إجراءات التظلم الضريبي

في أي خطوة أنت؟

اختر خطوتك الحالية وسيظهر محتواها أدناه.

1. 1تسلّم إخطار النتيجة / الإخطار السابق للربط
2. 2طلب مراجعة ما قبل الربط
3. 3إخطار الدفع
4. 4الاعتراض (اختياري)
5. 5تقديم طلب المراجعة أو طلب الفصل
6. 6تبليغ المذكرة الجوابية وتقديم مستندات الرد
7. 7إبداء الآراء والجلسة
8. 8القرار وتبليغ القرار المكتوب
9. 9الدعوى الإدارية

• خطوة أساسية
• إجراء إضافي / خيار
• رفض / اعتراض
• انتهاء الإجراء

المدة المطلوبة

مدد البت القانونية 30 يومًا لمراجعة ما قبل الربط، و30 يومًا للاعتراض (60 يومًا إذا قُدّم رد)، و90 يومًا لطلب المراجعة أو الفصل، وقد تطول عند إضافة مدد التصحيح وغيرها؛ وتطول المدة إذا انتقلت إلى الدعوى الإدارية

التكلفة

رسوم طلب المراجعة أو الفصل غير محددة في القانون الإطاري للضرائب الوطنية، لذا تحقق منها لدى الجهة المتلقية (المصلحة الوطنية للضرائب أو هيئة الفصل في المنازعات الضريبية)؛ أتعاب الوكيل الضريبي والمحامي منفصلة؛ يمكن للشركات الصغيرة وغيرها ممن يستوفي الشروط طلب ممثل تعيّنه الدولة؛ رسوم الدمغة للدعوى الإدارية منفصلة

دليل سير الإجراء

اقرأ بالترتيب من البداية إلى النهاية. يشير النص الأحمر إلى المهل التي يحددها القانون.

1. 1

   عند انتهاء التدقيق الضريبي، تتسلّم من حيث المبدأ إخطارًا بالنتيجة خلال 20 يومًا من تاريخ انتهاء التدقيق (القانون الإطاري للضرائب الوطنية §81-12(1))، وفي حالات مثل كون الضريبة المزمع فرضها 1 مليون وون كوري أو أكثر، تتسلّم إخطارًا سابقًا للربط (§81-15(1)). وتاريخ تسلّمك هذا الإخطار هو نقطة بداية مهلة طلب مراجعة ما قبل الربط، لذا سجّل التاريخ. غير أن مراجعة ما قبل الربط غير متاحة في حالات مثل وجود سبب للتحصيل قبل موعد الدفع، أو الإبلاغ الجنائي أو الإخطار بالقرار في جريمة ضريبية (باستثناء البنود الضريبية والمبالغ غير المتصلة بها)، أو بقاء 3 أشهر أو أقل من مدة سقوط حق الربط (§81-15(3)).

2. 2

   إذا كان في الإخطار ما يستحق الطعن، فقدّم طلب مراجعة ما قبل الربط خلال 30 يومًا من تسلّم الإخطار (§81-15(2)). وتقرر الجهة التي تتلقى الطلب وتُخطرك خلال 30 يومًا (§81-15(4)). وإذا قبلت محتوى الإخطار، يمكنك طلب قرار مبكر (§81-15(8)). والضريبة الجزائية على التأخر في السداد تتراكم بعدد الأيام حتى اليوم السابق لتاريخ الإخطار (§47-4(1)1)، فإذا قُدّم موعد الإخطار، تقصر أيضًا المدة التي تتراكم فيها الضريبة الجزائية.

3. 3

   عندما يُصدر رئيس مكتب الضرائب إخطار الدفع، يصبح هذا الإخطار محل الاعتراض (القرار) (§55(1))، وتبدأ مهلة الاعتراض البالغة 90 يومًا من تاريخ تسلّمك الإخطار. والاعتراض لا يوقف تنفيذ القرار (§57(1)). لذا يجب أن تهتم بالدفع أيضًا، وإذا وُجدت حاجة عاجلة لمنع ضرر جسيم، فانظر في إمكانية قرار الجهة المختصة بالبت بوقف التنفيذ (استثناء §57(1)).

