CONTENTS
- 1. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Фактические обстоятельства спора вокруг Чха Ыну
- - Различие между уведомлением о доначислении налогов и установлением факта уклонения от их уплаты
- 2. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Объекты и порядок налоговой проверки
- - Виды налоговых проверок
- - Порядок проведения налоговой проверки
- - Ключевые критерии оценки Национальной налоговой службы
- - Процедуры обжалования после налоговой проверки
- 3. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Допустимые пределы использования юридического лица
- - Вопросы, связанные с изменением организационно-правовой формы компании
- 4. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Критерий возникновения уголовной ответственности
- - Уровень наказания и административные меры
- 5. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Аспекты, которые необходимо различать налогоплательщикам
- - Пределы реагирования на подозрение в уклонении от уплаты налогов и структурные риски
1. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Фактические обстоятельства спора вокруг Чха Ыну
Сообщается, что актер Чха Ыну, оказавшийся в центре спора в связи с подозрением в уклонении от уплаты налогов, получил от Национальной налоговой службы Республики Корея уведомление о взыскании дополнительных сумм подоходного и иных налогов.
Как сообщается, 4-е бюро расследований Сеульского регионального управления Национальной налоговой службы Республики Корея провело углубленную налоговую проверку юридического лица — агентства 1 артиста, которым управляет мать Чха Ыну. Предметом претензий стали признаки того, что благодаря структуре, при которой это юридическое лицо получало доход Чха Ыну, применялась ставка ниже установленной законом ставки подоходного налога.
В ходе проверки Национальная налоговая служба, по имеющимся сведениям, уделяла основное внимание вопросу о том, действительно ли это юридическое лицо осуществляло управление деятельностью артиста и оказывало соответствующие услуги.
После сообщений о связи юридического адреса компании с рестораном в районе острова Канхва возникли подозрения в том, что она является фиктивной компанией без реальной деятельности. Одновременно одним из основных вопросов стало выяснение того, был ли адрес зарегистрирован в данной местности с целью уклонения от налогов ввиду относительно более низкой налоговой нагрузки, предусмотренной Законом Республики Корея о планировании развития столичного региона.
Однако официального подтверждения начала расследования налогового правонарушения или подачи заявления о преступлении пока не поступало. На данном этапе дело остается в рамках административной налоговой проверки и уведомления о доначислении налогов.
Представители Чха Ыну пояснили, что в условиях неразберихи, вызванной сменой руководства Fantagio, его мать непосредственно учредила и стала управлять агентством. Они заявили, что компания ведет реальную деятельность и официально зарегистрирована в качестве агентства в сфере массовой культуры и искусства.
Представители Чха Ыну также сообщили, что подано заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения. Подчеркнув, что результаты налоговой проверки еще не стали окончательными, они заявили о намерении активно представить необходимые пояснения.
Различие между уведомлением о доначислении налогов и установлением факта уклонения от их уплаты
Уведомление Национальной налоговой службы о доначислении налогов само по себе не является решением, окончательно устанавливающим наличие преступления, включая нарушение Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления.
Как правило, сумма, указанная по результатам налоговой проверки, включает не только неуплаченные налоги, но и повышенную санкцию за неправомерное занижение налоговых обязательств, а также санкцию за просрочку уплаты.
Поэтому лишь на основании значительного размера доначислений неправомерно делать однозначный вывод о том, что «уклонение от уплаты налогов установлено» или «доход соответствовал этой сумме».
В делах о подозрении в уклонении от уплаты налогов размер доначислений является показателем последствий, но не исходным основанием правовой оценки.
2. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Объекты и порядок налоговой проверки
Налоговая проверка Национальной налоговой службы представляет собой административную проверку, направленную на установление того, надлежащим ли образом налогоплательщик декларировал и уплачивал налоги в соответствии с налоговым законодательством.
На основании бухгалтерских книг и иных материалов проверяются принадлежность доходов, выручки и имущества, а также правильность декларирования. Проверка охватывает как прямые налоги, включая корпоративный налог, подоходный налог, налог на наследство и налог на дарение, так и косвенные налоги, включая налог на добавленную стоимость.
Налоговые проверки проводятся не только в отношении крупных компаний или известных лиц. Их объектом могут стать любые обязанные уплачивать налоги лица, в том числе физические лица, юридические лица, индивидуальные предприниматели, самозанятые лица и высокооплачиваемые специалисты.
Вероятность назначения проверки повышается, если лицо получает доход или владеет активами выше определенного уровня либо в представленной отчетности обнаружены признаки возможного сокрытия доходов.
Налоговая проверка также может быть начата при поступлении конкретного сообщения о возможном уклонении от уплаты налогов.
Виды налоговых проверок
Налоговые проверки Национальной налоговой службы подразделяются на плановые и внеплановые (специальные).
