CONTENTS
- 1. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Определение
- 2. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Вычет при наследовании семейного бизнеса
- - Получатели поддержки и сумма вычета
- - Условия применения
- - Подача декларации и документов
- - Последующие обязательства
- - Специальный режим уплаты налога в рассрочку
- 3. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Специальный режим налога на дарение
- - Общая характеристика системы
- - Условия применения
- - Декларация и представляемые документы
- - Последующие обязательства
- 4. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Специальный режим налога на дарение капитала для создания предприятия
- - Общая характеристика системы
- - Условия применения
- - Декларирование и представляемые документы
- - Последующие обязательства
- 5. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Контрольный перечень
- - Контрольный перечень для вычета при наследовании семейного бизнеса
- - Контрольный перечень для специального режима налога на дарение при передаче семейного бизнеса
- - Контрольный перечень для специального режима налога на дарение капитала для создания предприятия
- - Система юридической помощи адвокатов по налоговым вопросам
1. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Определение
Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение являются тесно связанными понятиями.
Преемственность семейного бизнеса означает процесс передачи права собственности на предприятие и права управления им детям или иным преемникам. Такая передача может осуществляться путем наследования после смерти или дарения при жизни.
Для государственной поддержки безвозмездной передачи предприятия следующему поколению с сохранением его идентичности Закон Республики Корея о налоге на наследство и дарение предусматривает вычет при наследовании семейного бизнеса, а Закон Республики Корея об ограничении специальных налоговых льгот — специальный режим обложения налогом дарения при передаче семейного бизнеса.
2. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Вычет при наследовании семейного бизнеса
Чтобы наследники могли продолжить семейный бизнес наследодателя, в связи с преемственностью семейного бизнеса, наследованием и дарением действует система вычета определенной суммы из налогооблагаемой стоимости наследства для уменьшения налоговой нагрузки по налогу на наследство (статья 18-2 Закона Республики Корея о налоге на наследство и дарение).
Получатели поддержки и сумма вычета
При наследовании семейного бизнеса малого, среднего или иного предприятия средней категории по состоянию на конец налогового года, непосредственно предшествующего дате открытия наследства, может применяться вычет при наследовании семейного бизнеса.
Сумма и предельный размер вычета определяются следующим образом.
Категория | Сумма и предельный размер |
Сумма вычета | 100% стоимости наследуемого имущества семейного бизнеса |
Предельный размер вычета | Наследодатель управлял бизнесом не менее 10 лет: 30 миллиардов южнокорейских вон |
Наследодатель управлял бизнесом не менее 20 лет: 40 миллиардов южнокорейских вон | |
Наследодатель управлял бизнесом не менее 30 лет: 60 миллиардов южнокорейских вон |
Условия применения
Для применения вычета при наследовании семейного бизнеса необходимо выполнить все перечисленные ниже требования.
Требования к семейному бизнесу
Семейным бизнесом должно быть предприятие, которым наследодатель непрерывно управлял не менее 10 лет.
Также должны быть соблюдены следующие требования в зависимости от типа предприятия.
Критерий | Подробные сведения |
Малое или среднее предприятие | Основная деятельность относится к отрасли, на которую распространяется вычет при наследовании семейного бизнеса |
Соблюдены критерии выручки и независимости, предусмотренные Рамочным законом Республики Корея о малых и средних предприятиях | |
Общая стоимость активов составляет менее 500 миллиардов южнокорейских вон | |
Предприятие средней категории | Основная деятельность относится к отрасли, на которую распространяется вычет при наследовании семейного бизнеса |
Соблюдены критерии Указа о применении Специального закона Республики Корея о содействии росту и укреплению конкурентоспособности предприятий средней категории | |
Средняя выручка за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 500 миллиардов южнокорейских вон |
Требования к наследодателю
Наследодатель должен соответствовать следующим требованиям.