   الخطوة الحالية
4. 4

   قبل طلب المراجعة أو الفصل، يمكنك تقديم اعتراض إلى رئيس مكتب الضرائب أو مفوض المكتب الإقليمي للضرائب (§66). والاعتراض إجراء اختياري، ومهلته 90 يومًا من تسلّم إخطار الربط. ويصدر قرار الاعتراض خلال 30 يومًا (60 يومًا إذا قُدّم رد)، وتقدّم طلب المراجعة أو الفصل خلال 90 يومًا أخرى من تسلّم ذلك القرار (§61(2)، §68(2)).

5. 5

   خلال 90 يومًا من تسلّم إخطار الربط، قدّم إما طلب مراجعة إلى مفوض المصلحة الوطنية للضرائب (§61) أو طلب فصل إلى هيئة الفصل في المنازعات الضريبية (§68). لا يمكنك تقديمهما معًا ضد القرار نفسه (§55(9))، ولا يمكنك رفع دعوى إدارية دون المرور بأحدهما (§56(2)). ويُقدَّم طلب الفصل إلى رئيس مكتب الضرائب أو رئيس هيئة الفصل في المنازعات الضريبية (§69(1)). ويمكن تقديمه أيضًا عبر شبكة المعلومات التي يديرها رئيس هيئة الفصل في المنازعات الضريبية (§60-2(1)). كما يُعد المرور بطلب مراجعة لدى ديوان الرقابة والتفتيش (90 يومًا من تاريخ علمك به، و180 يومًا من تاريخ وقوعه) استيفاءً لشرط رفع الدعوى (§56(5)).

6. 6

   يقدّم مكتب الضرائب الذي أصدر الربط مذكرة جوابية خلال 10 أيام من تسلّم طلب الفصل (§69(4))، وتُرسَل نسخة منها إلى الشركة (§69(6)). ويمكن للشركة تقديم مستندات ثبوتية وبنود ترد على المذكرة الجوابية (§71(1)). وإذا حدد رئيس هيئة الفصل في المنازعات الضريبية مهلة وطلبها، يجب تقديمها خلال تلك المهلة (§71(2))؛ وإلا فلا توجد مهلة قانونية منفصلة، لذا استعد لتقديم ما يكفي قبل الجلسة. وإذا كانت في الطلب عيوب، قد تتسلّم طلب تصحيح يحدد مدة معقولة (§80-2 ← §63(1))، ولا تُحتسب مدة التصحيح ضمن مدة البت (§65(4)).

7. 7

   ينظر اجتماع قضاة الفصل الضريبي في القضية (§78). والقضايا الصغيرة مثل التي يكون فيها المبلغ المطالب به أقل من 50 مليون وون كوري قد ينظرها قاضي الفصل الضريبي الرئيس (§78(1)، المرسوم التنفيذي §62). ويمكن للشركة طلب إبداء آرائها (§58)، وإذا فعلت، تُخطَر قبل 3 أيام من موعد الاجتماع (قبل 7 أيام لاجتماع المداولة الأول) (المرسوم التنفيذي §47(2)).

8. 8

   تبت هيئة الفصل في المنازعات الضريبية خلال 90 يومًا من تسلّم الطلب، بأحد القرارات التالية: عدم القبول شكلًا، أو الرفض موضوعًا، أو القبول، أو إعادة التحقيق (بتطبيق §65(2) مع ما يلزم من تعديل). وإذا صدر قرار بإعادة التحقيق، يعيد مكتب الضرائب التحقيق ويُصدر قرارًا خلال 60 يومًا (§65(5)). وإذا لم توافق على القرار، فارفع دعوى إدارية خلال 90 يومًا من تسلّم إخطار القرار (§56(3)). وإذا لم يصدر قرار خلال 90 يومًا، يمكنك رفع الدعوى دون انتظار القرار (استثناء §56(3))، ومهلة التقاضي هذه حتمية (§56(6)).

