CONTENTS
- 1. Порядок проведения налоговой проверки юридического лица и фактическая нагрузка на компанию
- - Налоговые проверки: плановые и внеплановые
- 2. Система выбора срока налоговой проверки юридического лица полностью введена в 2026 году
- - Как система выбора срока меняет подготовку компании к проверке
- 3. Национальная налоговая служба Республики Корея раскрыла приоритетные направления налоговых проверок юридических лиц
- - Вопросы для первоочередней внутренней проверки
- 4. Изменение порядка налоговых проверок юридических лиц и практическая стратегия реагирования
- - Система реагирования компании в изменившихся условиях проведения проверок
- - Система сопровождения налоговых проверок Дэрюн
1. Порядок проведения налоговой проверки юридического лица и фактическая нагрузка на компанию
Налоговая проверка юридического лица — официальная процедура, в ходе которой Национальная налоговая служба Республики Корея проверяет правильность сведений, заявленных юридическим лицом в налоговой отчетности.
Проверки подразделяются на плановые и внеплановые; для плановых проверок юридические лица отбираются с установленной периодичностью.
Проблема заключалась в прежнем порядке.
Когда Национальная налоговая служба Республики Корея в одностороннем порядке уведомляла о сроках, компания должна была принять их без изменений, а инспекторы в течение нескольких месяцев находились в офисе компании и проверяли всю ее деятельность.
Даже если налоговая проверка совпадала с закрытием отчетного периода, общим собранием акционеров, мероприятиями по взаимодействию с инвесторами (IR) или иным важным этапом управления компанией, возможности скорректировать сроки не было; в период проверки деятельность компании нередко оказывалась фактически парализована не только в части налоговых вопросов, но и в целом.
Налоговые проверки: плановые и внеплановые
Плановые налоговые проверки юридических лиц проводятся периодически, а проверяемые лица отбираются с учетом добросовестности подачи налоговой отчетности, отрасли, размера компании и других критериев.
В свою очередь, внеплановая проверка начинается при выявлении конкретных признаков возможного нарушения, в частности на основании сообщения об уклонении от уплаты налогов, расхождений в налоговых счетах-фактурах или анализа финансовой информации; в некоторых случаях она проводится без предварительного уведомления.
Система выбора срока и предварительное раскрытие приоритетных направлений проверки, предусмотренные новой реформой, относятся к плановым налоговым проверкам юридических лиц. Порядок внеплановых проверок остается прежним.
Поэтому регулярный контроль правильности налоговой отчетности и проведение систематических внутренних проверок по приоритетным направлениям являются наиболее практичным способом снижения риска внеплановой проверки.
2. Система выбора срока налоговой проверки юридического лица полностью введена в 2026 году
Система выбора срока налоговой проверки юридического лица позволяет лицу, отобранному для плановой налоговой проверки, самостоятельно выбрать срок ее начала в пределах 3 месяцев.
Национальная налоговая служба Республики Корея полностью внедрила эту систему с апреля 2026 года.
Налогоплательщик, отобранный для плановой налоговой проверки юридического лица, после получения уведомления может выбрать месяц начала проверки в пределах 3 месяцев, указав 1-й и 2-й приоритетные варианты.
Как и прежде, официальное предварительное уведомление направляется за 20 дней до фактического начала проверки.
Как система выбора срока меняет подготовку компании к проверке
Основной результат введения системы выбора срока — обеспечение предсказуемости.
Компания может согласовать срок проверки так, чтобы он не совпадал с закрытием отчетного периода, общим собранием акционеров и иными важными управленческими мероприятиями, а затем сосредоточиться на подготовке по налоговым вопросам к установленной дате.
На практике после получения уведомления следует проверить внутренний график, тщательно выбрать сроки 1·2-го приоритета и до наступления выбранного периода систематизировать соответствующие материалы.
Практический смысл системы заключается в том, чтобы максимально использовать предоставленный период подготовки.
3. Национальная налоговая служба Республики Корея раскрыла приоритетные направления налоговых проверок юридических лиц
Некоторые виды налоговых нарушений неоднократно выявляются при проверках юридических лиц.
В рамках реформы Национальная налоговая служба Республики Корея решила заранее раскрывать направления, которым уделяется особое внимание при налоговых проверках, и предоставлять соответствующие информационные материалы в начале проверки.
Эта мера позволит компаниям самостоятельно проводить проверку на этапе подачи деклараций по корпоративному и подоходному налогам, а также заранее готовить соответствующие документы до начала проверки.
