สารบัญ
- 1. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | คำปรึกษาโดยรวมสำหรับธุรกิจนำเข้าและส่งออก
- 2. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | ความสำคัญของการจำแนกประเภทสินค้าตามรหัส HS
- - ระบบพิจารณาการจำแนกประเภทสินค้าล่วงหน้าของแต่ละประเทศ
- 3. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | กลยุทธ์รับมือมาตรการภาษีศุลกากรเพิ่มเติมของสหรัฐอเมริกา
- - คำวินิจฉัยล่วงหน้าของ CBP (Advance Ruling)
- - หน้าที่ Reasonable Care
- - การเตรียมรับการตรวจสอบ Focused Assessment (FA)
- - การใช้ระบบ Reconciliation และ First Sale Rule
- - การใช้ FTZ (เขตการค้าต่างประเทศของสหรัฐอเมริกา)
- 4. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี
- - การตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษีและระบบโต้แย้ง
- 5. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | ความจำเป็นของการตรวจสอบทางกฎหมายโดยผู้เชี่ยวชาญ
1. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | คำปรึกษาโดยรวมสำหรับธุรกิจนำเข้าและส่งออก
การให้คำปรึกษาด้านศุลกากรหมายถึงการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย ภาษี และการค้าระหว่างประเทศที่ปรับให้เหมาะกับแต่ละองค์กร เพื่อป้องกันและขจัดความเสี่ยงด้านกฎหมายศุลกากรที่ธุรกิจนำเข้าและส่งออก รวมถึงธุรกิจที่เกี่ยวข้องอาจเผชิญ
เมื่อข้อพิพาททางการค้าทวีความรุนแรงขึ้นจากปัจจัยต่าง ๆ เช่น การปะทุของสงครามภาษีศุลกากรที่เริ่มต้นจากสหรัฐอเมริกาและการเปลี่ยนแปลงของห่วงโซ่อุปทานโลก เป็นต้น กฎระเบียบทางการค้าของแต่ละประเทศ การตีความรหัส HS และหลักเกณฑ์ถิ่นกำเนิดสินค้าจึงมีความซับซ้อนมากขึ้น ทำให้คำปรึกษาจากทนายความด้านกฎหมายศุลกากร ผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากร และผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ กลายเป็นเงื่อนไขสำคัญในการรักษาความสามารถในการแข่งขันระหว่างประเทศขององค์กร
การให้คำปรึกษาด้านศุลกากรของสำนักงานกฎหมายแห่งนี้ดำเนินการโดยมีทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายศุลกากรและผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรที่มีคุณวุฒิด้านพิธีการศุลกากรเป็นกำลังหลัก
สำนักงานกฎหมายให้คำปรึกษาและบริการรับมือข้อพิพาทครอบคลุมทุกด้านที่ธุรกิจนำเข้าและส่งออกอาจเผชิญในการปฏิบัติงาน ไม่เพียงแต่รัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎหมายการค้าระหว่างประเทศ ความตกลงการค้าเสรี (FTA) การจำแนกรหัส HS การวินิจฉัยถิ่นกำเนิดสินค้า และการกำหนดราคาศุลกากร
2. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | ความสำคัญของการจำแนกประเภทสินค้าตามรหัส HS
หัวใจสำคัญของการให้คำปรึกษาด้านศุลกากรคือการจำแนกประเภทสินค้าตามรหัส HS
โดยหลักแล้ว รหัส HS ใช้ร่วมกันในระดับสากลถึง 6 หลัก แต่จำนวนหลักเพิ่มเติม (8~10 หลัก) จะแตกต่างกันตามกฎหมาย แนวปฏิบัติ และผลประโยชน์ของแต่ละประเทศ ซึ่งส่งผลให้อัตราภาษีศุลกากรขาเข้าและข้อกำหนดการผ่านพิธีการศุลกากรแตกต่างกัน