الأسئلة الشائعة

أسئلة عملية تُطرح فورًا في هذا الإجراء.

Qهل يجب أن أطلب مراجعة ما قبل الربط؟

لا. مراجعة ما قبل الربط (طلب مراجعة قبل إخطار الربط) فرصة للطعن مرة أخرى قبل الإخطار.حتى لو تخطّيتها، يمكنك الطعن عبر الاعتراض أو طلب المراجعة أو طلب الفصل بعد الإخطار. غير أنه إذا كانت لديك أسباب واضحة للطعن، فمن الأفضل أن تنظر في هذه المرحلة أولًا، إذ يمكن تصحيح الأمور قبل الإخطار.وإذا قبلت المحتوى، يمكنك طلب قرار مبكر لتقديم موعد الإخطار. وهذا يقصّر المدة التي تتراكم فيها الضريبة الجزائية على التأخر في السداد.

Qما الفرق بين طلب المراجعة وطلب الفصل؟

يُقدَّم طلب المراجعة إلى مفوض المصلحة الوطنية للضرائب، ويُقدَّم طلب الفصل إلى هيئة الفصل في المنازعات الضريبية. وفي كليهما المهلة 90 يومًا من تسلّم إخطار الربط، ومدة البت أيضًا 90 يومًا.لا يمكنك تقديمهما معًا ضد القرار نفسه، لذا يجب أن تختار أحدهما. وأيًّا كان ما تمر به، يمكنك رفع دعوى إدارية إذا لم توافق على القرار، والأمر نفسه إذا مررت بطلب مراجعة لدى ديوان الرقابة والتفتيش.

Qهل من الأفضل تقديم اعتراض أولًا؟

الاعتراض إجراء اختياري. وإذا مررت بالاعتراض، يمكنك تقديم طلب المراجعة أو الفصل خلال 90 يومًا أخرى من تسلّم قراره.غير أنه لأنه يضيف مرحلة، فإن الوصول إلى النتيجة النهائية يستغرق وقتًا أطول، لذا قرر بناءً على المسائل المطروحة وجدولك الزمني.

Qإذا قدّمت اعتراضًا، هل أُعفى من دفع الضريبة؟

لا. الاعتراض لا يوقف تنفيذ القرار.لذا إذا لم تدفع، قد تمضي إجراءات التحصيل. وإذا رأت جهة المراجعة أو الفصل حاجة عاجلة لمنع ضرر جسيم، فقد تقرر وقف التنفيذ (التعليق المؤقت لأثر القرار). وإذا كنت قلقًا من الحجز، فانظر في ذلك أيضًا.

Qماذا لو تأخر القرار في طلب الفصل الذي قدّمته؟

يجب على هيئة الفصل في المنازعات الضريبية أن تبت خلال 90 يومًا من تسلّم الطلب. وقد لا تتسلّم إخطار القرار خلال هذه المدة.في هذه الحالة، يمكنك رفع دعوى إدارية من اليوم التالي لانقضاء تلك المدة، دون انتظار القرار. غير أن الوقت المستغرق في التصحيح بعد طلب التصحيح (طلب إصلاح المستندات) لا يُحسب ضمن الأيام الـ 90.

Qهل يمكن للشركة أيضًا أن تطلب ممثلًا تعيّنه الدولة؟

يمكن للشركة الصغيرة التي تستوفي الشروط أن تتقدم بالطلب. يجب أن تكون إيرادات الشركة 300 مليون وون كوري أو أقل وأصولها 500 مليون وون كوري أو أقل. ويجب أن يكون المبلغ المطالب به 50 مليون وون كوري أو أقل، وألا تكون الضريبة ضريبة ميراث أو ضريبة هبة أو ضريبة شاملة على حيازة العقارات.وتُحتسب حدود المبالغ على أساس السنة المالية السابقة مباشرة أو السنة السابقة لها، بحسب وقت تقديم الطلب. وبعد تقديم الطلب، تُبلَّغ بالنتيجة خلال 5 أيام.