Закон Республики Корея о корпоративном налоге | Верховный суд: земельный участок, подаренный некоммерческому юридическому лицу-резиденту, облагается налогом на дарение

Ключевой вопрос дела заключался в том, относится ли земельный участок, полученный истцом в дар, к «доходам от приносящей доход деятельности», предусмотренным ранее действовавшим Законом Республики Корея о корпоративном налоге, и, следовательно, к объектам обложения корпоративным налогом.

∙Правовое толкование дохода в виде безвозмездно полученного имущества: под «доходом от приносящей доход деятельности» понимается доход, постоянно и неоднократно возникающий в результате хозяйственной деятельности; доход в виде имущества, безвозмездно полученного от другого лица, к нему не относится. Как правило, дарение не характеризуется такой непрерывностью и повторяемостью, чтобы считаться хозяйственной деятельностью, поэтому полученное имущество нельзя толковать как доход от приносящей доход деятельности.

∙Применение ранее действовавшего Закона Республики Корея о налоге на наследование и дарение: статья 48 этого закона предусматривает особый порядок невключения в налоговую базу по налогу на дарение имущества, переданного юридическому лицу, осуществляющему общественно полезную деятельность. Однако это положение предназначено лишь для последующего контроля и исходит из того, что доход некоммерческого юридического лица в виде безвозмездно полученного имущества в принципе подлежит обложению налогом на дарение.

В связи с этим суд предыдущей инстанции пришел к выводу, что земельный участок, полученный истцом в дар, не относится к объектам обложения корпоративным налогом и был правомерно обложен налогом на дарение.

∙Пределы обложения некоммерческого юридического лица-резидента корпоративным налогом: согласно ранее действовавшему Закону Республики Корея о корпоративном налоге корпоративным налогом облагается только доход некоммерческого юридического лица-резидента от приносящей доход деятельности.

Под доходом от приносящей доход деятельности понимается «доход, постоянно получаемый в результате хозяйственной деятельности»; безвозмездно переданное имущество (доход в виде безвозмездно полученного имущества) к нему не относится.

∙Налогово-правовое толкование дохода в виде безвозмездно полученного имущества: при перечислении видов приносящей доход деятельности Закон Республики Корея о корпоративном налоге не включил в их число внереализационные доходы или чрезвычайные доходы.

В силу принципа строгого толкования налоговых норм их нельзя толковать расширительно, включая доходы, не перечисленные в Законе Республики Корея о корпоративном налоге.

Дарение, как правило, не характеризуется непрерывностью и повторяемостью, достаточными для признания его хозяйственной деятельностью, поэтому его нельзя считать доходом от приносящей доход деятельности.

∙Применение ранее действовавшего Закона Республики Корея о налоге на наследование и дарение: этот закон исключает имущество, переданное юридическому лицу, осуществляющему общественно полезную деятельность, из объектов обложения налогом на дарение, но предусматривает налогообложение при нарушении обязанности использовать его в общественно полезных целях.

Это положение исходит из общего принципа обложения некоммерческих юридических лиц налогом на дарение, поэтому земельный участок, полученный истцом в дар, был правомерно отнесен к объектам обложения налогом на дарение.