Политика направлена на создание условий, в которых компании смогут самостоятельно управлять налоговыми рисками.
Вопросы для первоочередней внутренней проверки
Раскрытые Национальной налоговой службой Республики Корея приоритетные направления проверки охватывают налоговые риски, которые часто выявляются на практике.
② отсутствие декларирования выручки, полученной через личный счет руководителя
③ произвольный отказ от дебиторской задолженности без уважительных оснований
④ учет фиктивных расходов на оплату труда при отсутствии фактически выполненной работы
⑤ неправомерное применение налогового вычета по расходам на исследования и развитие кадров
⑥ отсутствие расчета вмененных процентов по временным выплатам и иным аналогичным суммам
⑦ получение или выставление налоговых счетов-фактур, не соответствующих фактическим обстоятельствам
Эти пункты следует непосредственно использовать как перечень для внутренней проверки полноты подтверждающих документов до начала налоговой проверки.
Поскольку фиктивные расходы на оплату труда и временные выплаты неоднократно выявляются у малых и средних юридических лиц, целесообразно заранее проверить их совместно с налоговым представителем.
Watch related video content
for this case study.
Как реагировать на внезапную налоговую проверку?
4. Изменение порядка налоговых проверок юридических лиц и практическая стратегия реагирования
Меняется и сам порядок проведения налоговых проверок юридических лиц.
Национальная налоговая служба Республики Корея пересматривает прежнюю практику, при которой инспекторы в течение нескольких месяцев находились в офисе компании, и реализует политику минимизации постоянного присутствия на месте, предусматривающую такое присутствие только в необходимых случаях.
Эта мера призвана обеспечить непрерывность деятельности компании и снизить фактическую нагрузку в период проверки.
При этом Национальная налоговая служба Республики Корея ясно обозначила свою позицию: «Для обеспечения налоговой справедливости проверки будут проводиться строго, однако порядок их проведения будет совершенствоваться таким образом, чтобы стать максимально рациональным и предсказуемым».
Система реагирования компании в изменившихся условиях проведения проверок
Сокращение постоянного присутствия инспекторов на месте не означает снижения интенсивности проверки.
Напротив, по мере перехода к проверкам, основанным преимущественно на представлении документов, степень их предварительной систематизации непосредственно влияет на результаты проверки.
После определения срока проверки в рамках системы выбора периода необходимо проверить подтверждающие документы по приоритетным направлениям и заранее подготовить позицию по каждому спорному вопросу.
Результаты налоговой проверки юридического лица во многом зависят от качества подготовки.
Целесообразно в тесном взаимодействии с налоговым представителем заранее проанализировать предполагаемые спорные вопросы и до начала проверки сформировать полноценную систему реагирования.
Система сопровождения налоговых проверок Дэрюн
Дэрюн применяет комплексную систему сопровождения налоговых проверок юридических лиц, предусматривающую предварительную диагностику возможных налоговых рисков и поэтапную разработку стратегии реагирования.
До начала проверки проводится предварительный анализ рисков с учетом финансовой структуры компании, поданной отчетности и наличия вопросов, относящихся к приоритетным направлениям проверки. Это позволяет определить обстоятельства, которые с высокой вероятностью могут стать предметом проверки.
На этой основе комплексно проверяются согласованность подтверждающих документов, правильность бухгалтерского учета и юридическая обоснованность структуры сделок.
В ходе проверки формируется последовательная позиция по запросам Национальной налоговой службы Республики Корея и требованиям о представлении документов с юридической и налоговой точек зрения, а также определяется порядок реагирования по каждому спорному вопросу во избежание необоснованного расширительного толкования или дополнительного налогообложения.
После завершения проверки оценивается обоснованность решения о налогообложении, а при необходимости стратегия защиты прав компании распространяется на подачу возражения и обращение с жалобой в порядке административного пересмотра.
В налоговой практике Дэрюн, занимающей 9-е место среди юридических фирм Республики Корея (по данным деклараций по налогу на добавленную стоимость, поданных в Национальную налоговую службу Республики Корея за 2025 год), работают многочисленные адвокаты по налоговым вопросам, налоговые специалисты и аудиторы, имеющие опыт работы в Национальной налоговой службе Республики Корея, сопровождения налоговых проверок юридических и физических лиц, а также процедур обжалования решений налоговых органов.
При необходимости соответствующей юридической помощи можно обратиться по делу, воспользовавшись 🔗записью на юридическую консультацию адвоката по налоговым вопросам.
