ขั้นตอนการโต้แย้งทางภาษี

ท่านอยู่ในขั้นตอนใด?

เลือกขั้นตอนปัจจุบันของท่าน แล้วเนื้อหาของขั้นตอนนั้นจะแสดงด้านล่าง

1. 1การได้รับหนังสือแจ้งผล / หนังสือแจ้งก่อนการประเมินภาษี
2. 2คำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี
3. 3หนังสือแจ้งให้ชำระ
4. 4การคัดค้าน (เป็นทางเลือก)
5. 5การยื่นคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัย
6. 6การส่งคำชี้แจงและการยื่นเอกสารโต้แย้ง
7. 7การแถลงความเห็นและการพิจารณา
8. 8การตัดสินและการส่งคำวินิจฉัย
9. 9คดีปกครอง

• ขั้นตอนหลัก
• การดำเนินการเพิ่มเติม / ทางเลือก
• การยกคำร้อง / การคัดค้าน
• สิ้นสุดกระบวนการ

ระยะเวลาที่ใช้

ระยะเวลาตัดสินตามกฎหมายคือ 30 วันสำหรับการขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี 30 วันสำหรับการคัดค้าน (60 วันหากมีการโต้แย้ง) และ 90 วันสำหรับคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัย และอาจนานขึ้นเมื่อรวมระยะเวลาแก้ไข ฯลฯ หากดำเนินคดีปกครองต่อจะใช้เวลานานขึ้น

ค่าใช้จ่าย

ค่าธรรมเนียมคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัยไม่ได้กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติพื้นฐานภาษีอากรแห่งชาติ จึงต้องสอบถามหน่วยงานที่รับคำขอ (กรมสรรพากรแห่งชาติหรือสำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษี) ค่าตอบแทนตัวแทนภาษีและทนายความแยกต่างหาก นิติบุคคลขนาดเล็ก ฯลฯ ที่มีคุณสมบัติครบยื่นขอผู้แทนที่รัฐแต่งตั้งได้ ค่าอากรแสตมป์สำหรับคดีปกครองแยกต่างหาก

คู่มือการดำเนินกระบวนการ

อ่านตามลำดับตั้งแต่ต้นจนจบ ข้อความสีแดงคือกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด

1. 1

   เมื่อการตรวจสอบภาษีสิ้นสุด โดยหลักคุณจะได้รับหนังสือแจ้งผลภายใน 20 วันนับแต่วันที่การตรวจสอบสิ้นสุด (พระราชบัญญัติพื้นฐานภาษีอากรแห่งชาติ §81-12(1)) และในกรณีเช่น ภาษีที่จะถูกประเมินมีจำนวนตั้งแต่ 1 ล้านวอนขึ้นไป คุณจะได้รับหนังสือแจ้งก่อนการประเมินภาษี (§81-15(1)) วันที่ได้รับหนังสือนี้เป็นวันเริ่มนับระยะเวลายื่นคำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี จึงต้องจดวันที่ไว้ อย่างไรก็ตาม การขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษีใช้ไม่ได้ในกรณีเช่น มีเหตุให้จัดเก็บภาษีก่อนกำหนดชำระ มีการกล่าวโทษหรือคำสั่งให้ชำระค่าปรับสำหรับความผิดทางภาษี (ยกเว้นรายการภาษีและจำนวนเงินที่ไม่เกี่ยวข้อง) หรือเหลือเวลาไม่เกิน 3 เดือนในระยะเวลาที่จะประเมินภาษีได้ (§81-15(3))

2. 2

   หากมีสิ่งที่ต้องการโต้แย้งในหนังสือแจ้ง ให้ยื่นคำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษีภายใน 30 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้ง (§81-15(2)) หน่วยงานที่รับคำขอจะตัดสินและแจ้งคุณภายใน 30 วัน (§81-15(4)) หากคุณยอมรับเนื้อหาของหนังสือแจ้ง คุณขอให้ตัดสินโดยเร็วได้ (§81-15(8)) ภาษีเพิ่มกรณีชำระล่าช้าสะสมตามจำนวนวันจนถึงวันก่อนวันที่ในหนังสือแจ้ง (§47-4(1)1) ดังนั้นหากหนังสือแจ้งมาเร็วขึ้น ช่วงเวลาที่ภาษีเพิ่มสะสมก็สั้นลงด้วย

   ขั้นตอนปัจจุบัน
3. 3

   เมื่อหัวหน้าสำนักงานสรรพากรออกหนังสือแจ้งให้ชำระ หนังสือนี้จะเป็นสิ่งที่ถูกโต้แย้ง (คำสั่ง) (§55(1)) และระยะเวลาโต้แย้ง 90 วันเริ่มนับจากวันที่ได้รับหนังสือแจ้ง การโต้แย้งไม่ได้หยุดการบังคับตามคำสั่ง (§57(1)) ดังนั้นคุณต้องดูแลเรื่องการชำระด้วย และหากมีความจำเป็นเร่งด่วนเพื่อป้องกันความเสียหายร้ายแรง ให้พิจารณาว่าหน่วยงานที่ตัดสินจะมีคำสั่งทุเลาการบังคับได้หรือไม่ (ข้อยกเว้นท้าย §57(1))

