ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة

الضريبة غير المباشرة هي ضريبة يكون فيها الشخص الذي يسدد الضريبة فعليا، أي المكلف بالسداد، مختلفا عن الشخص الذي يتحمل عبئها في الواقع.

أي إن الضريبة تدرج في سعر السلعة أو الخدمة وتنقل إلى المستهلك، فيتحمل المستهلك النهائي عبئها.

فعلى سبيل المثال، يكون مصنع المشروبات الكحولية هو المكلف بسداد ضريبة المشروبات الكحولية، إلا أن هذه الضريبة تنعكس في سعرها ويتحملها في النهاية المستهلك الذي يشتريها.

وينطبق هذا الهيكل كذلك على أنواع مختلفة من الضرائب غير المباشرة، مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك الفردية وضريبة الدمغة وضريبة معاملات الأوراق المالية.

قد يبدو هيكل فرض الضرائب غير المباشرة بسيطا نسبيا، إلا أنه كثيرا ما يثير في الواقع المسائل القانونية والعملية الآتية.

وعلى وجه الخصوص، قد تكون دقة نقل عبء الضريبة غير المباشرة، وملاءمة المكلف بالسداد، ومشروعية احتساب مبلغ الضريبة من المسائل المهمة أثناء التدقيق الضريبي أو التحقق اللاحق.

ضريبة القيمة المضافة، وهي إحدى الضرائب غير المباشرة، ضريبة استهلاك تفرض على القيمة المضافة المتحققة في كل مرحلة من مراحل إنتاج السلع أو الخدمات وتوزيعها.

وتنشأ عند بيع صاحب النشاط سلعة أو تقديمه خدمة، ضمن هيكل يتحمل فيه المستهلك النهائي العبء الضريبي فعليا.

وتتميز ضريبة القيمة المضافة بالخصائص الآتية.

ولا تقتصر ضريبة القيمة المضافة على مسألة تقديم الإقرار، بل تتطلب تفسيرات وتقديرات متعددة بشأن مشروعية الفاتورة الضريبية، ووقت التوريد ومكانه، والتمييز بين الخضوع للضريبة والإعفاء منها، وخصم الضريبة المتعلقة بالديون المعدومة.

أي إن صاحب النشاط يسدد الفرق بعد طرح ضريبة القيمة المضافة التي دفعها إلى الطرف المقابل، أي ضريبة المدخلات، من ضريبة القيمة المضافة التي حصّلها، أي ضريبة المخرجات، أو يجوز له استرداد المبلغ إذا زادت ضريبة المدخلات عليها.

يقصد بالمبالغ الخاضعة للضريبة هنا توريد السلع والخدمات المعتاد الخاضع للضريبة، أما النسبة الصفرية فتعني المعاملات التي تخضع لها، مثل الصادرات.

وعند حساب ضريبة المخرجات، يجوز تسوية المقابل الذي يتعذر تحصيله وإدراجه في الحساب.

وتراعى البنود الآتية لتحديد المبلغ الواجب سداده أو المبلغ القابل للاسترداد فعليا.

ويقصد بمبلغ التخفيضات والخصومات الضريبية هنا خصم إصدار بطاقات الائتمان وخصم الإقرار الإلكتروني وغيرهما.

ويخصم مبلغ السداد بالنيابة المدفوع مسبقا، وهو الضريبة التي سبق سدادها في حالات نقل النشاط والقواعد الخاصة بسداد المشتري وغيرها.

كما تفرض الجزاءات الضريبية الإضافية بسبب عدم تقديم الإقرار أو نقصه أو التأخر في السداد، وغيرها.

أما الخاضع للنظام الضريبي المبسط، فيعد العام فترة ضريبية واحدة ويقدم الإقرار ويسدد الضريبة مرة واحدة سنويا.

يتم السداد المرحلي لأصحاب الأنشطة الفردية الخاضعين للنظام العام والأشخاص الاعتباريين ذوي الأنشطة الصغيرة، الذين تقل قيمة توريداتهم في الفترة الضريبية السابقة عن 150 مليون وون كوري جنوبي، وفقا لطريقة الإشعار الأولي.

وفي هذه الحالة، يسدد 50% من مبلغ الضريبة الوارد في الإقرار النهائي للفترة الضريبية السابقة خلال شهري 4 و10 وفقا للإشعار الأولي، ويخصم هذا المبلغ تلقائيا بوصفه ضريبة مدفوعة مسبقا عند تقديم الإقرار النهائي.

لكن يجوز اختيار تقديم إقرار أولي عند تراجع النشاط أو عند الحاجة إلى استرداد الضريبة، وعندئذ يلغى مبلغ الضريبة الذي سبق الإشعار به.

تفرض جزاءات ضريبية إضافية عند عدم تقديم الإقرار أو عدم السداد خلال هذه المواعيد، ويقع واجب تقديم الإقرار على صاحب النشاط نفسه.

عند سداد ضريبة القيمة المضافة، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، الأولي أو النهائي.

كما يجب تقديم المستندات الآتية عند انطباقها.

قد يؤدي إغفال المستندات إلى فوات الاسترداد أو الخضوع للتدقيق الضريبي، ولذلك يلزم إعدادها بدقة مسبقا باستخدام قائمة مراجعة.

وهكذا تتنوع الجزاءات الضريبية الإضافية من مجرد التأخير إلى التسجيل باسم صوري واستلام فواتير ضريبية وهمية، كما تتفاوت معدلاتها بدرجة كبيرة من 0.3% إلى 40% كحد أقصى.

ولذلك يعد فحص المخاطر مسبقا، والإدارة الدقيقة للفواتير الضريبية، وتقديم الإقرار في الموعد، واستخدام الإقرار الإلكتروني من التدابير الأساسية للوقاية من هذه الجزاءات.

يضم مكتب المحاماة عددا من المحامين المتخصصين ذوي خبرة يبلغ متوسطها 10 سنوات أو أكثر، ومن بينهم محامون متخصصون في الضرائب ومسجلون لدى نقابة المحامين الكورية.

وبناء على ذلك، يمكن تقديم المساعدة القانونية الشاملة بشأن ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة، بدءا من مراجعة مشروعية فرض الضريبة، ومرورا بالتعامل مع التدقيق الضريبي وطلبات الإعفاء من الجزاءات الضريبية الإضافية، ووصولا إلى إجراءات الاعتراض.

كما يمكن التعامل مع هذه المسائل من خلال منظومة تعاون مع خبراء الضرائب والمحاسبين والمستشارين المتخصصين في الجمارك العاملين لدى المكتب.

ويمكن الاستعانة بمحام متخصص في الضرائب عند مواجهة صعوبات تتعلق بالفواتير الضريبية أو أخطاء تحديد الوعاء الضريبي أو فرض الجزاءات الضريبية الإضافية.