Категория | Сумма и предельный размер |
Доля участия | Непрерывное владение в течение не менее 10 лет долей крупнейшего акционера и связанных с ним лиц в размере не менее 40% (для зарегистрированной на бирже компании — 20%) |
Предельный размер вычета | Соблюдение одного из требований к сроку пребывания в должности представительного директора |
- Пребывание в должности не менее 50% периода ведения семейного бизнеса - Пребывание в должности представительного директора не менее 10 лет, включая период пребывания наследника в этой должности после принятия управления - Пребывание в должности не менее 5 лет из 10 лет, предшествующих дате открытия наследства |
Требования к наследнику
Для применения вычета при наследовании семейного бизнеса наследник должен соответствовать всем следующим требованиям.
: не менее 18 лет
∙ Участие в семейном бизнесе
: участие в семейном бизнесе не менее 2 лет до даты открытия наследства
〈Исключения〉
- смерть наследодателя до достижения 65 лет
- смерть наследодателя вследствие стихийного бедствия или происшествия, вызванного деятельностью человека
- если наследник участвовал в семейном бизнесе начиная с 2 лет до даты открытия наследства, период, в течение которого он не мог участвовать в бизнесе по причине военной службы, болезни или по иным причинам, засчитывается в срок участия
∙ Требования к назначению
: назначение должностным лицом компании до истечения срока подачи декларации и представительным директором в течение 2 лет после истечения этого срока
∙ Платежеспособность
: если семейный бизнес относится к предприятию средней категории, стоимость наследственного имущества помимо имущества семейного бизнеса не должна превышать двукратную сумму налога на наследство, подлежащего уплате соответствующим наследником
∙ Супруг или супруга
: если требованиям соответствует супруг или супруга наследника, требования к наследнику считаются выполненными
Подача декларации и документов
Для применения вычета при наследовании семейного бизнеса необходимо представить руководителю налогового органа по месту уплаты налога перечисленные ниже документы.
∙ Заявление о применении вычета при наследовании семейного бизнеса, включая таблицу проверки соответствия критериям малого или среднего предприятия
∙ Опись наследуемого имущества семейного бизнеса
∙ Перечень активов, используемых для семейного бизнеса
∙ Если наследуемое имущество семейного бизнеса представляет собой акции или доли участия
: сведения о составе акционеров юридического лица, выпустившего соответствующие акции или доли участия, по состоянию на дату открытия наследства и за предыдущие 10 финансовых лет
∙ Иные документы, подтверждающие непосредственное участие наследника в соответствующем семейном бизнесе
Последующие обязательства
Если после применения вычета при наследовании семейного бизнеса указанные ниже обязанности не исполняются в течение 5 лет, сумма налога, к которой был применен вычет, подлежит взысканию.
∙ Сохранение доли участия наследника
∙ Запрет на отчуждение 40% и более активов, используемых для семейного бизнеса
∙ Запрет на приостановление или прекращение семейного бизнеса и ограничение изменения вида деятельности
(допускается изменение в пределах средней классификационной категории; в иных случаях требуется рассмотрение оценочной комиссией)
∙ Сохранение численности штатных работников и общей суммы заработной платы на уровне не менее 90% установленного показателя занятости
Специальный режим уплаты налога в рассрочку
Налог на наследство в отношении имущества семейного бизнеса может уплачиваться в рассрочку в течение периода до 20 лет, включая период отсрочки, что обеспечивает долгосрочную поддержку преемственности семейного бизнеса.
Доля имущества семейного бизнеса составляет менее 50% | Рассрочка на 10 лет с возможностью отсрочки на 3 года |
Доля имущества семейного бизнеса составляет не менее 50% | Рассрочка на 20 лет с возможностью отсрочки на 5 лет |
Обычное наследственное имущество | Рассрочка на 10 лет без периода отсрочки |
Налог на дарение | Рассрочка на 5 лет без периода отсрочки |
3. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Специальный режим налога на дарение
Для заблаговременной и планомерной подготовки к преемственности семейного бизнеса предусмотрен специальный режим налога на дарение, в соответствии с которым при дарении детям или иным лицам акций семейного предприятия при жизни дарителя применяется пониженная ставка налога (статья 30-6 Закона Республики Корея об ограничении специальных налоговых льгот).
