إجراءات التدقيق الضريبي

في أي خطوة أنت؟

اختر خطوتك الحالية وسيظهر محتواها أدناه.

1. 1الإخطار المسبق بالتدقيق الضريبي
2. 2الاستعداد للتدقيق والاستعانة بوكيل ضريبي
3. 3بدء التدقيق والتحقق من النطاق
4. 4فحص الدفاتر والمستندات، والاستجواب
5. 5الإخطار بنتائج التدقيق
6. 6طلب مراجعة ما قبل الربط
7. 7الربط والدفع
8. 8الاعتراض، طلب المراجعة، طلب الفصل
9. 9الدعوى الإدارية

• خطوة أساسية
• إجراء إضافي / خيار
• رفض / اعتراض
• انتهاء الإجراء

المدة المطلوبة

تُحدَّد مدة التدقيق بأدنى حد لكل حالة (خلال 20 يومًا إذا كانت الإيرادات السنوية أقل من 10 مليارات وون كوري؛ وتقبل التمديد إذا وُجد سبب)؛ يصل إخطار النتيجة خلال 20 يومًا بعد انتهاء التدقيق؛ وإذا انتقلت إلى الاعتراض، تُضاف مدة القرار في كل مرحلة (الاعتراض 30 يومًا، المراجعة/الفصل 90 يومًا) ومدة التقاضي

التكلفة

لا ينص القانون الإطاري للضرائب الوطنية على رسوم للتدقيق الضريبي أو للاعتراض أو طلب المراجعة أو طلب الفصل؛ أتعاب الوكيل الضريبي والمحامي منفصلة؛ رسوم الدمغة للدعوى الإدارية منفصلة

دليل سير الإجراء

اقرأ بالترتيب من البداية إلى النهاية. يشير النص الأحمر إلى المهل التي يحددها القانون.

1. 1

   يرسل مكتب الضرائب أو المكتب الإقليمي للضرائب إخطارًا مسبقًا يبيّن البنود الضريبية (أنواع الضرائب) والفترات الضريبية وسبب التدقيق قبل 20 يومًا من بدء التدقيق (القانون الإطاري للضرائب الوطنية §81-7(1)). النطاق المذكور في هذا الإخطار هو أساس التدقيق، لذا تحقق منه بعناية. وإذا وُجد سبب حدده القانون، مثل أضرار كارثة طبيعية أو خسارة تجارية كبيرة أو خطر التعثر، أو نكبة مثل الحريق، أو المرض أو رحلة عمل طويلة، أو حجز الدفاتر، فاطلب التأجيل قبل بدء التدقيق (§81-7(2)، المرسوم التنفيذي §63-7). وإذا كان الإخطار المسبق سيُفشل غرض التدقيق، مثلًا عبر إتلاف الأدلة، أو كان الأمر تحقيقًا في جريمة ضريبية، فقد يبدأ التدقيق دون إخطار.

2. 2

   نظّم الدفاتر والأدلة الداعمة والعقود وسجلات الحسابات للبنود الضريبية والفترات الضريبية المُخطَر بها، وتحقق مسبقًا من أي معاملات قد تصبح محل خلاف. يجوز لك الاستعانة بوكيل ضريبي، مثل مستشار ضريبي أو محامٍ، ليشارك في التدقيق (§81-5). وإذا قدّمت إقرارًا معدّلًا قبل أن تعلم ببدء التدقيق، يمكن تخفيض الضريبة الجزائية على نقص التصريح بنسبة تتراوح من 90% إلى 10% بحسب المدة المنقضية منذ موعد التصريح (§48(2)1). أما الإقرار المعدّل المقدَّم بعد العلم ببدء التدقيق فلا يستفيد من التخفيض (المرسوم التنفيذي §29)، لذا فكّر في ذلك في مرحلة الاستعداد.

3. 3

   يسلّمك موظف التدقيق بطاقة التدقيق (بطاقة تعريف) وميثاق حقوق المكلفين (§81-2) ويبدأ التدقيق. يجب تحديد مدة التدقيق بأدنى حد مع مراعاة موضوعه وحجمه، وهي لا تتجاوز 20 يومًا إذا كانت الإيرادات السنوية أقل من 10 مليارات وون كوري (§81-8(1)(2))؛ ولا تُمدَّد إلا عند وجود سبب مثل التأخر في تقديم المستندات أو الحاجة إلى فحص الشركاء التجاريين. ولتوسيع التدقيق خارج النطاق المُخطَر به، يجب وجود سبب حدده القانون، ويجب إخطار الشركة (§81-9). وإذا توسّع التدقيق دون إخطار كتابي بالتوسيع، فاطلب بيان السبب والنطاق كتابيًا.