4. 4

   ก่อนยื่นคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัย คุณยื่นคัดค้านต่อหัวหน้าสำนักงานสรรพากรหรืออธิบดีสำนักงานสรรพากรภาคได้ (§66) การคัดค้านเป็นขั้นตอนที่เป็นทางเลือก และมีกำหนดเวลา 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมิน ผลการตัดสินคัดค้านจะออกภายใน 30 วัน (60 วันหากมีการโต้แย้ง) และคุณยื่นคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัยภายใน 90 วันอีกครั้งนับแต่ได้รับผลการตัดสินนั้น (§61(2), §68(2))

5. 5

   ภายใน 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมิน ให้ยื่นคำขอให้พิจารณาทบทวนต่ออธิบดีกรมสรรพากรแห่งชาติ (§61) หรือคำขอให้วินิจฉัยต่อสำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษี (§68) อย่างใดอย่างหนึ่ง คุณยื่นทั้งสองอย่างต่อคำสั่งเดียวกันไม่ได้ (§55(9)) และยื่นฟ้องคดีปกครองไม่ได้หากไม่ผ่านอย่างใดอย่างหนึ่ง (§56(2)) คำขอให้วินิจฉัยยื่นต่อหัวหน้าสำนักงานสรรพากรหรือประธานสำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษี (§69(1)) และยื่นผ่านเครือข่ายสารสนเทศที่ประธานสำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษีดำเนินการได้ด้วย (§60-2(1)) การผ่านคำขอให้พิจารณาทบทวนต่อคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน (90 วันนับแต่วันที่รู้ 180 วันนับแต่วันที่เกิดขึ้น) ก็ถือว่าครบเงื่อนไขในการฟ้องคดีเช่นกัน (§56(5))

6. 6

   สำนักงานสรรพากรที่ออกคำสั่งประเมินจะยื่นคำชี้แจงภายใน 10 วันนับแต่ได้รับคำขอให้วินิจฉัย (§69(4)) และส่งสำเนาให้บริษัท (§69(6)) บริษัทยื่นเอกสารพยานหลักฐานและข้อโต้แย้งคำชี้แจงได้ (§71(1)) หากประธานสำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษีกำหนดเวลาและขอให้ยื่น ต้องยื่นภายในกำหนดนั้น (§71(2)) มิฉะนั้นไม่มีกำหนดเวลาตามกฎหมายแยกต่างหาก จึงควรเตรียมยื่นให้เพียงพอก่อนการพิจารณา หากคำขอมีข้อบกพร่อง คุณอาจได้รับคำขอให้แก้ไขโดยกำหนดระยะเวลาที่เหมาะสม (§80-2 → §63(1)) และระยะเวลาแก้ไขไม่นับรวมในระยะเวลาตัดสิน (§65(4))

7. 7

   ที่ประชุมผู้วินิจฉัยภาษีจะพิจารณาคดี (§78) คดีเล็ก เช่น คดีที่จำนวนเงินที่เรียกร้องต่ำกว่า 50 ล้านวอน อาจพิจารณาโดยผู้วินิจฉัยภาษีหัวหน้าคณะ (§78(1), พระราชกฤษฎีกาบังคับใช้ §62) บริษัทขอแถลงความเห็นได้ (§58) และหากขอ จะได้รับแจ้งภายใน 3 วันก่อนวันประชุม (ภายใน 7 วันก่อนสำหรับการประชุมพิจารณาครั้งแรก) (พระราชกฤษฎีกาบังคับใช้ §47(2))

8. 8

   สำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษีจะตัดสินภายใน 90 วันนับแต่ได้รับคำขอ โดยเป็นอย่างใดอย่างหนึ่งระหว่างไม่รับคำขอไว้พิจารณา ยกคำขอในเนื้อหา ยอมรับ หรือให้สอบสวนใหม่ (นำ §65(2) มาใช้โดยอนุโลม) หากมีคำตัดสินให้สอบสวนใหม่ สำนักงานสรรพากรจะสอบสวนใหม่และออกคำสั่งภายใน 60 วัน (§65(5)) หากไม่เห็นด้วยกับผลการตัดสิน ให้ยื่นฟ้องคดีปกครองภายใน 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งผลการตัดสิน (§56(3)) หากไม่มีผลการตัดสินภายใน 90 วัน คุณยื่นฟ้องได้โดยไม่ต้องรอผลการตัดสิน (ข้อยกเว้นท้าย §56(3)) และระยะเวลาฟ้องคดีนี้เป็นระยะเวลาบังคับ (§56(6))

