Ley del Impuesto sobre Sociedades | El Tribunal Supremo considera sujetos al impuesto sobre donaciones los terrenos donados a una persona jurídica nacional sin ánimo de lucro

La cuestión controvertida consistía en determinar si los terrenos recibidos mediante donación por la demandante constituían «rentas procedentes de actividades lucrativas» conforme a la antigua Ley del Impuesto sobre Sociedades de la República de Corea y, por tanto, estaban sujetos al impuesto sobre sociedades.

∙Interpretación jurídica del beneficio derivado de activos recibidos mediante donación: las «rentas procedentes de actividades lucrativas» son aquellas que se generan de manera continuada y reiterada mediante actividades empresariales y no incluyen los beneficios derivados de activos donados por terceros. Por regla general, una donación carece de la continuidad y reiteración necesarias para considerarla una actividad empresarial, por lo que no puede interpretarse como una renta procedente de una actividad lucrativa.

∙Aplicación de la antigua Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: el artículo 48 de dicha ley regula una excepción que permite excluir del valor imponible del impuesto sobre donaciones determinados bienes aportados a personas jurídicas de interés público. Sin embargo, se trata únicamente de una disposición destinada a su control posterior y parte del principio de que los beneficios obtenidos por las personas jurídicas sin ánimo de lucro mediante activos recibidos por donación están sujetos al impuesto sobre donaciones.

En consecuencia, el tribunal de instancia consideró que los terrenos recibidos mediante donación por la demandante no estaban sujetos al impuesto sobre sociedades y que su tributación por el impuesto sobre donaciones era conforme a Derecho.

∙Alcance del impuesto sobre sociedades aplicable a las personas jurídicas nacionales sin ánimo de lucro: conforme a la antigua Ley del Impuesto sobre Sociedades de la República de Corea, únicamente están sujetas al impuesto sobre sociedades las rentas obtenidas por dichas personas jurídicas mediante actividades lucrativas.

Las rentas procedentes de actividades lucrativas son las «generadas de forma continuada mediante actividades empresariales» y no incluyen los bienes transmitidos gratuitamente, es decir, los beneficios derivados de activos recibidos mediante donación.

∙Interpretación tributaria del beneficio derivado de activos recibidos mediante donación: al enumerar el ámbito de las actividades lucrativas, la Ley del Impuesto sobre Sociedades no incluyó los ingresos ajenos a la actividad empresarial ni los beneficios extraordinarios.

Conforme al principio de interpretación estricta de las normas tributarias, estas no pueden interpretarse de forma extensiva para incluir rentas que la Ley del Impuesto sobre Sociedades no enumera.

Por regla general, una donación carece de la continuidad y reiteración necesarias para considerarla una actividad empresarial, por lo que no puede tratarse como una renta procedente de una actividad lucrativa.

∙Aplicación de la antigua Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: dicha ley prevé excluir del impuesto sobre donaciones los bienes aportados a personas jurídicas de interés público, pero dispone su tributación cuando se incumple la obligación de destinarlos a fines de interés público.

Esta regulación presupone el principio de sujeción de las personas jurídicas sin ánimo de lucro al impuesto sobre donaciones. Por ello, los terrenos recibidos mediante donación por la demandante fueron correctamente tratados como bienes sujetos al impuesto sobre donaciones.