Общая характеристика системы
Если руководитель малого, среднего или иного предприятия средней категории при жизни передает семейный бизнес ребенку, налог на дарение начисляется в пределах 60 миллиардов южнокорейских вон после вычета 1 миллиарда южнокорейских вон по указанным ниже ставкам.
Налоговая база | Ставка налога на дарение |
Не более 6 миллиардов южнокорейских вон | Ставка 10% |
Часть свыше 6 миллиардов южнокорейских вон | Ставка 20% |
Даже если после дарения даритель умрет, к соответствующим акциям может быть повторно применен вычет при наследовании семейного бизнеса при условии соблюдения требований к такому вычету на момент открытия наследства.
Для применения специального режима налога на дарение при передаче семейного бизнеса необходимо выполнить все перечисленные ниже требования.
Условия применения
Для применения специального режима налога на дарение при передаче семейного бизнеса необходимо выполнить все перечисленные ниже требования.
Требования к семейному бизнесу
Семейным бизнесом должно быть предприятие, которым даритель непрерывно управлял не менее 10 лет.
Также должны быть соблюдены следующие требования в зависимости от типа предприятия.
Критерий | Подробные сведения |
Малое или среднее предприятие | Основная деятельность относится к отрасли, на которую распространяется вычет при наследовании семейного бизнеса |
Соблюдены критерии выручки и независимости, предусмотренные Рамочным законом Республики Корея о малых и средних предприятиях | |
Общая стоимость активов составляет менее 500 миллиардов южнокорейских вон | |
Предприятие средней категории | Основная деятельность относится к отрасли, на которую распространяется вычет при наследовании семейного бизнеса |
Соблюдены критерии Указа о применении Специального закона Республики Корея о содействии росту и укреплению конкурентоспособности предприятий средней категории | |
Средняя выручка за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 500 миллиардов южнокорейских вон |
Требования к одаряемому ребенку
Одаряемый должен быть резидентом в возрасте не менее 18 лет и участвовать в семейном бизнесе к моменту истечения срока подачи декларации по налогу на дарение.
Он также должен быть назначен представительным директором в течение 3 лет со дня дарения.
Требования к дарителю
Даритель должен быть родителем одаряемого и достичь возраста 60 лет.
Он также должен в течение не менее 10 лет владеть долей крупнейшего акционера и связанных с ним лиц в размере не менее 40% (для зарегистрированной на бирже компании — 20%).
Предмет дарения
Необходимо подарить акции или доли участия в юридическом лице, ведущем семейный бизнес.
Декларация и представляемые документы
Для применения специального режима налогообложения необходимо в срок подачи декларации по налогу на дарение представить руководителю налогового органа по месту уплаты налога следующие документы.
Если документы не представлены в установленный срок, специальный режим налогообложения не применяется.
(для декларирования подаренного имущества, к которому применяется специальная ставка для капитала на создание предприятия, акций, передаваемых в рамках преемственности семейного бизнеса, и иного имущества)
∙ Ведомость оценки подаренных акций, передаваемых в рамках преемственности семейного бизнеса, и иного имущества, а также расчета их налогооблагаемой стоимости
∙ Заявление о применении специального режима к акциям, передаваемым в рамках преемственности семейного бизнеса, и иному имуществу
Последующие обязательства
После применения специального режима налога на дарение перечисленные ниже обязанности необходимо непрерывно исполнять в течение 5 лет; при их нарушении может быть начислен налог, подлежащий взысканию.
