مخالفة قانون معاقبة الجرائم الضريبية

يُقصد بالتهرب الضريبي فعل التهرب من الضريبة عن طريق الاحتيال أو غيره من الأفعال غير المشروعة، أو الحصول دون وجه حق على استرداد الضريبة أو خصمها(المادة 3 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ويُسمى عادةً بالتسرب الضريبي، ومعناه التنصل من واجب أداء الضريبة والفرار منه بعدم دفع الضرائب بطرق غير مشروعة مثل إمساك دفاتر مزدوجة، وتلقّي مستندات إثبات كاذبة، وإخفاء الأموال، وعدم إمساك الدفاتر ونحو ذلك.

يشير إلى فعل استعمال أو بيع المنتجات النفطية التي حصلت على إعفاء ضريبي بموجب قانون تقييد الإعفاءات الضريبية الخاصة في غير الغرض المحدد لها(المادة 4 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

وبوجه خاص، يُعدّ استعمال الوقود المعفى في المركبات العادية ونحوها، أو شراؤه وتوزيعه مع العلم بذلك، جميعها من أفعال التهرب الضريبي ويُعاقب عليها.

هو أن يُصنَّع خليط ونحوه من غير المكونات النظامية ثم يُباع على أنه نفط، وهي جريمة جسيمة لا تتهرب من الضريبة دون وجه حق فحسب، بل تهدد سلامة المواطنين أيضاً(المادة 5 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

وتُصنَّف «المنتجات النفطية المزيفة» بموجب «قانون أعمال النفط والوقود البديل للنفط» ضمن المخالفات الجسيمة، ويجوز أن يُجمع إلى جانب العقوبة الجنائية جزاءٌ إداري مثل الغرامة الإدارية.

لا يجوز صناعة الخمور وبيعها بموجب «قانون تراخيص الخمور ونحوها» إلا لمن حصل على ترخيص، وترتبط الصناعة أو البيع بدون ترخيص ارتباطاً وثيقاً بالتهرب الضريبي(المادة 6 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ويخضع للعقاب أيضاً من صنع أو باع خموراً في مرحلة التخمير بما فيها الخميرة الأولية والنقيع.

يشير إلى أفعال المكلَّف المتأخر عن سداد الضريبة الرامية إلى التهرب من الإجراءات عبر نقل الأموال صورياً أو إخفائها ونحو ذلك(المادة 7 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ومن أبرز صورها تسجيل الأموال باسم الزوج أو باسم شخص ثالث، أو إبرام عقود كاذبة.

هو فعل إتلاف الدفاتر المحاسبية ومستندات الإثبات التي يجب الاحتفاظ بها أو حفظها بموجب القوانين الضريبية عمداً أو إخفاؤها بما يعرقل فرض الضريبة وتحصيلها(المادة 8 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

وبوجه خاص، يُعدّ إتلاف الدفاتر عند توقّع فحص ضريبي أو إجراء ضريبي إتلافاً للأدلة.

هو فعل استمالة المكلَّف بالضريبة أو عرقلته بحيث لا يتمكن من تقديم إقرار دقيق وفقاً للقوانين الضريبية(المادة 9 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ويشمل ذلك أن يستميل المستشار الضريبي أو المحاسب ونحوهما عمداً إلى تقديم إقرار كاذب أو يقدّم إقراراً كاذباً.

يندرج هنا فعل إصدار فاتورة ضريبية كاذبة دون معاملة فعلية أو استلامها(المادة 10 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ويُعامَل التهرب الضريبي باستخدام فاتورة ضريبية كاذبة بوصفه مخالفة جسيمة للغاية، إذ قد يفضي إلى التهرب من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات وضريبة الدخل ونحوها.

باستخدام اسم شخص آخر لتسجيل نشاط تجاري، أو إعارة المرء اسمه لشخص ثالث، بقصد التهرب الضريبي أو التهرب من التنفيذ الجبري(المادة 11 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ومن أبرز صوره تسجيل النشاط التجاري بأسلوب يخفي المشغّل الفعلي.

تزوير علامة إثبات سداد الضريبة أو تحويرها أو إعادة استعمالها أو التنازل عنها، أو حيازة علامة إثبات سداد ضريبة مزورة أو استعمالها، ونحو ذلك من الأفعال يندرج هنا(المادة 12 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

وتُعامَل هذه الأفعال بوصفها جريمة جسيمة تعادل تزوير المحررات الرسمية.

هو أن يكون على من يدفع الدخل واجب استقطاع الضريبة من المنبع وسدادها للدولة وفقاً للقانون، ومع ذلك لا يؤدي هذا الواجب(المادة 13 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

ويشمل ذلك عدم إجراء الاستقطاع أصلاً، أو عدم سداده بعد استقطاعه.

