การคืนอากรศุลกากร

วัตถุดิบที่สามารถขอคืนอากรศุลกากรและภาษีอื่นได้ (วัตถุดิบเพื่อการส่งออก) มีดังต่อไปนี้

ทั้งนี้ ต้องสามารถคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ได้อย่างเป็นภววิสัย

นอกจากนี้ หากวัตถุดิบที่ผลิตในประเทศและวัตถุดิบนำเข้าเป็นชนิดเดียวกันและสามารถใช้ทดแทนกันได้ ให้ถือว่ามีการใช้วัตถุดิบเพื่อการส่งออก

1. กรณีผลิตสินค้าส่งออก

-วัตถุที่เชื่อมรวมกับสินค้าส่งออกดังกล่าวทางกายภาพหรือทางเคมี

-วัตถุที่นำเข้าสู่กระบวนการผลิตสินค้าส่งออกดังกล่าวและถูกใช้ไป (ไม่รวมวัสดุสิ้นเปลืองที่ใช้ทางอ้อมในการผลิตสินค้าส่งออก0

-วัสดุบรรจุภัณฑ์สำหรับสินค้าส่งออกดังกล่าว

2. กรณีส่งออกในสภาพเดิมที่นำเข้า

-สินค้าส่งออกดังกล่าว

วัตถุดิบทุกประเภทมิได้มีสิทธิได้รับคืนอากรศุลกากรเสมอไป

หากมีความเสี่ยงที่จะสร้างความเสียหายต่ออุตสาหกรรมภายในประเทศหรือทำให้การเติบโตและพัฒนาอุตสาหกรรมภายในประเทศล่าช้าลงอย่างมีนัยสำคัญ การคืนอากรจะถูกจำกัดตามอัตราที่กำหนดภายใต้รัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี

• สินค้าที่อยู่ภายใต้อากรตอบโต้การทุ่มตลาด
• สินค้าที่อยู่ภายใต้อากรตอบโต้การอุดหนุนหรือเงินส่งเสริม
• สินค้าที่อยู่ภายใต้อากรตอบโต้ซึ่งอาจกระทบต่อผลประโยชน์ทางการค้า

การคืนอากรรายกรณีดำเนินการโดยคำนวณภาษีที่ชำระเมื่อนำเข้าวัตถุดิบซึ่งใช้ในการผลิตสินค้าส่งออก แล้วจึงจ่ายเงินคืน

• ผู้มีสิทธิใช้ : ผู้ประกอบการส่งออกทุกราย
• สินค้าที่ใช้บังคับ : สินค้าส่งออกทุกประเภท
• เอกสารที่ต้องยื่น : เอกสารยืนยันการส่งออก เอกสารรับรองภาษีที่ชำระ แบบคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ ตารางอ้างอิง และบัญชีรายการวัสดุ เป็นต้น

กรณีส่งออกสินค้าที่อยู่ภายใต้การคืนอากรแบบอัตราคงที่อย่างง่าย จะจ่ายเงินคืนตามจำนวนที่กำหนดต่อมูลค่าการส่งออกทุก 1 หมื่นวอนเกาหลีใต้

• ผู้มีสิทธิใช้ : ผู้ผลิตที่มียอดการคืนอากรในช่วง 2 ปีที่ผ่านมาไม่เกิน 8 ร้อยล้านวอนเกาหลีใต้
• สินค้าที่ใช้บังคับ : สินค้าส่งออกทุกประเภท
• เอกสารที่ต้องยื่น : เอกสารยืนยันการส่งออก หนังสือรับรองวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม และใบทะเบียนโรงงาน เป็นต้น

หากมิได้ใช้วิธีคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้รวมสำหรับรายการนั้น การคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้จะดำเนินการดังต่อไปนี้

ปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ = ปริมาณสินค้าส่งออก × ปริมาณสุทธิต่อหน่วย (ปริมาณที่ต้องใช้ตามการออกแบบต่อหน่วย ปริมาณที่ต้องใช้ต่อหน่วยในแต่ละช่วงเวลาที่กำหนด ปริมาณที่ต้องใช้ต่อหน่วยใน 1 รอบปีบัญชี เป็นต้น)

ก่อนยื่นคำขอคืนอากร กิจการสามารถขอให้หัวหน้าสำนักงานศุลกากรตรวจสอบล่วงหน้าได้ว่าการคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้นั้นเหมาะสมหรือไม่ เป็นต้น