∙ Запрещается приостанавливать или прекращать соответствующий семейный бизнес на срок не менее 1 года либо изменять основной вид деятельности
※ Изменение вида деятельности в пределах средней классификационной категории допускается; при переходе за ее пределы требуется рассмотрение оценочной комиссией
∙ Доля участия одаряемого должна сохраняться и не может уменьшаться
4. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Специальный режим налога на дарение капитала для создания предприятия
В целях содействия инвестициям и созданию рабочих мест путем учреждения предприятий, если ребенку дарятся средства для создания малого или среднего предприятия, предусмотрен «специальный режим налога на дарение капитала для создания предприятия», предусматривающий более низкую ставку по сравнению с обычным налогом на дарение (статья 30-5 Закона Республики Корея об ограничении специальных налоговых льгот).
Общая характеристика системы
Если одаряемый получает средства в дар для создания малого или среднего предприятия, применяются следующие специальные условия.
▷ При найме не менее 10 новых работников предельная сумма увеличивается до 10 миллиардов южнокорейских вон
▷ Налоговая база рассчитывается после вычета суммы до 500 миллионов южнокорейских вон
В случае смерти дарителя подаренное имущество независимо от даты дарения прибавляется к налогооблагаемой стоимости наследства для окончательного расчета налога.
Условия применения
Для применения специального режима налога на дарение капитала для создания предприятия необходимо выполнить все следующие требования.
Требование | Подробные сведения |
Одаряемый | Ребенок, являющийся резидентом в возрасте не менее 18 лет |
Даритель | Родитель одаряемого в возрасте не менее 60 лет |
Предмет дарения | Имущество, не облагаемое налогом на доход от отчуждения активов (например — денежные средства, банковские вклады, биржевые акции миноритарных акционеров, государственные и корпоративные облигации) |
Имущество, облагаемое налогом на доход от отчуждения активов, исключается (※ земельные участки, здания, права, связанные с недвижимостью, акции, кроме акций миноритарных акционеров, деловая репутация и иное подобное имущество не подпадают под специальный режим) | |
Требования к созданию малого или среднего предприятия | Создание малого или среднего предприятия в течение 2 лет со дня дарения в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона Республики Корея об ограничении специальных налоговых льгот |
Разрешенные виды деятельности: добыча полезных ископаемых, обрабатывающая промышленность, строительство, общественное питание, информационно-коммуникационная деятельность, логистика и другие отрасли |
Декларирование и представляемые документы
Для применения специального режима налогообложения необходимо в срок подачи декларации по налогу на дарение представить руководителю налогового органа по месту уплаты налога следующие документы.
∙ Ведомость оценки подаренного капитала для создания предприятия и расчета его налогооблагаемой стоимости
∙ Заявление о применении специального режима к капиталу для создания предприятия и отчет о его использовании
∙ Сведения о новых работниках, если принято не менее 10 новых работников
Последующие обязательства
После применения специального режима налогообложения нарушение указанных ниже требований может повлечь взыскание налога.
∙ Средства, подаренные для создания предприятия, не использованы в течение 4 лет после их получения
∙ В течение 10 лет после создания предприятия соответствующие средства использованы не для ведения бизнеса
5. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Контрольный перечень
Для надлежащего использования налоговых льгот при подготовке к преемственности семейного бизнеса, наследованию и дарению необходимо тщательно проверить предварительные условия, соблюсти порядок декларирования и обеспечить последующий контроль.
