CONTENTS
- 1. Demande de rectification de l’impôt sur les sociétés, le client sollicite une assistance
- - Déroulement détaillé de l’affaire
- 2. Demande de rectification de l’impôt sur les sociétés, assistance d’un avocat spécialisé en droit des affaires
- - Examen juridique du périmètre des personnes liées
- - Rédaction de la demande de rectification et stratégie pour la procédure d’examen
- - Défense dans le recours en annulation du refus de rectification fiscale
- 3. Résultat de l’affaire de demande de rectification de l’impôt sur les sociétés
- 4. Définition des personnes liées selon la Loi relative à l’impôt sur les sociétés
- - Annulation du refus de rectification fiscale
- - FAQ
- 5. Demande de rectification de l’impôt sur les sociétés, lorsqu’une assistance est nécessaire
1. Demande de rectification de l’impôt sur les sociétés, le client sollicite une assistance
Dans le cadre d’une opération de soutien financier entre sociétés affiliées susceptible d’entraîner une qualification d’opération entre personnes liées et une charge fiscale inutile au titre de l’impôt sur les sociétés, le client a sollicité l’assistance d’un avocat spécialisé en droit des affaires afin de gérer ces risques.
Déroulement détaillé de l’affaire
Le client dans cette affaire était la société coréenne C, une entreprise de taille intermédiaire qui avait récemment fourni des fonds de trésorerie à court terme à la société affiliée D par l’intermédiaire d’un compte géré en interne.
Le remboursement par la société D ayant été retardé à la suite de l’échec d’investissements dans certains secteurs d’activité, le client s’est trouvé dans l’obligation de comptabiliser une perte.
Si l’administration fiscale coréenne qualifiait cette opération d’opération entre personnes liées, la déductibilité fiscale de la perte risquait de ne pas être admise, ce qui pouvait entraîner une charge fiscale inutile.
Le client a donc sollicité l’assistance d’un avocat spécialisé en droit des affaires afin de gérer ces risques en amont et de contester la décision de l’administration fiscale au moyen d’une demande de rectification.
2. Demande de rectification de l’impôt sur les sociétés, assistance d’un avocat spécialisé en droit des affaires
Les questions soulevées dans cette affaire étaient les suivantes.
▶ Questions soulevées dans l’affaire
ㆍ Possibilité que l’administration fiscale reconnaisse l’existence d’une influence dominante sur la seule base des liens d’affiliation et du taux de participation
L’avocat spécialisé en droit des affaires s’est principalement consacré à l’examen juridique du périmètre des personnes liées, à la rédaction de la demande de rectification, à l’élaboration d’une stratégie pour la procédure d’examen et à la préparation d’un éventuel contentieux judiciaire. Il s’est attaché à réfuter les arguments de l’administration fiscale au regard de la réalité économique de l’opération et des règles applicables, afin de prévenir une charge fiscale inutile pour l’entreprise.
Examen juridique du périmètre des personnes liées
Sur le fondement de la Loi de la République de Corée relative à l’impôt sur les sociétés, de son décret d’application et de la jurisprudence pertinente, l’avocat spécialisé en droit des affaires a analysé de manière structurée les fondements juridiques permettant de considérer que le client et la société D ne constituaient pas des personnes liées dans le cadre de cette opération.
Il a préparé une argumentation en réponse aux positions prévisibles de l’administration fiscale, en faisant valoir qu’un simple taux de participation ou une simple structure d’affiliation ne suffisait pas à établir l’existence d’une influence dominante.
Cette démarche a permis d’exposer clairement la position de l’entreprise dès le stade de la demande de rectification et de poser les bases nécessaires pour prévenir une charge fiscale inutile.
Rédaction de la demande de rectification et stratégie pour la procédure d’examen
Une demande de rectification exposant à la fois les éléments de preuve concrets et les fondements juridiques a été rédigée à partir de l’historique des opérations et des documents comptables du client.
Afin de défendre utilement la position du client au cours de l’examen par l’administration fiscale, une stratégie a été élaborée, comprenant des échanges écrits préalables et un plan de production des pièces justificatives.
La présentation de pièces susceptibles d’être concrètement examinées et de fondements juridiques, plutôt que de simples affirmations, a renforcé l’argumentation au stade de l’examen.
Défense dans le recours en annulation du refus de rectification fiscale
L’administration fiscale ayant rejeté la demande du client au stade de la demande de rectification, l’avocat spécialisé en droit des affaires a engagé un contentieux administratif visant à obtenir l’annulation du refus de rectification fiscale.
ㆍ Réfutation de l’argument de l’administration fiscale reconnaissant une influence dominante sur la seule base de la structure d’affiliation entre les sociétés
ㆍ Préparation méthodique des écritures et des pièces justificatives, puis dépôt auprès de la juridiction
3. Résultat de l’affaire de demande de rectification de l’impôt sur les sociétés
La juridiction a estimé que l’opération entre le client et la société D ne relevait pas d’une relation entre personnes liées au sens du droit fiscal coréen.
