สารบัญ
- 1. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ความหมาย
- - การเกิดข้อพิพาทและความจำเป็นในการดำเนินการ
- 2. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ประเภทสำคัญ
- - ข้อผิดพลาดในการประเมินราคาศุลกากรและข้อพิพาทเรื่องราคาโอน
- - ความเห็นต่างเรื่องการจำแนกประเภทสินค้า (HS Code)
- - หลักเกณฑ์ถิ่นกำเนิดสินค้าตาม FTA และการตรวจสอบทางศุลกากร
- 3. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | กฎหมายและกระบวนการที่เกี่ยวข้อง
- - การเยียวยาสิทธิก่อนออกคำสั่ง
- - การเยียวยาสิทธิภายหลังออกคำสั่ง
- 4. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | โทษเมื่อถูกกล่าวหาว่าฝ่าฝืนรัฐบัญญัติศุลกากร
- - หลักเกณฑ์การกำหนดโทษ
- 5. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ข้อควรระวังในการดำเนินกระบวนการคัดค้าน
- - รายการตรวจสอบสถานการณ์
- 6. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ความช่วยเหลือจาก Daeryun
1. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ความหมาย
การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากรหมายถึงกระบวนการทางปกครองและกระบวนการทางศาลที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีซึ่งถูกละเมิดสิทธิหรือประโยชน์จากคำสั่งที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายหรือไม่เป็นธรรมของหน่วยงานศุลกากร ยื่นคำขอให้เพิกถอนหรือแก้ไขคำสั่งดังกล่าว
ในสภาพแวดล้อมทางการค้าระหว่างประเทศที่เปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว กิจการอาจเผชิญการเรียกเก็บอากรย้อนหลังหรือความเสี่ยงที่จะถูกลงโทษทางอาญาโดยไม่คาดหมาย จึงจำเป็นต้องเข้าใจกระบวนการดังกล่าวอย่างชัดเจน
หากกิจการนำเข้าหรือส่งออกไม่เห็นด้วยกับหนังสือแจ้งการประเมินอากรล่วงหน้าหรือคำสั่งประเมินอากรของสำนักงานศุลกากร ย่อมยื่นคัดค้านได้ตามกระบวนการที่กฎหมายกำหนด
ระบบนี้จัดทำขึ้นเพื่อป้องกันการใช้อำนาจจัดเก็บภาษีโดยมิชอบของรัฐและคุ้มครองสิทธิประโยชน์ของผู้เสียภาษี โดยแบ่งเป็นกระบวนการเยียวยาก่อนออกคำสั่งและกระบวนการเยียวยาภายหลังออกคำสั่ง
การเกิดข้อพิพาทและความจำเป็นในการดำเนินการ
หากตัดสินใจโดยมุ่งเพียงการประหยัดภาษีหรือกำหนดกลยุทธ์โดยพิจารณากฎระเบียบด้านศุลกากรที่ซับซ้อนไม่เพียงพอ อาจเผชิญผลเสียจากการเรียกเก็บภาษีย้อนหลังและเบี้ยปรับในการตรวจสอบภายหลังของสำนักงานศุลกากร
ดังนั้น ตั้งแต่ขั้นตอนการออกแบบโครงสร้างธุรกรรมการค้าหรือการทำสัญญาใหม่ จำเป็นต้องประเมินปัจจัยที่อาจก่อให้เกิดข้อพิพาทไว้ล่วงหน้า และเตรียมดำเนินการทางกฎหมายโดยไม่ชักช้าเมื่อมีคำสั่งออกมา
2. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ประเภทสำคัญ
กระบวนการคัดค้านคำสั่งทางศุลกากรมักเกิดขึ้นจากข้อพิพาทเกี่ยวกับการกำหนดราคาศุลกากรของสินค้านำเข้า การจำแนกประเภทสินค้า และการฝ่าฝืนหลักเกณฑ์ว่าด้วยถิ่นกำเนิดสินค้า
การคัดค้านคำสั่งเรียกเก็บอากรต้องมีคำสั่งที่เป็นรูปธรรมของหน่วยงานศุลกากร และต้องพิสูจน์ได้ว่าผู้เสียภาษีถูกละเมิดสิทธิอย่างไม่เป็นธรรม
ข้อผิดพลาดในการประเมินราคาศุลกากรและข้อพิพาทเรื่องราคาโอน
ข้อพิพาทประเภทนี้เป็นหนึ่งในข้อพิพาทที่เกิดขึ้นบ่อยในการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทข้ามชาติ โดยเป็นข้อโต้แย้งเกี่ยวกับวิธีคำนวณราคาศุลกากรของสินค้านำเข้า
สำนักงานศุลกากรและผู้นำเข้าอาจมีความเห็นแตกต่างกันว่าควรรวมค่าสิทธิ กองทุนชดเชยภายหลัง และค่าใช้จ่ายด้านการตลาดไว้ในราคาศุลกากรหรือไม่ รวมถึงมีการพิจารณาประเด็นความเหมาะสมของราคาโอนอย่างละเอียด
ความเห็นต่างเรื่องการจำแนกประเภทสินค้า (HS Code)
การจำแนกประเภทสินค้าที่ใช้กับสินค้านำเข้าเป็นหลักเกณฑ์สำคัญในการกำหนดอัตราอากร ความเห็นที่แตกต่างเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การจำแนกจึงส่งผลโดยตรงต่อจำนวนอากร
โดยเฉพาะอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์แบบผสมผสานที่ใช้เทคโนโลยีใหม่ ผลิตภัณฑ์เคมีจากวัสดุชนิดใหม่ และเครื่องมือแพทย์เฉพาะทาง อาจถูกสำนักงานศุลกากรออกคำสั่งเปลี่ยนการจำแนกประเภทสินค้าโดยพลการด้วยเหตุว่าไม่สอดคล้องกับระบบการจำแนกที่มีอยู่
หลักเกณฑ์ถิ่นกำเนิดสินค้าตาม FTA และการตรวจสอบทางศุลกากร
การได้รับสิทธิใช้อัตราอากรพิเศษตามความตกลงการค้าเสรี (FTA) ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์การกำหนดถิ่นกำเนิดสินค้าและหลักการขนส่งโดยตรงอย่างเคร่งครัด
ในกระบวนการตรวจสอบถิ่นกำเนิดสินค้าภายหลัง มักเกิดกรณีที่การใช้อัตราอากรพิเศษถูกตัดสิทธิเนื่องจากเอกสารไม่ครบถ้วนหรือไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ และมีการเรียกเก็บภาษีส่วนที่เคยได้รับการลดหย่อนย้อนหลังทั้งหมดในคราวเดียว ซึ่งเป็นสาเหตุสำคัญของการคัดค้านคำสั่งประเมินอากร
3. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | กฎหมายและกระบวนการที่เกี่ยวข้อง
กระบวนการคัดค้านคำสั่งทางศุลกากรกำหนดไว้อย่างชัดเจนในรัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี หากไม่ดำเนินกระบวนการเยียวยาแต่ละขั้นตอนภายในกำหนดเวลา คำร้องอาจถูกยกโดยไม่วินิจฉัยเนื้อหา
กระบวนการคัดค้านแบ่งเป็นการเยียวยาสิทธิก่อนออกคำสั่งและการเยียวยาสิทธิภายหลังออกคำสั่ง โดยใช้หลักการที่กำหนดให้ต้องผ่านกระบวนการพิจารณาอุทธรณ์ทางปกครองก่อนยื่นคดีปกครอง
กระบวนการดังกล่าวรวมถึงการตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษีซึ่งยื่นได้ก่อนมีคำสั่ง ตลอดจนการยื่นคำคัดค้าน การยื่นคำร้องขอทบทวน และการยื่นอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีภายหลังมีคำสั่ง ทั้งนี้ ต้องยื่นคำร้องแต่ละประเภทภายในกำหนดเวลาอย่างเคร่งครัด
การเยียวยาสิทธิก่อนออกคำสั่ง
การยื่นคำร้องขอตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษีเป็นวิธีเยียวยาสิทธิก่อนออกคำสั่ง
กระบวนการนี้เปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษียื่นคำขอให้ตรวจสอบความชอบด้วยกฎหมายของหนังสือแจ้งการประเมินอากรล่วงหน้า ซึ่งหัวหน้าสำนักงานศุลกากรแจ้งรายละเอียดแก่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีก่อนเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง
ต้องยื่นคำร้องต่อหัวหน้าสำนักงานศุลกากรหรืออธิบดีกรมศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลีภายใน 30 วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมินอากร หากคำร้องได้รับการยอมรับ ขั้นตอนนี้อาจช่วยป้องกันไม่ให้มีคำสั่งประเมินอากรดังกล่าว
การเยียวยาสิทธิภายหลังออกคำสั่ง
หากได้รับคำสั่งประเมินอากรที่ไม่เป็นธรรมแล้ว ต้องดำเนินกระบวนการคัดค้านภายใน 90 วันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งคำสั่ง
สามารถยื่นคำร้องขอทบทวนต่ออธิบดีกรมศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี หรือยื่นคำร้องขอวินิจฉัยต่อประธานคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีของสาธารณรัฐเกาหลี
โดยเฉพาะการยื่นคดีปกครองเกี่ยวกับศุลกากรนั้น กฎหมายกำหนดให้ต้องผ่านการยื่นคำร้องขอทบทวนหรือการยื่นคำร้องขอวินิจฉัยอย่างใดอย่างหนึ่งก่อน
หากไม่ได้รับการเยียวยาสิทธิในกระบวนการพิจารณาอุทธรณ์ทางปกครอง เช่น คณะกรรมการวินิจฉัยภาษีมีคำวินิจฉัยยกคำร้อง สามารถยื่นคดีปกครองต่อศาลที่มีเขตอำนาจของสาธารณรัฐเกาหลีได้ภายใน 90 วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือคำวินิจฉัย
ในขั้นตอนนี้ ข้อโต้แย้งทางกฎหมายจะซับซ้อนยิ่งขึ้น จึงต้องมีการแถลงต่อสู้คดีอย่างเป็นระบบโดยอาศัยการวิเคราะห์แนวคำพิพากษาที่คล้ายกันและการไต่สวนพยานหลักฐานอย่างเป็นรูปธรรม
4. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | โทษเมื่อถูกกล่าวหาว่าฝ่าฝืนรัฐบัญญัติศุลกากร
หากถูกพิจารณาว่ามีเจตนาหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร ลักลอบนำเข้า หรือบิดเบือนราคา นอกจากการเรียกเก็บภาษีแล้ว อาจนำไปสู่การลงโทษทางอาญาฐานฝ่าฝืนรัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี
ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือผู้บริหารและพนักงานของกิจการอาจถูกสอบสวนในฐานะผู้ต้องสงสัย
บทกฎหมายที่ใช้บังคับ | ประเภทความผิด | ระดับโทษ |
| รัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี มาตรา 269 | ความผิดฐานลักลอบนำเข้า | โทษจำคุกพร้อมการใช้แรงงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีไม่เกิน 5 ปี หรือโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 70 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
| รัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี มาตรา 270 | ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร | โทษจำคุกพร้อมการใช้แรงงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีไม่เกิน 3 ปี หรือโทษปรับทางอาญาไม่เกินจำนวนที่สูงกว่าระหว่าง 5 เท่าของอากรศุลกากรที่หลีกเลี่ยงกับต้นทุนสินค้า |
| รัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี มาตรา 270-2 | ความผิดฐานบิดเบือนราคา | โทษจำคุกพร้อมการใช้แรงงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีไม่เกิน 2 ปี หรือโทษปรับทางอาญาไม่เกินจำนวนที่สูงกว่าระหว่างต้นทุนสินค้ากับ 50 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
| รัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี มาตรา 276 | ความผิดฐานสำแดงเท็จ เป็นต้น | โทษปรับทางอาญาไม่เกินจำนวนที่สูงกว่าระหว่างต้นทุนสินค้ากับ 20 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
หลักเกณฑ์การกำหนดโทษ
คดีฝ่าฝืนรัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลีจะกำหนดโทษโดยพิจารณาหลักเกณฑ์การกำหนดโทษของคณะกรรมการกำหนดโทษแห่งสาธารณรัฐเกาหลี
เหตุบรรเทาโทษ
ㆍ พยายามอย่างจริงจังที่จะปฏิบัติหน้าที่เสียภาษีหรือเยียวยาความเสียหาย เช่น ชำระภาษีที่หลีกเลี่ยงโดยสมัครใจ
ㆍ เข้ามอบตัวตั้งแต่ระยะแรกของการสอบสวนหรือสมัครใจกล่าวโทษการทุจริตภายใน
ㆍ เป็นผู้กระทำความผิดครั้งแรกและไม่มีประวัติถูกลงโทษทางอาญา
ㆍ มีเจตนากระทำความผิดในระดับต่ำเนื่องจากเป็นเพียงข้อผิดพลาดทางกระบวนการ
เหตุเพิ่มโทษ
ㆍ จำนวนภาษีที่หลีกเลี่ยงหรือขนาดของสินค้าที่ลักลอบนำเข้ามีมูลค่าสูงมากจนก่อให้เกิดความเสียหายร้ายแรงต่อเศรษฐกิจของประเทศ
ㆍ ใช้กลอุบายเชิงรุก เช่น การปลอมเอกสาร เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีหรือลักลอบนำเข้า
ㆍ ขัดขวางการสอบสวนของหน่วยงานสืบสวน หรือพยายามทำลายหรือซ่อนพยานหลักฐาน
ㆍ กระทำความผิดอีกในช่วงระยะเวลาที่เข้าหลักเกณฑ์การกระทำความผิดซ้ำ หลังจากเคยถูกลงโทษในความผิดที่เกี่ยวข้อง
5. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ข้อควรระวังในการดำเนินกระบวนการคัดค้าน
ในการยื่นคำร้องขอตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษีหรือคำร้องขอวินิจฉัย ผู้ยื่นคำร้องมีภาระพิสูจน์ว่าคำสั่งไม่ชอบด้วยกฎหมาย จึงต้องตรวจสอบกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ความเห็นของ WCO (องค์การศุลกากรโลก) และแนวคำวินิจฉัยเดิมของคณะกรรมการวินิจฉัยภาษี เพื่อกำหนดแนวทางดำเนินการ
ระหว่างกระบวนการดังกล่าว ควรตรวจสอบเงื่อนไขการคุ้มครองความลับทางการค้าและดำเนินกระบวนการโดยไม่ให้ข้อมูลที่ละเอียดอ่อนภายในบริษัทถูกเปิดเผย
รายการตรวจสอบสถานการณ์
ㆍ เคยถูกสำนักงานศุลกากรทักท้วงเรื่องความเหมาะสมของค่าสิทธิหรือนโยบายราคาโอนในการทำธุรกรรมกับสำนักงานใหญ่ของบริษัทข้ามชาติหรือไม่?