Контрольный перечень для вычета при наследовании семейного бизнеса
Пункт | Содержание проверки |
Тип семейного бизнеса | Проверить, относится ли предприятие к малому, среднему или предприятию средней категории |
Период управления | Управлял ли наследодатель предприятием не менее 10 лет? (При сроке не менее 30 лет предельный размер вычета ↑) |
Требования к доле участия | Владел ли крупнейший акционер долей не менее 40% в течение не менее 10 лет? |
Требование к сроку пребывания в должности представительного директора | Занимал ли наследодатель должность представительного директора в течение установленного срока? |
Требования к наследнику | Достиг ли наследник возраста 18 лет и участвовал ли он в семейном бизнесе не менее 2 лет до открытия наследства? |
Требования к назначению | Планируется ли назначение должностным лицом компании до истечения срока подачи декларации по налогу на наследство и представительным директором в течение 2 лет? |
Представляемые документы | Представлены ли заявление о применении вычета при наследовании семейного бизнеса, ведомости, сведения о составе акционеров и иные документы? |
Исполнение последующих обязательств | Возможно ли в течение 5 лет сохранять семейный бизнес и долю участия, а также выполнять требования к занятости? |
Контрольный перечень для специального режима налога на дарение при передаче семейного бизнеса
Пункт | Содержание проверки |
Требования к дарителю | Возраст не менее 60 лет и владение в качестве крупнейшего акционера долей не менее 40% в течение не менее 10 лет |
Требования к одаряемому | Ребенок, являющийся резидентом в возрасте не менее 18 лет и планирующий занять должность представительного директора в течение 3 лет со дня дарения |
Требования к передаваемому предприятию | Малое, среднее или иное предприятие средней категории, непрерывно работающее не менее 10 лет и соответствующее требованиям к виду деятельности |
Требования к подаренным акциям | Акции или доли участия в юридическом лице, ведущем семейный бизнес |
Применение налоговой ставки | Проверить применение пониженной ставки 10% после вычета 1 миллиарда южнокорейских вон, а к части свыше 6 миллиардов южнокорейских вон — ставки 20% |
Подача заявления | Представить в установленный срок «заявление о применении специального режима к акциям, передаваемым в рамках преемственности семейного бизнеса, и иному имуществу» |
Исполнение последующих обязательств | Проверить возможность сохранять должность представительного директора и долю участия, а также не изменять вид деятельности в течение 5 лет |
Контрольный перечень для специального режима налога на дарение капитала для создания предприятия
Пункт | Содержание проверки |
Требования к одаряемому | Ребенок, являющийся резидентом в возрасте не менее 18 лет |
Требования к дарителю | Родитель в возрасте не менее 60 лет |
Требования к подаренному имуществу | Имущество, не облагаемое налогом на доход от отчуждения активов, включая денежные средства и банковские вклады |
Требования к созданию предприятия | Создание предприятия в течение 2 лет со дня дарения и соблюдение требований к виду деятельности |
Требования к занятости | При найме не менее 10 новых работников предельная сумма специального режима может быть увеличена до 10 миллиардов южнокорейских вон |
Представляемые документы | Заявление о применении специального режима к капиталу для создания предприятия, отчет о его использовании, ведомость оценки и иные документы |
Исполнение последующих обязательств | Проверить вероятность взыскания налога в случае несоздания предприятия, неиспользования средств или их использования не по назначению |
Система юридической помощи адвокатов по налоговым вопросам
В нашей юридической фирме работают адвокаты по налоговым вопросам, зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов, а также многочисленные адвокаты других специализаций, средний профессиональный стаж которых составляет не менее 10 лет.
В связи с этим возможно оказание комплексной юридической помощи: от проверки условий применения налоговых льгот и сопровождения налоговых проверок до разрешения вопросов о доначислении и взыскании налогов вследствие несоблюдения требований последующего контроля, сопровождения процедур обжалования и административного судопроизводства.
Система взаимодействия со штатными налоговыми консультантами, бухгалтерами и адвокатами, специализирующимися на корпоративном праве, позволяет разрабатывать индивидуальные стратегии преемственности семейного бизнеса с учетом особенностей предприятия и предполагаемой схемы правопреемства, а также оказывать содействие в минимизации фактической налоговой нагрузки и управлении рисками.
Если вам требуется соответствующая юридическая помощь, вы можете обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
Связанные новости
Watch related video content
for this case study.
Консалтинг по стратегии налога на наследство и дарение в связи с передачей семейного бизнеса
