراءات الثلاثة الآتية لمواصلة التظلم.

ويجوز أيضا تجاوز مرحلة الاعتراض والانتقال إليها مباشرة.

※ يجيز القانون تجاوز الاعتراض وتقديم طلب إعادة النظر أو الطعن أمام هيئة التحكيم الضريبي، لكن قد يوصى في بعض الممارسات بتقديم الاعتراض، ولذلك يلزم الحصول على مشورة متخصصة بحسب وقائع كل حالة.

إذا استمر الاعتراض على النتيجة بعد اتباع أي من الإجراءات المذكورة أعلاه، فيجوز رفع دعوى إدارية أمام المحكمة.

يجب تقديم جميع الطلبات ضمن المهل المحددة.

وقد يؤدي التأخر ولو يوما واحدا إلى فقدان الحق، ولذلك يلزم الانتباه.

كذلك، لا يجوز مباشرة عدة إجراءات تظلم في الوقت نفسه بشأن القرار ذاته، ويعد إعداد أدلة إثبات كافية أمرا أساسيا.

وتكون الأدلة الموضوعية، بدلا من الاكتفاء بالادعاءات، ضرورية لزيادة قوة الإقناع.

التظلم الضريبي هو إجراء يهدف إلى الحصول على «إلغاء» قرار سلطة الضرائب أو «تعديله»، ويتحمل دافع الضرائب جزءا كبيرا من عبء الادعاء والإثبات.

ويكون العرض أكثر إقناعا عند بيان أساس فرض الضريبة غير العادل والطريقة السليمة لفرضها معا.

يضم مكتب المحاماة لدينا محامين متخصصين في الضرائب ومسجلين لدى نقابة المحامين الكورية، إلى جانب عدد من المحامين المتخصصين الذين يتمتعون بخبرة يبلغ متوسطها 10 سنوات أو أكثر.

ويمكن تقديم دعم قانوني عملي ومتخصص طوال إجراءات التظلم الضريبي، بما يشمل التقييم المسبق ووضع الاستراتيجية والتعامل مع الإجراءات.

كما يتيح نظام التعاون مع خبراء الضرائب والمحاسبين وأعضاء اللجنة المتخصصين في الجمارك التابعين للمكتب التعامل المنظم مع المسائل ذات الصلة.

ويمكن طلب مساعدة محام متخصص في الضرائب عند الحاجة إلى دعم ذي صلة، بدءا من المراجعة المسبقة لمشروعية الربط الضريبي وصولا إلى الدعوى الإدارية.