อัตราภาษีศุลกากรที่ใช้บังคับ รวมถึงกฎระเบียบ การกักกันตรวจสอบ และข้อกำหนดด้านถิ่นกำเนิดสินค้าในแต่ละประเทศผู้นำเข้า จะแตกต่างกันตามประเภทที่สินค้านั้นได้รับการจำแนก ดังนั้น การจำแนกประเภทสินค้าอย่างถูกต้องจึงเป็นสิ่งจำเป็น
ธุรกิจที่วางแผนนำเข้าหรือส่งออกจึงควรให้ทนายความด้านกฎหมายศุลกากรและผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรตรวจสอบรหัส HS ล่วงหน้า รวมถึงตรวจสอบคำวินิจฉัยอย่างเป็นทางการของประเทศคู่ค้า เพื่อป้องกันภาษีศุลกากรเพิ่มเติมที่ไม่จำเป็นหรือความล่าช้าในการนำสินค้าเข้าหรือส่งออก
ระบบพิจารณาการจำแนกประเภทสินค้าล่วงหน้าของแต่ละประเทศ
สาธารณรัฐเกาหลี: การพิจารณาการจำแนกประเภทสินค้าล่วงหน้า | -ผู้ส่งออก ผู้นำเข้า ผู้ผลิต หรือตัวแทนเป็นผู้ยื่นคำขอ -ยื่นเอกสารอธิบายสินค้า ตัวอย่างสินค้า และเอกสารอื่น ๆ -ระยะเวลาดำเนินการ 60 วัน และมีผลจนกว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงการจำแนกประเภทสินค้า |
จีน: คำวินิจฉัยล่วงหน้าของศุลกากร | -ผู้ประกอบการค้าต่างประเทศเป็นผู้ยื่นคำขอ -ยื่นคำขอล่วงหน้า 3 เดือนก่อนนำเข้า โดยแนบสัญญานำเข้าและส่งออก เอกสารอธิบายสินค้า และเอกสารอื่น ๆ -ระยะเวลาดำเนินการ 60 วัน และมีอายุ 3 ปี |
สหรัฐอเมริกา: การพิจารณาการจำแนกประเภทสินค้าล่วงหน้า | -ผู้ส่งออก ผู้นำเข้า หรือตัวแทนเป็นผู้ยื่นคำขอ -แนบเอกสารอธิบายสินค้า ตัวอย่างสินค้า และข้อมูลอื่น ๆ -ระยะเวลาดำเนินการ 30 วัน และระยะเวลาที่มีผลแตกต่างกันในแต่ละกรณี |
ญี่ปุ่น: คำแนะนำล่วงหน้าเกี่ยวกับการจำแนกประเภทสินค้า | -ผู้ส่งออก ผู้นำเข้า หรือตัวแทนเป็นผู้ยื่นคำขอ -ยื่นคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมเอกสารอธิบายสินค้าและตัวอย่างสินค้า -ระยะเวลาดำเนินการ 30 วัน และมีอายุ 3 ปี |
3. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | กลยุทธ์รับมือมาตรการภาษีศุลกากรเพิ่มเติมของสหรัฐอเมริกา
สหรัฐอเมริกาจัดเก็บภาษีศุลกากรเพิ่มเติมในอัตราสูงสำหรับผลิตภัณฑ์เหล็กและอะลูมิเนียมโดยอาศัยรัฐบัญญัติการขยายการค้าและกฎหมายอื่น ๆ
ด้วยเหตุนี้ เมื่อธุรกิจของสาธารณรัฐเกาหลีส่งออกเหล็ก อะลูมิเนียม และสินค้าอื่น ๆ ไปยังสหรัฐอเมริกา จึงจำเป็นต้องดำเนินมาตรการดังต่อไปนี้
การสำแดงภาษี ภาษีศุลกากร และค่าธรรมเนียมสำหรับสินค้านำเข้าในขั้นตอนการผ่านพิธีการศุลกากรของสหรัฐอเมริกาต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้
- ข้อมูลผู้นำเข้าและตัวแทนออกของ
- ถิ่นกำเนิดสินค้าและรหัส HS
- การคำนวณภาษีและภาษีศุลกากร (ผลิตภัณฑ์เหล็ก: 9903.80.01 / ผลิตภัณฑ์อะลูมิเนียม: 9903.85.01)
- ราคาและปริมาณสินค้านำเข้า
- ข้อมูลการขนส่ง (วิธีขนส่ง ต้นทาง ปลายทาง เป็นต้น)
หากกรอกการจำแนกประเภทสินค้าหรือราคาศุลกากรผิดโดยไม่ตั้งใจ อาจเกิดความเสี่ยงจากภาษีศุลกากรในอัตราสูง การตรวจสอบของศุลกากร และค่าปรับ จึงต้องสำแดงข้อมูลให้ชัดเจน
