Investigación de irregularidades contables | La obstrucción de auditorías también puede ser objeto de sanciones graves: respuesta empresarial ante el endurecimiento de los criterios sancionadores del Servicio de Supervisión Financiera

Anteriormente, la atención se centraba a menudo en determinar si se habían incumplido efectivamente las normas contables o si se había producido manipulación contable.

Sin embargo, esta modificación pone de relieve que la negativa a presentar documentación o la presentación de documentación falsa durante una investigación de irregularidades contables también pueden menoscabar la eficacia del sistema de supervisión contable.

En particular, las autoridades financieras consideran indispensable la colaboración de la empresa investigada para que el sistema de supervisión contable, compuesto por la auditoría interna, la auditoría externa y el examen y la inspección contables, funcione correctamente.

Por consiguiente, la falta reiterada de presentación de la documentación necesaria para la investigación o la presentación de documentación que no se corresponda con los hechos pueden evaluarse como conductas que obstaculizan la propia función supervisora, con independencia de que haya existido un incumplimiento efectivo de las normas contables.

Esta modificación no solo contempla sanciones posteriores a la detección de irregularidades contables, sino que también pretende reforzar el sistema de control preventivo para garantizar la eficacia de las investigaciones. Asimismo, pone de manifiesto la mayor importancia que adquieren para las empresas el deber de colaborar con la investigación y el funcionamiento de su sistema de control interno.

En una investigación de irregularidades contables se examinan diversos documentos, como estados financieros, libros contables, contratos, comprobantes y facturas fiscales.

El Servicio de Supervisión Financiera o el auditor externo examina, basándose en esta documentación, la realidad económica de las operaciones y la adecuación del tratamiento contable.

Por tanto, la falta de presentación de documentación puede dificultar la determinación de si se han incumplido las normas contables.

La propuesta de modificación incluye entre las conductas sujetas a medidas sancionadoras la negativa, obstrucción o elusión, sin causa justificada y en 3 o más ocasiones, de los requerimientos de presentación o examen de documentación.

La investigación de irregularidades contables es un procedimiento en el que los hechos se comprueban a partir de la documentación presentada.

Por tanto, si se presenta documentación falsa, existe el riesgo de que el organismo supervisor adopte sus decisiones basándose en información distorsionada.

La presentación de documentos que hagan parecer normal una operación inexistente o que consignen de forma distinta la fecha y el importe de una operación puede influir en el propio resultado de la investigación.

Las autoridades financieras calificaron expresamente la presentación de documentación falsa como una forma de obstrucción de auditorías porque puede menoscabar la fiabilidad del sistema de supervisión contable.

La propuesta de modificación incluye también como circunstancia agravante las conductas que obstaculizan el desempeño de las funciones del auditor o del comité de auditoría, y no solo las que afectan al auditor externo.

El comité de auditoría desempeña la función de comprobar la adecuación del tratamiento contable de la empresa y el funcionamiento del control interno.

Por tanto, si el director representante o la dirección rechazan sin causa justificada los requerimientos de entrega de documentación o información, o las solicitudes de cobertura de gastos, puede resultar difícil que la función de auditoría interna se desarrolle correctamente.

Las autoridades financieras consideraron que estas conductas pueden menoscabar, en último término, la eficacia de las investigaciones de irregularidades contables.

Para que una investigación de irregularidades contables sea eficaz, la auditoría interna, la auditoría externa y el examen y la inspección contables de las autoridades financieras deben funcionar de manera coordinada.

La importancia que las autoridades financieras atribuyen a la obstrucción de auditorías también está relacionada con estas características del sistema de supervisión contable.

El sistema de supervisión contable de la República de Corea funciona actualmente del siguiente modo.

Dado que todas estas fases funcionan de forma interrelacionada, la imposibilidad de obtener documentación o la obstrucción de los procedimientos de auditoría en una fase concreta pueden reducir la eficacia del sistema de supervisión contable en su conjunto.

Las investigaciones de irregularidades contables suelen iniciarse cuando se detectan indicios anómalos durante una auditoría externa o al analizar la información divulgada públicamente.

Para comprobar la adecuación del tratamiento contable, las autoridades financieras examinan no solo los estados financieros, sino también diversos documentos, como contratos, libros contables, facturas fiscales e información sobre los movimientos de fondos.

Durante este proceso, la documentación debe presentarse correctamente para poder comprobar la realidad económica de las operaciones y la adecuación del tratamiento contable.

Las autoridades financieras cuestionan la obstrucción de auditorías porque puede impedir que la propia función de detección de irregularidades contables opere correctamente.

Si se producen negativas a presentar documentación, presentación de documentación falsa u obstrucciones de la investigación, el organismo supervisor tiene dificultades para comprobar los hechos necesarios.

En particular, la presentación de documentación falsa se considera más grave porque genera el riesgo de que las decisiones se adopten basándose en información distorsionada.

En definitiva, la posibilidad de que la obstrucción de auditorías menoscabe la eficacia del sistema de supervisión contable, compuesto por la auditoría interna, la auditoría externa y el examen y la inspección contables, constituye uno de los principales motivos de esta modificación normativa.

Esta modificación se caracteriza por permitir que la propia obstrucción de una auditoría constituya un motivo de sanción, con independencia de que se detecten efectivamente irregularidades contables.

Por tanto, las empresas deben gestionar tanto el cumplimiento de las normas contables como el de su deber de colaborar durante la investigación.

En particular, si se constatan negativas a presentar documentación, presentación de documentación falsa o incumplimientos de los requerimientos del comité de auditoría, la responsabilidad puede extenderse no solo a la empresa, sino también al director representante y a los directivos responsables.

Asimismo, las autoridades financieras conceden especial importancia a la existencia de un entorno en el que el sistema de supervisión contable pueda funcionar correctamente.

Por consiguiente, también es necesario comprobar los procedimientos de conservación de documentación contable, el sistema interno de aprobación y los procesos de respuesta a auditorías.