En conséquence, le refus de rectification opposé par l’administration fiscale a été annulé et le client a pu éviter une charge inutile au titre de l’impôt sur les sociétés.
4. Définition des personnes liées selon la Loi relative à l’impôt sur les sociétés
Selon l’article 2, point 12, de la Loi de la République de Corée relative à l’impôt sur les sociétés, une personne liée désigne toute personne entretenant des liens économiques ou de gestion avec une personne morale, y compris la personne morale elle-même.
La qualification de personne liée constitue un critère important notamment pour l’imposition des sociétés, la déductibilité fiscale des charges et les demandes de rectification.
Lorsqu’un dirigeant d’une personne morale exerce une influence effective sur sa gestion, ce dirigeant et les membres de sa famille sont inclus parmi les personnes liées.
2. Actionnaires autres que les petits actionnaires et membres de leur famille
Les actionnaires ou apporteurs ne relevant pas de la catégorie des petits actionnaires, ainsi que les membres de leur famille, sont également considérés comme des personnes liées.
3. Liens de dépendance économique
Cette catégorie comprend les dirigeants et salariés de la personne morale, les salariés des actionnaires autres que les petits actionnaires et les membres de leur famille, ainsi que les personnes qui assurent leur subsistance au moyen des actifs de la personne morale ou de ses actionnaires.
4. Contrôle indirect et chaîne de participations
Lorsqu’une personne morale exerce, par l’intermédiaire de personnes liées, une influence dominante sur la gestion d’une autre personne morale ou qu’il existe une structure de participation d’au moins 30 %, cette autre personne morale est également incluse parmi les personnes liées.
5. Sociétés affiliées au sein d’un groupe d’entreprises
Les autres sociétés affiliées d’une personne morale appartenant à un groupe d’entreprises, ainsi que leurs dirigeants, sont également incluses dans le périmètre des personnes liées.
Annulation du refus de rectification fiscale
Le refus de rectification fiscale désigne le cas dans lequel, bien qu’un contribuable ait présenté à l’administration fiscale une demande de rectification en invoquant notamment une déclaration excessive ou l’omission d’un remboursement, l’administration rejette cette demande ou s’abstient de la traiter pendant une longue période.
▶ Rôle de la demande de rectification et de l’administration fiscale
Dans un système d’imposition par voie d’établissement, l’administration fiscale peut corriger la décision d’imposition existante.
Une rectification peut intervenir sans limitation de nombre dans le périmètre d’une même décision.
▶ Droit de recours du contribuable
▶ Voies de recours juridiques
Le contribuable peut ainsi éviter une charge fiscale excessive ou obtenir le montant du remboursement fiscal.
FAQ
Q. Que doit faire une entreprise lorsqu’il n’est pas clairement établi qu’une opération avec une société affiliée relève des opérations entre personnes liées ?
R. Lorsqu’il n’est pas clairement établi qu’une opération relève du périmètre des opérations entre personnes liées, l’entreprise doit documenter la structure de contrôle réelle, les liens économiques et la réalité économique de l’opération au moyen d’un examen juridique et de la collecte des pièces nécessaires.
Sur cette base, elle peut se concerter préalablement avec l’administration fiscale ou, si nécessaire, préparer une demande de rectification afin de réduire le risque de charge fiscale inutile et de litige ultérieur.
Q. Que faut-il faire lorsque l’administration fiscale ne traite pas une demande de rectification ?
R. Lorsque le contribuable a régulièrement présenté une demande de rectification, mais que l’administration fiscale ne la traite pas pendant une période considérable ou la rejette, il peut demander l’annulation du refus de rectification fiscale au moyen d’un recours administratif devant l’autorité administrative ou d’un contentieux administratif.
Il peut ainsi éviter une charge fiscale inutile ou obtenir le montant du remboursement fiscal.
5. Demande de rectification de l’impôt sur les sociétés, lorsqu’une assistance est nécessaire
Au-delà du simple remboursement d’un montant d’impôt, la demande de rectification de l’impôt sur les sociétés constitue une procédure importante pour gérer les risques fiscaux de l’entreprise et prévenir une charge fiscale inutile.
Toutefois, la procédure de rectification peut soulever des questions juridiques et pratiques complexes, notamment quant à la qualification de personnes liées, au traitement comptable et à la collecte des preuves. L’assistance d’un avocat spécialisé en droit des affaires peut donc s’avérer nécessaire.
Le Cabinet fournit un accompagnement global, depuis l’examen juridique jusqu’à la rédaction de la demande de rectification et à l’élaboration d’une stratégie pour la procédure d’examen, sur le fondement de la Loi relative à l’impôt sur les sociétés, de la jurisprudence pertinente et des critères d’examen de l’administration fiscale.
Il apporte également son assistance dans la préparation en amont d’un éventuel recours administratif ou contentieux administratif, afin d’aider l’entreprise à éviter une charge fiscale inutile et à réduire les incertitudes liées à sa gestion.
Si une assistance juridique est nécessaire dans une situation semblable à celle de cette affaire, il est possible d’en faire la demande via la rubrique 🔗Prendre rendez-vous pour une consultation juridique.
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