สำนักงานนี้ให้คำปรึกษาด้านศุลกากรดังต่อไปนี้
คำวินิจฉัยล่วงหน้าของ CBP (Advance Ruling)
สำนักงานศุลกากรและป้องกันชายแดนสหรัฐฯ (CBP) ใช้การวินิจฉัยล่วงหน้าเพื่อสร้างความชัดเจนในการใช้ภาษีศุลกากร ลดความซับซ้อนของขั้นตอนการนำเข้า และส่งเสริมการปฏิบัติตามกฎระเบียบ
[รายการที่ยื่นขอวินิจฉัยล่วงหน้า]
แม้สินค้าสำเร็จรูปจะผลิตจากวัตถุดิบที่มีถิ่นกำเนิดในสาธารณรัฐเกาหลี แต่ตาม “หลักเกณฑ์การเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญ” ของสหรัฐอเมริกา ก็อาจได้รับการวินิจฉัยว่าไม่มีถิ่นกำเนิดในสาธารณรัฐเกาหลี (มีถิ่นกำเนิดในจีน)
จึงจำเป็นต้องขอคำวินิจฉัยล่วงหน้าจาก CBP เพื่อให้ถิ่นกำเนิดสินค้ามีความชัดเจน
หน้าที่ Reasonable Care
CBP กำหนดให้ผู้นำเข้ามีหน้าที่ใช้ความระมัดระวังตามสมควร (Reasonable Care)
หน้าที่ดังกล่าวมีวัตถุประสงค์ให้ธุรกิจนำเข้าและส่งออกใช้ความพยายามอย่างเพียงพอในการปฏิบัติตามกฎหมายศุลกากร หากละเลยอาจถูกลงโทษทางแพ่งหรือทางอาญาและอาจถูกตรวจสอบเพิ่มเติม
[รายการตรวจสอบ Reasonable Care]
การเตรียมรับการตรวจสอบ Focused Assessment (FA)
CBP ใช้ FA (Focused Assessment) ซึ่งเป็นกระบวนการตรวจสอบตามระดับความเสี่ยง เพื่อตรวจสอบระบบควบคุมการนำเข้าขององค์กรและความถูกต้องของการชำระภาษีศุลกากร
[ขั้นตอนของ FA]
- Pre-Assessment Survey(PAS): การสำรวจเบื้องต้น
- Main Audit: การตรวจสอบหลัก (การประเมินระบบควบคุมภายใน)
- Corrective Action: คำสั่งให้แก้ไขข้อบกพร่อง
เพื่อเตรียมรับมือ องค์กรควรรักษามาตรฐาน Reasonable Care ด้วยการจัดการบันทึกอย่างรัดกุม เสริมความเข้มแข็งของระเบียบภายใน และรับคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรอย่างต่อเนื่อง
การใช้ระบบ Reconciliation และ First Sale Rule
การปรับกระทบยอด (Reconciliation) เป็นโครงการพิเศษของ CBP ที่อนุญาตให้แก้ไขและยื่นข้อมูลเพิ่มเติมในภายหลังสำหรับรายการที่ยังไม่แน่นอนขณะสำแดงนำเข้า เช่น ราคาศุลกากรและถิ่นกำเนิดสินค้า
โครงการนี้ช่วยให้ปรับการสำแดงศุลกากรตามเงื่อนไขของธุรกรรมจริง เพื่อลดความเสี่ยงและเพิ่มความพร้อมในการรับการตรวจสอบ
First Sale Rule เป็นระบบที่ยอมรับราคาซื้อขายครั้งแรกเป็นราคาศุลกากรแทนราคาซื้อขายผ่านคนกลางในโครงสร้างผู้ผลิต→คนกลาง→ผู้นำเข้ารายสุดท้าย ซึ่งช่วยลดภาระภาษีศุลกากรได้
จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารที่พิสูจน์ความเป็นอิสระและความโปร่งใสของธุรกรรม รวมถึงตรวจสอบโครงสร้างล่วงหน้าและเตรียมหลักฐานโดยประสานงานกับทนายความด้านกฎหมายศุลกากร
การใช้ FTZ (เขตการค้าต่างประเทศของสหรัฐอเมริกา)
FTZ (Foreign-Trade Zone) ของสหรัฐอเมริกาเป็นเขตพิเศษที่มีการพักชำระหรือยกเว้นภาษีศุลกากร
องค์กรสามารถเข้าใช้พื้นที่ FTZ เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพด้านโลจิสติกส์ การแปรรูป และการประกอบ รวมถึงอาจลดต้นทุนได้
FTZ ที่ตั้งอยู่บริเวณท่าเรือและท่าอากาศยานสำคัญ เช่น นิวยอร์ก LA และชิคาโก เป็นแนวทางที่เป็นประโยชน์ต่อการเพิ่มประสิทธิภาพห่วงโซ่อุปทานของธุรกิจการผลิตและโลจิสติกส์ระดับโลก