Это процедура периодической проверки правильности декларирования, проводимая на основании Рамочного закона Республики Корея о национальных налогах. Объект проверки определяется при длительном отсутствии налоговых проверок, обнаружении признаков ненадлежащего декларирования либо методом случайной выборки.
2. Внеплановая налоговая проверка (специальная налоговая проверка)
Она проводится при наличии явных признаков сокрытия налогов или конкретных оснований, таких как фиктивные сделки, использование подставных лиц либо поступление сообщения об уклонении от уплаты налогов. Характерной особенностью такой проверки является ее проведение без предварительного уведомления.
Порядок проведения налоговой проверки
О проведении плановой налоговой проверки по общему правилу уведомляют за 15 дней до ее начала.
При начале проверки подтверждаются полномочия проводящих ее должностных лиц, налогоплательщику разъясняются его права и сообщаются виды проверяемых налогов, налоговый период и объем проверки.
После завершения проверки уведомление о ее результатах обычно направляется в течение 20 дней. Налогоплательщик вправе подать возражение или воспользоваться предусмотренными процедурами обжалования.
В отличие от этого, внеплановая налоговая проверка начинается с выезда на место без предварительного уведомления.
В ходе проверки особое внимание уделяется организационной структуре, движению денежных средств, сведениям о сделках, корпоративным счетам и операциям со связанными лицами. Необходимые материалы могут быть изъяты Национальной налоговой службой для углубленного анализа.
Одновременно с расчетом суммы доначислений в зависимости от обстоятельств может рассматриваться вопрос о переходе к расследованию налогового правонарушения.
Ключевые критерии оценки Национальной налоговой службы
При налоговой проверке Национальная налоговая служба уделяет основное внимание не размеру дохода, а структуре его распределения и принадлежности.
Иными словами, даже при формальном существовании юридического лица проводится комплексная оценка того, действовало ли оно в действительности как самостоятельный субъект предпринимательской деятельности.
Национальная налоговая служба оценивает в совокупности следующие обстоятельства.
2. Являлась ли стороной договоров компания, а не физическое лицо
3. Несла ли компания реальные предпринимательские риски и ответственность
4. Являлось ли распределение доходов результатом обычной хозяйственной деятельности
Если компания будет признана лишь формально созданной структурой, так называемой «компанией-оболочкой», доход может быть переквалифицирован в личный доход в соответствии с принципом налогообложения на основании фактического экономического содержания.
Процедуры обжалования после налоговой проверки
Если по результатам налоговой проверки вынесено решение о налогообложении, с которым налогоплательщик не согласен, он может обратиться за защитой посредством следующих процедур.
2. Заявление о пересмотре (обжалование в досудебном порядке перед руководителем Национальной налоговой службы)
3. Обращение с жалобой в порядке административного пересмотра (председателю Налогового трибунала Республики Корея)
4. Возбуждение административного судопроизводства (подача иска в административный суд)
Административный иск должен быть подан в течение 90 дней со дня принятия решения по заявлению о пересмотре или жалобе либо в течение 1 года со дня непосредственного получения решения о налогообложении.
Подробнее
3. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Допустимые пределы использования юридического лица
Учреждение компании лицом с высоким доходом или деятелем индустрии развлечений само по себе не является противоправным.
Законное уменьшение налоговой нагрузки с использованием юридического лица также может быть правомерным выбором в допускаемых законом пределах.
Значение имеет фактическое содержание предпринимательской деятельности. Если компания не ведет реальной хозяйственной деятельности и используется исключительно для распределения дохода, с этого момента схема может оцениваться не как законная налоговая оптимизация, а как основание для подозрения в уклонении от уплаты налогов.
В недавнем деле Чха Ыну ключевой вопрос Национальной налоговой службы также касался не размера дохода, а того, являлась ли компания фактическим поставщиком услуг.
Вопросы, связанные с изменением организационно-правовой формы компании
Изменение организационно-правовой формы юридического лица с акционерного общества на компанию с ограниченной ответственностью (LLC) само по себе является законным.
Однако в рамках налоговой проверки рассматриваются вопросы: «Почему такая форма была выбрана именно в этот момент и почему была выбрана именно эта структура?»
Если переход к форме, не предусматривающей обязательного внешнего аудита и отличающейся относительно меньшей прозрачностью внутренней структуры, расценивается как связанный с целью сокрытия доходов или уклонения от налогового контроля, это может служить обстоятельством, подтверждающим умышленный характер предполагаемого уклонения от уплаты налогов.
4. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Критерий возникновения уголовной ответственности
Исход дела о подозрении в уклонении от уплаты налогов зависит от того, будет ли установлен умысел.
→ Дело может завершиться административными процедурами, включая дополнительное доначисление налогов и применение налоговых санкций.
2. Если умысел установлен
→ Может возникнуть уголовная ответственность за нарушение Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления; нельзя исключать и подачу Национальной налоговой службой заявления о преступлении в прокуратуру.