4. 4

   يُجرى التدقيق في المقر الرئيسي للشركة أو مكان نشاطها، أو في مكتب الضرائب (لائحة شؤون التدقيق لدى المصلحة الوطنية للضرائب §33). لا يجوز لمكتب الضرائب أخذ الدفاتر والاحتفاظ بها بحسب تقديره؛ بل يمكنه أخذ الدفاتر التي قدّمتها الشركة طوعًا فقط، وللحفظ المؤقت بموافقتها فقط، وفي هذه الحالة يجب على المدقق تسليم إيصال حفظ مؤقت (§81-10). ولا يلزمك الموافقة. وإذا ظهرت أثناء التدقيق أدلة على تهرب ضريبي متعمد، يتحول إلى تحقيق في جريمة ضريبية، وقد يؤدي إلى إخطار بالقرار أو إبلاغ جنائي. لذا تجنّب إخفاء الدفاتر أو تقديم أدلة كاذبة.

5. 5

   عند انتهاء التدقيق، يصل إلى الشركة إخطار بنتيجة التدقيق يبيّن ما توصل إليه التدقيق والضريبة المتوقع فرضها خلال 20 يومًا بعد انتهاء التدقيق (§81-12). تاريخ تسلّمك هذا الإخطار يبدأ به سريان مهلة طلب مراجعة ما قبل الربط، لذا سجّل تاريخ التسلّم. وراجع فورًا الأسباب المذكورة في الإخطار لترى هل هناك ما يستحق الطعن.

6. 6

   إذا كان في إخطار النتيجة ما يستحق الطعن، فقدّم طلب مراجعة ما قبل الربط (طلب مراجعة مشروعية الضريبة قبل ربطها) خلال 30 يومًا من تسلّم الإخطار (§81-15). هذه هي المرحلة التي يمكنك فيها تصحيح الأمور قبل فرض الضريبة. وتقرر الجهة التي تتلقى الطلب خلال 30 يومًا قبوله أو رفضه بعد مداولة لجنة المراجعة الضريبية الوطنية.

7. 7

   إذا لم يُقبل الطلب أو لم تقدّمه، يصلك إخطار بالدفع، وتدفع الضريبة في موعد الدفع المحدد فيه (الذي يُحدَّد خلال 30 يومًا من تاريخ إخطار الدفع، قانون تحصيل الضرائب الوطنية §6(1)). ويبقى الالتزام بالدفع قائمًا حتى أثناء الاعتراض، لذا فكّر في تمديد موعد الدفع أو الدفع على أقساط (قانون تحصيل الضرائب الوطنية §13). وعند منح التمديد، قد يشترط مكتب الضرائب ضمانًا ضريبيًا (قانون تحصيل الضرائب الوطنية §15). وإذا تركت الأمر، تُضاف الضريبة الجزائية وقد يؤدي ذلك إلى الحجز.

8. 8

   إذا لم تستطع قبول الضريبة المفروضة، فقدّم اعتراضًا (§66) أو طلب مراجعة (§61) أو طلب فصل (§68) خلال 90 يومًا من تسلّم إخطار الربط. وإذا لم تستطع قبول ذلك القرار أيضًا، فارفع دعوى إلغاء أمام المحكمة الإدارية خلال 90 يومًا من تسلّم إخطار القرار (§56(3)). لا يمكنك رفع الدعوى دون المرور أولًا بطلب المراجعة أو الفصل (§56(2))، لذا يجب الالتزام بمهل المراحل السابقة أولًا. ويمكنك استئناف حكم الدرجة 1 خلال أسبوعين.

   الخطوة الحالية

الأسئلة الشائعة

أسئلة عملية تُطرح فورًا في هذا الإجراء.

Qهل يمكنني تأجيل موعد التدقيق؟

نعم، يمكنك ذلك. يمكنك طلب التأجيل إذا وقعت كارثة طبيعية أو نكبة مثل حريق، أو إذا تكبّد النشاط التجاري خسارة كبيرة أو كان معرّضًا لخطر التعثر أو الإفلاس.ومن الأسباب أيضًا مرض الممثل (المكلف بالضريبة) أو المسؤول الضريبي أو سفره في رحلة عمل طويلة، أو حجز الدفاتر. قبل بدء التدقيق، قدّم طلب التأجيل إلى مكتب الضرائب المختص مع بيان المدة والسبب.سيُبلغونك بالموافقة أو عدمها قبل بدء التدقيق. يجب أن يكون السبب من الأسباب التي حددها القانون، لذا أرفق ما يثبته (شهادة طبية، جدول السفر، وغيرها).