กระบวนการนี้ช่วยแก้ไขข้อขัดข้องในการคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ซึ่งมีความซับซ้อน เช่น การพิจารณาว่าวัตถุดิบมีสิทธิได้รับคืนอากรหรือไม่และการคำนวณผลพลอยได้ อีกทั้งยังช่วยป้องกันการเรียกเก็บเงินภายหลังหรือการคืนอากรต่ำกว่าจำนวนที่ควรได้รับอันเนื่องมาจากการคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ไม่ถูกต้อง

ผลการตรวจสอบล่วงหน้าปริมาณวัตถุดิบที่ใช้มีอายุ 1 ปีนับจากวันที่ได้รับแจ้ง

นอกจากนี้ หากรายละเอียดคำขอเดิมและข้อเท็จจริงไม่มีการเปลี่ยนแปลง สามารถยื่นคำขอต่ออายุได้อย่างช้าที่สุด 2 เดือนก่อนวันสิ้นอายุ

สามารถขอให้ตรวจสอบล่วงหน้าปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ พร้อมคำอธิบายเกี่ยวกับสินค้าที่ขอ วัตถุดิบที่ขอ กระบวนการผลิต และรายละเอียดอื่น โดยในกรณีดังกล่าวต้องยื่นเอกสารต่อไปนี้

• ตารางรายละเอียดการคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้ต่อหน่วย
• เอกสารยืนยันปริมาณสุทธิต่อหน่วยของสินค้าส่งออก
• ข้อกำหนดการผลิตและแผนผังกระบวนการผลิต
• บัญชีรับจ่ายวัตถุดิบและบัญชีรับจ่ายผลิตภัณฑ์
• เอกสารคำนวณต้นทุนแยกตามผลิตภัณฑ์

ผู้ยื่นคำขอคืนอากรต้องจัดทำเอกสารคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้สำหรับสินค้าส่งออก และเงินคืนจะคำนวณตามแบบคำนวณปริมาณดังกล่าว

หากวัตถุดิบเพื่อการส่งออกถูกนำไปผลิตสินค้า 2 ชนิดขึ้นไป จะคืนอากรศุลกากรและภาษีอื่นโดยอ้างอิงราคาของสินค้าที่ผลิตได้

นอกจากนี้ หากมีความเสี่ยงที่จะคืนอากรมากหรือน้อยเกินไปเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราอากรหรือราคานำเข้า หรือการใช้อัตราอากรตั้งแต่ 2 อัตราขึ้นไป อาจมีการปรับโดยกำหนดระยะเวลาที่มีผลให้สั้นลงหรือกำหนดปริมาณสินค้าที่จะได้รับคืนอากร

เมื่อคำนวณจำนวนเงินคืนอากรศุลกากรและเงินอื่นเสร็จแล้ว หัวหน้าด่านศุลกากรจะคืนอากรศุลกากรและภาษีอื่นสำหรับวัตถุดิบเพื่อการส่งออกของสินค้าที่นำเข้าภายในระยะเวลา 2 ปีย้อนหลัง

เงินคืนจะจ่ายโดยโอนเข้าบัญชีที่ผู้ยื่นคำขอคืนอากรระบุ

หากผู้เสียภาษีมีคุณสมบัติครบถ้วนสำหรับการคืนอากรแต่ถูกปฏิเสธ ผู้เสียภาษีสามารถขอให้มีหนังสือแจ้งหรือโต้แย้งคำสั่งดังกล่าวโดยยื่นคำคัดค้าน เป็นต้น

• การยื่นคำคัดค้าน: ยื่นต่อศุลกากร (ภายใน 90 วัน)
• การยื่นคำขอให้ทบทวนหรือการตรวจสอบโดยคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน: กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีหรือคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินแห่งสาธารณรัฐเกาหลี (ภายใน 90 วัน)
• คดีปกครอง: ยื่นต่อศาลปกครองของสาธารณรัฐเกาหลี (ภายใน 90 วัน)

อย่างไรก็ตาม หากมีการคืนอากรเกินจำนวนเนื่องจากการคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่ใช้เป็นเท็จ การขอคืนอากรซ้ำซ้อน หรือการปลอมแปลงหนังสือรับรองการชำระภาษีสำหรับวัตถุดิบ เป็นต้น จะมีการเรียกเก็บแยกต่างหากพร้อมภาษีเพิ่ม

นอกจากนี้ หากถูกดำเนินการในฐานะผู้กระทำความผิดเกี่ยวกับศุลกากร อาจมีความเป็นไปได้สูงที่จะได้รับโทษดังต่อไปนี้ตามการสอบสวนและคำสั่งของเจ้าหน้าที่ศุลกากร