ㆍ มีการหยิบยกความเป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนอัตราอากรเนื่องจากจำแนกประเภทสินค้าใน HS Code ของสินค้าที่สำแดงนำเข้าผิดหรือไม่?
ㆍ อยู่ระหว่างการตรวจสอบถิ่นกำเนิดสินค้าภายหลังและเสี่ยงถูกตัดสิทธิใช้อัตราอากรพิเศษเนื่องจากหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้าตาม FTA มีข้อผิดพลาดหรือข้อมูลไม่ตรงกันหรือไม่?
ㆍ อยู่ระหว่างหรือคาดว่าจะมีการตรวจสอบธุรกรรมเงินตราต่างประเทศเกี่ยวกับการฝ่าฝืนรัฐบัญญัติธุรกรรมเงินตราต่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลี หรือการชำระค่าสินค้านำเข้าและส่งออกหรือไม่?
ㆍ เหลือเวลาอีกไม่มากก่อนครบกำหนดคัดค้าน (90 วันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งคำสั่ง) จนจำเป็นต้องดำเนินมาตรการทางกฎหมายภายในกำหนดหรือไม่?
6. การคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร | ความช่วยเหลือจาก Daeryun
เนื่องจากคดีศุลกากรประเภทนี้มีบุคคลเป็นคู่กรณี ทิศทางการดำเนินการในระยะแรกและคุณภาพของเอกสารชี้แจงที่ยื่นอาจส่งผลอย่างมีนัยสำคัญต่อผลการพิจารณาอุทธรณ์ทางปกครองและคดีปกครองในภายหลัง
โดยเฉพาะกรณีที่กระบวนการเยียวยาทางปกครองเกี่ยวกับคำสั่งประเมินอากรที่ไม่เป็นธรรมอาจเกี่ยวพันกับกระบวนการทางอาญาในข้อกล่าวหาหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรพร้อมกัน ผลสุดท้ายอาจแตกต่างกันตามการจัดลำดับความสำคัญของแต่ละกระบวนการและการวางข้อโต้แย้ง
เพียงตรวจสอบสถานการณ์ปัจจุบันอย่างเป็นกลางก็อาจช่วยลดการเรียกเก็บภาษีจำนวนมากและความเสี่ยงที่ไม่จำเป็นได้
Daeryun Law Firm LLC ดำเนินการเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านศุลกากรและการค้าระหว่างประเทศที่ซับซ้อนโดยใช้ระบบงานทางกฎหมายที่รองรับบริบทการค้าระหว่างประเทศ
สำหรับคดีคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร สามารถประสานการดำเนินงานกับผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรซึ่งมีใบอนุญาตตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลี เพื่อให้ความช่วยเหลือตามแนวทางที่เหมาะกับคดีของผู้ว่าจ้าง
นอกจากนี้ ทนายความด้านศุลกากร ทนายความด้านคดีปกครอง และผู้เชี่ยวชาญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องซึ่งมีความเข้าใจด้านงานศุลกากรและกระบวนการพิจารณาคดีปกครอง จะทำงานร่วมกันภายใต้ระบบของสำนักงานเพื่อประสานการดำเนินการตั้งแต่การต่อสู้คดีอาญาไปจนถึงคดีปกครองและการเยียวยาสิทธิทางแพ่ง
หากกำลังพิจารณาประเด็นทางกฎหมายเกี่ยวกับการคัดค้านคำสั่งทางศุลกากร สามารถจัดระเบียบแนวทางแก้ไขโดยพิจารณาจากการวิเคราะห์คดีที่คล้ายกันและประสบการณ์ดำเนินคดีผ่าน 🔗การจองปรึกษากฎหมายกับทนายความด้านศุลกากร