Qهل يجب أن أستعين بمستشار ضريبي أو محامٍ؟

ليس إلزاميًا. يجوز للمكلف أن يستعين بمحامٍ أو محاسب قانوني معتمد أو مستشار ضريبي معتمد ليشارك في التدقيق أو يبدي الآراء. وإذا كان لديك مستشار ضريبي يتولى دفاترك عادةً، فهو يعرف وضع الشركة جيدًا.لذا ناقش معه أولًا مشاركته. وإذا كان التدقيق قد يتحول إلى تحقيق في جريمة ضريبية (조세범칙조사) أو كان المبلغ كبيرًا، فاستعن بمحامٍ أيضًا.

Qأين يُجرى التدقيق، وكم يومًا يستغرق؟

يُجرى في المقر الرئيسي للشركة أو مكان نشاطها، أو في مكتب الضرائب. وإذا طلبت الشركة ذلك ووُوفق عليه، يمكن إجراؤه أيضًا في مكان آخر مناسب.يجب تحديد المدة بأدنى حد ممكن مع مراعاة موضوع التدقيق وحجمه. وإذا كانت الإيرادات السنوية (أو سعر التحويل) أقل من 10 مليارات وون كوري، فالمدة لا تتجاوز 20 يومًا.والتمديد أيضًا محدود بـ 20 يومًا في كل مرة (مع استثناءات مثل تدقيق المعاملات بلا مستندات أو المعاملات الصورية). وعند تمديد مدة التدقيق، يجب الإخطار بالسبب والمدة كتابيًا.لذا إذا طال التدقيق دون إخطار، يمكنك أن تسأل عن السبب.

Qيريد المدقق أخذ دفاترنا وملفات الكمبيوتر. هل يجب علينا تسليمها؟

لا يلزمك الموافقة. لا يجوز لمكتب الضرائب أخذ الدفاتر والمستندات والاحتفاظ بها (الحفظ المؤقت) إلا بموافقة المكلف. وإذا وافقت، يجب على المدقق أن يسلّمك إيصال حفظ مؤقت.وإذا طلبت إعادتها، يجب إعادتها خلال 14 يومًا. وإذا كان ذلك ضروريًا فعلًا للتدقيق، يمكن تمديد المدة مرة واحدة بحد أقصى 14 يومًا بعد مداولة لجنة حماية المكلفين.إذا وافقت، فراجع القائمة صفحة بصفحة واحتفظ بنسخ ورقية أو إلكترونية قبل التوقيع. بهذا تتأكد مما أُخذ وتواصل نشاطك التجاري.

Qأسفر التدقيق عن فاتورة ضريبية كبيرة. هل يمكنني الطعن فيها قبل وصول إخطار الربط؟

نعم، يمكنك ذلك. إذا قدّمت طلب مراجعة ما قبل الربط الضريبي (과세전적부심사) خلال 30 يومًا من تسلّم إخطار نتيجة التدقيق، تُراجَع مشروعية الضريبة مرة أخرى قبل ربطها. وإذا قُبل الطلب، تُخفَّض الضريبة المقررة أو تُلغى.في المقابل، إذا كنت موافقًا على النتيجة، يمكنك طلب قرار مبكر لتتسلّم الربط فورًا وتقلّل الضريبة الجزائية المتراكمة. وذلك لأن الضريبة الجزائية قد تستمر في الازدياد أثناء انتظارك إخطار الربط.

Qتسلّمت إخطار الربط لكن ليس لدي مال للدفع. إذا قدّمت اعتراضًا، هل أُعفى من الدفع؟

لا. تقديم الاعتراض أو طلب الفصل لا يوقف الالتزام بالدفع.إذا فاتك موعد الدفع، تُضاف ضريبة جزائية على التأخر في السداد، ثم يأتي إخطار المطالبة والحجز. لذا من الأفضل أن تطلب من مكتب الضرائب تمديد موعد الدفع أو الدفع على أقساط قبل انقضاء الموعد.وعند منح التمديد، قد يشترط مكتب الضرائب ضمانًا ضريبيًا (ضمانًا يُقدَّم بدلًا من الضريبة). وتسير إجراءات الاعتراض بشكل منفصل خلال 90 يومًا من تسلّم إخطار الربط.