นอกจากนี้ ยังสามารถประสานงานกับลูกค้าในสหรัฐอเมริกาเพื่อยื่นคำขอยกเว้นภาษีศุลกากร (Exclusion Request) พร้อมหลักฐานว่าไม่สามารถผลิตสินค้าทดแทนภายในสหรัฐอเมริกาได้
4. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี
หากประสบสถานการณ์ที่ไม่สมเหตุสมผลระหว่างการตรวจสอบทางศุลกากร สามารถรับคำปรึกษาด้านศุลกากรเพื่อดำเนินกระบวนการคุ้มครองสิทธิและขอรับการเยียวยาได้
การตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษีและระบบโต้แย้ง
การให้คำปรึกษาด้านศุลกากรช่วยให้สามารถดำเนินกระบวนการโต้แย้งตามลำดับขั้น เช่น การตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษี การยื่นคำร้องขอทบทวน และคดีปกครอง
การตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษีเป็นระบบที่เปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีโต้แย้งความชอบด้วยกฎหมายของการประเมินภาษีล่วงหน้าเมื่อได้รับหนังสือแจ้งกำหนดการประเมินภาษี เพื่อป้องกันการชำระภาษีที่ไม่เป็นธรรม
- ระยะเวลายื่นคำร้อง: ภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับแจ้ง
- กำหนดเวลาวินิจฉัย: หัวหน้าสำนักงานศุลกากรต้องมีคำวินิจฉัยภายใน 30 วันหลังผ่านการพิจารณาของคณะกรรมการพิจารณาศุลกากร
- ผลของคำวินิจฉัย: มีผลผูกพันเช่นเดียวกับคำวินิจฉัยคำคัดค้านและคำร้องขอทบทวน
ภายหลังยังสามารถขอรับการเยียวยาโดยยื่นคำร้องขอทบทวน คำร้องขอวินิจฉัย คำร้องขอให้คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินและตรวจสอบแห่งสาธารณรัฐเกาหลีพิจารณา หรือยื่นคดีปกครองได้
องค์กรควรรับคำปรึกษาด้านศุลกากรและเลือกวิธีรับมือที่เหมาะสมกับสถานการณ์
5. การให้คำปรึกษาด้านศุลกากร | ความจำเป็นของการตรวจสอบทางกฎหมายโดยผู้เชี่ยวชาญ
การให้คำปรึกษาด้านศุลกากรช่วยตรวจสอบความเสี่ยงและรับมือข้อพิพาททางศุลกากรภายหลังได้ผ่านการจำแนกประเภทสินค้าตามรหัส HS การขอคำวินิจฉัยล่วงหน้าจาก CBP การปฏิบัติตาม Reasonable Care การรับมือการตรวจสอบ FA กลยุทธ์ FTZ และการยื่นคำขอยกเว้นภาษีศุลกากร
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิทธิของผู้เสียภาษีที่ถูกตรวจสอบทางศุลกากรได้รับความคุ้มครองตามกฎหมาย หากได้รับคำสั่งที่ยากจะยอมรับ ควรดำเนินกระบวนการขอรับการเยียวยาสิทธิ
สำนักงานนี้จัดคณะทำงานร่วมระหว่างทนายความด้านกฎหมายศุลกากรและที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากร เพื่อสนับสนุนการคุ้มครองสิทธิและประโยชน์ขององค์กร
หากธุรกิจนำเข้าและส่งออกต้องการคำปรึกษาที่ครอบคลุมแนวทางลดภาระภาษีศุลกากรและเพิ่มความสามารถในการแข่งขันขององค์กร เช่น การผ่านพิธีการศุลกากรอย่างมั่นคงและการเพิ่มประสิทธิภาพด้านต้นทุน สามารถติดต่อสำนักงานนี้เพื่อขอคำปรึกษาทางกฎหมายได้
[ขอบเขตคำปรึกษาด้านศุลกากรอื่น ๆ]