هو فعل تحرير إيصال استقطاع من المنبع أو كشف دفع كاذب رغم عدم تقديم عمل فعلي، ثم إصداره أو تقديمه إلى مكتب الضرائب(المادة 14 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

وهو أسلوب يُستخدم كثيراً في محاولات تزوير الدخل أو الحصول على خصم ضريبي دون وجه حق.

يلخّص الجدول التالي العقوبة الأساسية ومستوى الغرامة بحسب أنواع معاقبة الجرائم الضريبية الرئيسية.

وفقاً للمادة 18 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»، إذا ارتكب ممثل الشخص الاعتباري أو وكيله أو مستخدَمه أو غيره من العاملين فعلاً مخالفاً بموجب قانون معاقبة الجرائم الضريبية فيما يتصل بأعمال الشخص الاعتباري أو الفرد، فإن العقوبة بالغرامة لا تطال المرتكب وحده، بل تطال ذلك الشخص الاعتباري أو الفرد أيضاً.

غير أنه إذا بذل الشخص الاعتباري أو الفرد عناية وإشرافاً كافيين على الأعمال للحيلولة دون المخالفة، جاز إعفاؤه من العقاب.

وهذا تدبير يهدف إلى توضيح مسؤولية الشخص الاعتباري وزيادة فاعلية الوقاية من الجرائم الضريبية.

إن مدة تقادم الدعوى العمومية بشأن الأفعال المخالفة المنصوص عليها في المواد من 3 إلى 14 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية» هي 7 سنوات من حيث المبدأ(المادة 22 من «قانون معاقبة الجرائم الضريبية»).

غير أنه إذا كان الشخص الاعتباري الخاضع للعقاب بموجب حكم المسؤولية المزدوجة (المادة 18) خاضعاً لتطبيق المادة 8 من «قانون التشديد في معاقبة جرائم معينة»، فإن مدة تقادم الدعوى العمومية تُمدَّد إلى 10 سنوات.

وهذا تدبير يتيح ملاحقة مسؤولية جنائية أطول أمداً بشأن أفعال التهرب الضريبي الكبيرة والمعتادة.

المادة 8 من قانون التشديد في معاقبة جرائم معينة

حتى لو وقع فعل مخالف بموجب قانون معاقبة الجرائم الضريبية، فإنه عند تقديم إقرار طوعي أو إقرار معدَّل قبل بدء الفحص الضريبي يجوز تخفيف العقوبة أو الإعفاء منها.

وإذا وقع المكلَّف الفعلي في خطأ غير مقصود في المعالجة الضريبية أو أغفل جزءاً منها، فمن المهم تصحيح ذلك بسرعة وسداد مبلغ الضريبة.

أثناء الفحص الضريبي أو عملية التحقيق في الجرائم الضريبية، فإن المواقف السلبية أو غير المتعاونة مثل تقديم بيانات كاذبة، وإخفاء الأدلة، وإتلاف الدفاتر قد تُثقِل المسؤولية الجنائية بدلاً من تخفيفها.

وفي المقابل، قد يُؤخذ الموقف الذي يقوم على تقديم البيانات بأمانة وتوضيح وقائع الحال بوصفه عنصراً مخففاً لمستوى العقوبة.

عند توجيه الاتهام بمخالفة قانون معاقبة الجرائم الضريبية، فإن مسألة ما إذا كان الفعل تهرباً ضريبياً متعمداً أم مجرد خطأ، وما إذا كان لمرة واحدة أم من معتاد، تؤثر تأثيراً مباشراً في مستوى العقوبة.

ولذلك يلزم الدفع بما ينفي القصد والاعتياد من خلال الملابسات المحددة للفعل، والسجلات الضريبية، ومنظومة الاعتماد والإبلاغ الداخلية ونحو ذلك.

لدى شركة المحاماة هذه عدد كبير من المحامين المتخصصين، منهم محامون متخصصون في الضرائب مسجلون لدى نقابة المحامين الكورية، ولديهم خبرة تزيد في المتوسط على 10 سنوات.

وبناءً عليه يمكن تقديم دعم قانوني عملي ومتخصص في قضايا الجرائم الضريبية، من المرحلة الأولى للقضية إلى التعامل مع التحقيق، ووضع استراتيجية الدفاع بعد توجيه الاتهام، والتعامل مع المحاكمة.

كما يتيح نظام التعاون مع المستشارين الضريبيين والمحاسبين وخبراء الجمارك المنتمين إلى الشركة تعاملاً شاملاً يمتد إلى التحليل المحاسبي والتعامل الضريبي مع أفعال الجرائم الضريبية.

إذا تلقيتم طلباً بالحضور من جهة التحقيق بشبهة مخالفة قانون معاقبة الجرائم الضريبية، أو كان ثمة احتمال لتوجيه الاتهام، فنأمل أن تطلبوا مساعدة المحامي المتخصص في الضرائب مبكراً.