CONTENTS
- 1. Infraction de fraude douanière | Le régime des droits de douane contingentaires passe d’une politique de soutien à un domaine de risque pénal
- - Présentation du régime des droits de douane contingentaires
- - Principaux éléments de la réforme gouvernementale : les « retards » peuvent également faire l’objet d’une enquête
- 2. Infraction de fraude douanière | Questions juridiques liées à l’application des soupçons de fraude douanière
- 3. Infraction de fraude douanière | 5 points à vérifier par les entreprises
- - Portée du signal politique : la pénalisation des risques douaniers
- - La réponse aux soupçons de fraude douanière doit être préparée en amont et non après les faits
1. Infraction de fraude douanière | Le régime des droits de douane contingentaires passe d’une politique de soutien à un domaine de risque pénal
L’infraction de fraude douanière est une question dont les dirigeants d’entreprise doivent avoir conscience, car des retards de dédouanement ou des méthodes de fixation des prix devenus habituels peuvent engager leur responsabilité pénale.
Le gouvernement coréen a officiellement annoncé des contrôles et des enquêtes renforcés à l’encontre des entreprises qui ont détourné le régime des droits de douane contingentaires mis en œuvre depuis le 27 février 2026 afin de stabiliser les prix, alors même qu’elles en bénéficiaient.
Il a notamment précisé qu’une enquête spéciale serait menée en vue d’une éventuelle application de l’infraction de fraude douanière aux entreprises ayant détourné ce régime, notamment en violant délibérément l’obligation de sortie des marchandises d’une zone sous douane ou en déclarant un prix d’importation artificiellement majoré.
Pour les entreprises, cette évolution vers une réponse centrée sur les sanctions pénales ne saurait être considérée comme mineure.
Présentation du régime des droits de douane contingentaires
Le régime des droits de douane contingentaires est un dispositif qui, afin de stabiliser les prix et d’accroître l’offre, réduit temporairement les droits de douane applicables à certains produits dans une fourchette pouvant atteindre 40 %.
En 2022, puis chaque année par la suite, ce dispositif a concerné quelque 100 produits et a donné lieu à un soutien d’au moins 1 000 milliards de wons sud-coréens, ce qui témoigne de son ampleur.
Le problème tient au fait que certains importateurs ont détourné ce dispositif de la manière suivante.
- Retard délibéré de la distribution en Corée après la déclaration d’importation
- Report de la sortie des marchandises d’une zone sous douane afin de tirer profit de l’écart de prix
- Déclaration d’un prix d’importation artificiellement majoré
- Non-distribution des volumes recommandés au titre des droits de douane contingentaires afin d’en retirer uniquement un bénéfice
Le gouvernement coréen considère que ces pratiques relèvent de l’infraction de fraude douanière.
Article 270 de la Loi sur les douanes de la République de Corée (infraction de fraude douanière, etc.)
1. Toute personne ayant importé des marchandises en déclarant faussement ou en omettant de déclarer la valeur imposable, le taux des droits de douane ou d’autres éléments afin d’influer sur la détermination du montant des droits, y compris un intermédiaire d’achat visé à l’article 19, au paragraphe 5, au point 1, sous-point c.
2. Toute personne ayant constitué de faux documents afin d’influer sur la détermination du montant des droits et demandé un examen préalable ou un réexamen conformément à l’article 86, au paragraphe 1 et au paragraphe 3, ou un réexamen conformément à l’article 87, au paragraphe 3.
3. Toute personne ayant, dans le but de contourner les restrictions légales à l’importation, importé des marchandises sous forme de pièces détachées, ou importé sous cette forme des marchandises inachevées ou incomplètes présentant leurs caractéristiques essentielles, ou des produits finis divisés en pièces.
L’infraction de fraude douanière s’applique, au titre de la Loi sur les douanes de la République de Corée, lorsqu’une personne obtient frauduleusement une réduction des droits de douane ou élude leur paiement. Il s’agit d’une infraction grave pouvant être punie d’une peine d’emprisonnement avec travail ne dépassant pas 3 ans ou d’une amende pénale ne dépassant pas le plus élevé des montants correspondant au montant des droits éludés multiplié par 5 et au coût des marchandises.
Principaux éléments de la réforme gouvernementale : les « retards » peuvent également faire l’objet d’une enquête
Cette réforme comporte trois éléments essentiels.
② Renforcement du critère relatif à la majoration pour déclaration d’importation tardive (30 jours → 20 jours)
③ Inscription explicite du recours à une enquête spéciale et de l’application de l’infraction de fraude douanière
L’attention doit notamment porter sur la manière dont sont désormais considérés les retards délibérés de sortie.
Une situation auparavant regardée comme un simple retard peut désormais être considérée comme un acte intentionnel visant à obtenir frauduleusement l’avantage procuré par les droits de douane contingentaires.
Le directeur du bureau des douanes peut ordonner la sortie immédiate des marchandises. Le non-respect de cet ordre peut entraîner une amende administrative de 5 millions de wons sud-coréens et, si les faits sont considérés comme répétés ou organisés, donner lieu à un signalement pénal.
Pour les entreprises, des pratiques jusqu’alors habituelles peuvent ainsi devenir une question pénale.