การตรวจสอบการทำสัญญานำเข้าและส่งออก | - คำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับประเภท รูปแบบ และวิธีทำสัญญาการค้า - การกำหนดผู้รับภาระค่าใช้จ่ายและความรับผิดให้ชัดเจนตามเงื่อนไขทางการค้ามาตรฐาน - การตรวจสอบเงื่อนไขพื้นฐานของสัญญาการค้า (คุณภาพ ปริมาณ ราคา บรรจุภัณฑ์ การขนส่ง ประกันภัย เป็นต้น) - การตรวจสอบข้อกำหนดระงับข้อพิพาททางการค้า (เหตุสุดวิสัย ข้อเรียกร้อง อนุญาโตตุลาการ เขตอำนาจศาล กฎหมายที่ใช้บังคับ เป็นต้น) - การตรวจสอบเงื่อนไขพิเศษของสัญญาการค้าแต่ละประเภท เช่น สัญญาจัดจำหน่ายแต่เพียงผู้เดียว |
การปฏิบัติตามข้อกำหนดถิ่นกำเนิดสินค้าตาม FTA | - การตรวจสอบข้อกำหนดของหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้า - การตรวจสอบความเหมาะสมของขั้นตอนการใช้อัตราภาษีศุลกากรตามความตกลง - การรับมือการตรวจสอบถิ่นกำเนิดสินค้าด้วยตนเองของศุลกากร - การรับมือการตรวจสอบถิ่นกำเนิดสินค้าโดยศุลกากรของประเทศผู้นำเข้า |
การรับมือมาตรการจำกัดการส่งออกสินค้ายุทธศาสตร์ทั่วโลก | - การตรวจสอบว่าอยู่ภายใต้ข้อบังคับควบคุมการส่งออกของสหรัฐอเมริกา (EAR) หรือไม่ - การตรวจสอบว่าอยู่ใน Entity List, SDN List หรือบัญชีอื่น ๆ หรือไม่ - การดำเนินการแทนเพื่อขอวินิจฉัยสินค้ายุทธศาสตร์ (สินค้าที่ใช้ได้สองทาง) - การดำเนินการแทนเพื่อขอวินิจฉัยสินค้าที่ต้องได้รับใบอนุญาตเฉพาะกรณี - การตรวจสอบว่าต้องได้รับใบอนุญาตนายหน้าหรือไม่ |
คำปรึกษาโดยรวมด้านพิธีการศุลกากรนำเข้าและส่งออก | - การตรวจสอบสัญญานำเข้าและส่งออกและการจำแนกประเภทสินค้า (รหัส HS) - การตรวจสอบการประเมินราคาศุลกากร รวมถึงรายการที่ต้องบวกเพิ่มและรายการหักลดที่เกี่ยวข้องกับราคาศุลกากร - การตรวจสอบการใช้สิทธิลดหรือยกเว้นภาษีศุลกากร เช่น การยกเว้นภาษีสำหรับการนำกลับเข้ามาและการส่งกลับออกไป - การตรวจสอบว่าอยู่ภายใต้มาตรา 16 แห่งรัฐบัญญัติธุรกรรมเงินตราต่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลีหรือไม่ เช่น การหักกลบลบหนี้ การชำระหรือรับชำระผ่านบุคคลภายนอก และการชำระเกินกำหนดเวลา - การตรวจสอบการฝ่าฝืนมาตรา 18 แห่งรัฐบัญญัติธุรกรรมเงินตราต่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลี เช่น ธุรกรรมเช่าอุปกรณ์ การลงทุนโดยตรงในต่างประเทศ และการได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ |
การวิเคราะห์และวินิจฉัยอุปสรรคทางการค้าที่มิใช่ภาษีศุลกากร | - บริการตรวจสอบคุณสมบัติในการผ่านพิธีการศุลกากรของสหรัฐอเมริกา (CCES) - บริการสนับสนุนการเพิกถอนรายชื่อออกจาก FDA Red List ของสหรัฐอเมริกา - บริการจำแนกประเภทสินค้านำเข้าและส่งออก - บริการสนับสนุนด้านการรับรองในต่างประเทศ การติดฉลาก FSVP และปัญหาการผ่านพิธีการศุลกากรในต่างประเทศ - คำปรึกษาเกี่ยวกับการตรวจสอบ การพิจารณาทางศุลกากร และการตรวจสอบถิ่นกำเนิดสินค้า - คำปรึกษาเกี่ยวกับคำร้องโต้แย้ง คำร้องขอวินิจฉัย และการดำเนินคดี |
คำปรึกษาอื่น ๆ | - การให้คำปรึกษาเฉพาะด้านสำหรับการส่งออก K-Food ไปยังแต่ละประเทศ (การตรวจสอบวัตถุดิบ การวิเคราะห์ทดสอบ การทบทวนความสอดคล้อง เป็นต้น) - การดำเนินการแทนเพื่อขอการรับรอง AEO |