Уровень наказания и административные меры
Категория | Условия применения | Основное содержание |
Простое занижение или ошибка в декларации | Ошибка в толковании налогового законодательства, ошибка в расчетах, отсутствие умысла | Доначисление основного налога + обычные налоговые санкции за ненадлежащее декларирование или уплату |
Неправомерное занижение налоговых обязательств | Недостоверное декларирование и признаки сокрытия дохода при недостаточности доказательств умысла | Основной налог + повышенная санкция за неправомерное занижение обязательств (до 40% основного налога) + санкция за просрочку уплаты |
Уклонение от уплаты налогов путем обмана или иным неправомерным способом | Умышленное сокрытие посредством фиктивных договоров, «компании-оболочки», использования подставных лиц и иных схем | Доначисление значительной суммы + возможность подачи Национальной налоговой службой заявления о преступлении |
Нарушение Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления | Явный умысел, организованное и спланированное уклонение от уплаты налогов | Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 2 лет или штраф (уголовное наказание) в размере до двукратной суммы неуплаченного налога (возможно одновременное назначение; при сумме неуплаченного налога от 300 миллионов южнокорейских вон применяется усиленное наказание) |
Стадия начала расследования налогового правонарушения | Национальная налоговая служба оценивает необходимость уголовного наказания | Налоговая проверка → переход к расследованию налогового правонарушения |
После обращения в прокуратуру | Решение Национальной налоговой службы о подаче заявления о преступлении | Расследование компетентными органами и решение вопроса о предъявлении обвинения |
5. Подозрение в уклонении от уплаты налогов | Аспекты, которые необходимо различать налогоплательщикам
С точки зрения адвоката рассматриваемая ситуация касается не только представителей определенной профессии или известных лиц.
С аналогичными вопросами могут столкнуться лица с высоким доходом, индивидуальные предприниматели, самозанятые лица и специалисты, а также любые лица, управляющие компанией с единственным участником, компанией, оформленной на члена семьи, либо компанией, созданной для владения недвижимостью или управления активами.
При наличии хотя бы одного из перечисленных ниже обстоятельств необходимо учитывать возможность назначения налоговой проверки или возникновения подозрения в уклонении от уплаты налогов и провести проверку используемой структуры.
□ Личный доход передается компании, оформленной на члена семьи, и учитывается как ее доход
□ Компания имеет единственного участника, однако ее штат, организационная структура и распределение обязанностей четко не определены
□ Юридическим адресом компании указано не фактическое рабочее помещение, а жилой дом, ресторан, торговое помещение или иной объект
□ Цель учреждения компании не соответствует фактически выполняемой ею деятельности
□ Структура компании, созданной для владения недвижимостью или управления активами, рассчитана преимущественно на налоговые льготы
□ Организационно-правовая форма ранее изменялась с акционерного общества на компанию с ограниченной ответственностью (LLC) или иную форму
□ Использование компании позволяет снизить налоговую ставку, однако предпринимательские риски несет физическое лицо
Даже если подобная структура обычно не вызывает вопросов, после начала налоговой проверки она может стать предметом оценки с точки зрения принципа налогообложения на основании фактического экономического содержания и наличия умысла.
Подозрение в уклонении от уплаты налогов трудно устранить только посредством пояснений, представленных после проверки.
Необходимо учитывать, что проверка и упорядочение структуры до начала налоговой проверки являются практичной и безопасной мерой реагирования.
Пределы реагирования на подозрение в уклонении от уплаты налогов и структурные риски
В делах, связанных с подозрением в уклонении от уплаты налогов, наиболее рискованным является не период после налоговой проверки, а этап проектирования структуры до начала проверки.
Граница между законным снижением налоговой нагрузки и уклонением от уплаты налогов не относится к вопросам, которые можно разрешить посредством последующих пояснений.
Структура, не соответствующая фактическому содержанию деятельности, с высокой вероятностью со временем станет предметом претензий.
При получении уведомления о налоговой проверке или доначислении значительной суммы в связи с подозрением в уклонении от уплаты налогов необходимо с самого начала проверить всю структуру и подготовить меры реагирования с учетом уголовно-правовых рисков.
Дэрюн, занимающая 9-е место среди юридических фирм Республики Корея по данным деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных Национальной налоговой службе Республики Корея в 25 году, использует комплексную систему сопровождения, объединяющую участие адвокатов, специализирующихся на налоговом праве, и налоговых консультантов при налоговых проверках, ведение уголовных дел по налоговым преступлениям и консультирование по корпоративным структурам лиц с высоким доходом, и на этой основе системно управляет юридическими рисками, которые могут привести к возникновению подозрения в уклонении от уплаты налогов.
При необходимости рекомендуется оформить в Дэрюн 🔗запись на юридическую консультацию.