คำถามที่พบบ่อย

คำถามเชิงปฏิบัติที่มักเกิดขึ้นทันทีในกระบวนการนี้

Qต้องยื่นคำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษีหรือไม่

ไม่ การขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี (คำขอให้พิจารณาก่อนมีหนังสือแจ้งการประเมิน) เป็นโอกาสโต้แย้งอีกครั้งก่อนมีหนังสือแจ้งแม้ข้ามขั้นนี้ไป คุณก็โต้แย้งได้ด้วยการคัดค้าน คำขอให้พิจารณาทบทวน หรือคำขอให้วินิจฉัยหลังมีหนังสือแจ้ง แต่หากมีเหตุโต้แย้งที่ชัดเจน ควรพิจารณาขั้นนี้ก่อน เพราะแก้ไขได้ก่อนมีหนังสือแจ้งหากคุณยอมรับเนื้อหา คุณขอให้ตัดสินโดยเร็วเพื่อให้หนังสือแจ้งมาเร็วขึ้นได้ ซึ่งจะทำให้ช่วงเวลาที่ภาษีเพิ่มกรณีชำระล่าช้าสะสมสั้นลง

Qคำขอให้พิจารณาทบทวนกับคำขอให้วินิจฉัยต่างกันอย่างไร

คำขอให้พิจารณาทบทวนยื่นต่ออธิบดีกรมสรรพากรแห่งชาติ และคำขอให้วินิจฉัยยื่นต่อสำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษี (조세심판원) ทั้งสองอย่างมีกำหนดเวลา 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมิน และระยะเวลาตัดสินก็ 90 วันเช่นกันคุณยื่นทั้งสองอย่างต่อคำสั่งเดียวกันไม่ได้ จึงต้องเลือกอย่างใดอย่างหนึ่ง ไม่ว่าจะผ่านช่องทางใด หากไม่เห็นด้วยกับผลการตัดสิน ก็ยื่นฟ้องคดีปกครองได้ และเช่นเดียวกันหากผ่านคำขอให้พิจารณาทบทวนต่อคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน

Qยื่นคัดค้านก่อนดีกว่าหรือไม่

การคัดค้านเป็นขั้นตอนที่เป็นทางเลือก หากผ่านการคัดค้าน คุณยื่นคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัยได้ภายใน 90 วันนับแต่ได้รับผลการตัดสินคัดค้านอีกครั้งแต่เพราะเพิ่มขั้นตอนขึ้นมา การได้ข้อยุติสุดท้ายจึงใช้เวลานานขึ้น ให้ตัดสินใจตามประเด็นและกำหนดการของคุณ

Qหากยื่นคัดค้านแล้ว ไม่ต้องชำระภาษีใช่หรือไม่

ไม่ใช่ การคัดค้านไม่ได้หยุดการบังคับตามคำสั่งดังนั้นหากไม่ชำระ ขั้นตอนการจัดเก็บอาจดำเนินต่อไป หากหน่วยงานที่พิจารณาทบทวนหรือวินิจฉัยเห็นว่ามีความจำเป็นเร่งด่วนเพื่อป้องกันความเสียหายร้ายแรง อาจมีคำสั่งทุเลาการบังคับ (ระงับผลของคำสั่งไว้ชั่วคราว) หากกังวลเรื่องการยึดทรัพย์ ให้พิจารณาเรื่องนี้ด้วย

Qหากการตัดสินคำขอให้วินิจฉัยใช้เวลานานเกินไป จะทำอย่างไร

สำนักวินิจฉัยข้อพิพาทภาษีต้องตัดสินภายใน 90 วันนับแต่ได้รับคำขอ คุณอาจไม่ได้รับหนังสือแจ้งผลการตัดสินภายในระยะเวลานี้ในกรณีนั้น คุณยื่นฟ้องคดีปกครองได้ตั้งแต่วันถัดจากวันที่ระยะเวลานั้นผ่านไป โดยไม่ต้องรอผลการตัดสิน อย่างไรก็ตาม เวลาที่ใช้แก้ไขหลังได้รับคำขอให้แก้ไข (คำขอให้แก้ไขเอกสาร) ไม่นับรวมใน 90 วัน

Qบริษัทยื่นขอผู้แทนที่รัฐแต่งตั้งได้หรือไม่

นิติบุคคลขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติครบยื่นขอได้ นิติบุคคลต้องมีรายได้ไม่เกิน 300 ล้านวอนและทรัพย์สินไม่เกิน 500 ล้านวอน จำนวนเงินที่เรียกร้องต้องไม่เกิน 50 ล้านวอน และภาษีต้องไม่ใช่ภาษีมรดก ภาษีการให้ หรือภาษีถือครองอสังหาริมทรัพย์แบบรวมเกณฑ์จำนวนเงินอิงรอบปีบัญชีก่อนหน้าทันทีหรือก่อนหน้านั้นอีกปี ขึ้นอยู่กับเวลาที่ยื่นขอ หลังยื่นขอ คุณจะได้รับแจ้งผลภายใน 5 วัน