2. Infraction de fraude douanière | Questions juridiques liées à l’application des soupçons de fraude douanière
L’application de l’infraction de fraude douanière soulève les questions suivantes.
- Existence d’un procédé frauduleux
- Caractère intentionnel
- Montant des droits de douane réduits ou éludés
- Caractère répété ou organisé des faits
Le régime de « recommandation » applicable aux droits de douane contingentaires constitue ici un préalable important.
Ces droits ne s’appliquent pas automatiquement à toutes les quantités importées. L’entreprise souhaitant importer le produit concerné ne peut bénéficier de la réduction qu’après avoir obtenu une « attestation de recommandation pour l’application des droits de douane contingentaires » auprès du ministère compétent ou d’un organisme de recommandation désigné.
La recommandation constitue donc une forme d’autorisation accordée dans le cadre d’une politique publique, en partant du principe que les quantités concernées sont importées aux fins de stabiliser les prix.
Une difficulté peut ainsi apparaître lorsque l’objet de l’importation, le plan prévisionnel de distribution, le calendrier d’approvisionnement ou d’autres informations communiquées lors de la demande de recommandation diffèrent sensiblement du circuit de distribution réel.
En pratique, l’écart entre l’objectif déclaré lors de la délivrance de l’attestation et les modalités réelles d’approvisionnement du marché constitue alors une question centrale.
Les circonstances suivantes peuvent, par exemple, soulever la question de savoir s’il existait dès l’origine une intention d’utiliser frauduleusement la réduction des droits de douane. C’est à partir de ces éléments que peut être apprécié le caractère intentionnel de l’infraction de fraude douanière.
- Lorsque la réduction a été accordée sur la base d’une distribution rapide au moment de la recommandation, mais que la sortie des marchandises de la zone sous douane a ensuite été délibérément retardée
- Lorsque l’objectif déclaré était la stabilisation des prix en Corée, mais que le dispositif a en réalité été utilisé de manière à maximiser les écarts de prix
Les courriels internes, les plans établis lors de la demande de recommandation, les conditions des transactions, le mécanisme de fixation des prix et les rapports relatifs aux causes des retards logistiques peuvent notamment constituer des éléments de preuve importants au cours de l’enquête.
S’il existe une contradiction entre les déclarations faites lors de la procédure de recommandation et l’exécution réelle, les autorités chargées de l’enquête peuvent l’interpréter comme un indice de recours à un procédé frauduleux.
Il convient donc d’avoir conscience que la « recommandation » relative aux droits de douane contingentaires peut constituer le point de départ de l’appréciation ultérieure de l’existence d’une infraction de fraude douanière.
3. Infraction de fraude douanière | 5 points à vérifier par les entreprises
Cette évolution de la politique publique dépasse le simple renforcement des contrôles. Les entreprises d’import-export doivent examiner les éléments suivants.
En particulier, l’absence d’un système de contrôle interne permettant d’établir les causes d’un retard peut créer un risque que celui-ci soit considéré comme intentionnel.
Portée du signal politique : la pénalisation des risques douaniers
Cette annonce s’inscrit dans un ensemble de mesures destinées à stabiliser les prix, mais, pour les entreprises, son enjeu essentiel réside dans la pénalisation des risques douaniers.
L’administration douanière était traditionnellement considérée comme proche de la matière fiscale. Toutefois, les enquêtes pénales relatives aux infractions fiscales et douanières tendent récemment à se renforcer.
En particulier, les affaires liées aux prix, aux conditions de vie de la population, aux produits agricoles ou aux produits d’élevage suscitent une attention politique et sociale importante, de sorte que l’intensité des enquêtes pourrait également s’accroître.
La réponse aux soupçons de fraude douanière doit être préparée en amont et non après les faits
Une infraction de fraude douanière peut donner lieu simultanément à un contrôle fiscal et à une enquête pénale.
Des mesures telles qu’une perquisition et saisie, le suivi des comptes bancaires ou l’audition des personnes concernées peuvent avoir des conséquences directes non seulement sur la réputation de l’entreprise, mais aussi sur ses transactions financières et ses activités commerciales.
La réponse doit donc être organisée en deux étapes.
Étape de vérification préalable
– Réexaminer le mécanisme d’application des droits de douane contingentaires
– Mettre en place un système permettant de justifier l’exécution effective de la distribution
– Réviser le manuel de contrôle interne
Étape de réponse à l’enquête
– Établir les faits
– Structurer l’argumentation contestant le caractère intentionnel
– Élaborer une stratégie visant à limiter le redressement douanier et la responsabilité pénale
L’infraction de fraude douanière est généralement perçue comme une infraction intentionnelle d’évasion fiscale. En pratique, les difficultés résultent toutefois assez souvent d’une compréhension insuffisante du dispositif ou de lacunes du contrôle interne.
L’annonce du gouvernement coréen transmet un message clair.
Les droits de douane contingentaires constituent une politique de soutien, mais leur détournement peut entraîner des sanctions pénales.
Les entreprises d’importation et de distribution ne doivent pas perdre de vue que la politique douanière est directement liée à leurs risques pénaux et doivent examiner leurs risques douaniers internes.
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