ขั้นตอนการตรวจสอบภาษี

ท่านอยู่ในขั้นตอนใด?

เลือกขั้นตอนปัจจุบันของท่าน แล้วเนื้อหาของขั้นตอนนั้นจะแสดงด้านล่าง

1. 1หนังสือแจ้งล่วงหน้าการตรวจสอบภาษี
2. 2การเตรียมรับการตรวจสอบและการแต่งตั้งตัวแทนภาษี
3. 3การเริ่มการตรวจสอบและการตรวจดูขอบเขต
4. 4การตรวจบัญชีและเอกสาร และการสอบถาม
5. 5หนังสือแจ้งผลการตรวจสอบ
6. 6คำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี
7. 7การประเมินและการชำระภาษี
8. 8การคัดค้าน คำขอให้พิจารณาทบทวน คำขอให้วินิจฉัย
9. 9คดีปกครอง

• ขั้นตอนหลัก
• การดำเนินการเพิ่มเติม / ทางเลือก
• การยกคำร้อง / การคัดค้าน
• สิ้นสุดกระบวนการ

ระยะเวลาที่ใช้

ระยะเวลาตรวจสอบกำหนดให้น้อยที่สุดในแต่ละกรณี (ภายใน 20 วันหากรายได้ต่อปีต่ำกว่า 10 พันล้านวอน ขยายได้หากมีเหตุ) หนังสือแจ้งผลมาภายใน 20 วันหลังการตรวจสอบสิ้นสุด หากดำเนินการโต้แย้งต่อ จะมีระยะเวลาพิจารณาของแต่ละขั้น (การคัดค้าน 30 วัน การพิจารณาทบทวน/การวินิจฉัย 90 วัน) และระยะเวลาของคดีความเพิ่มขึ้น

ค่าใช้จ่าย

พระราชบัญญัติพื้นฐานภาษีอากรแห่งชาติไม่มีบทบัญญัติเรื่องค่าธรรมเนียมสำหรับการตรวจสอบภาษีหรือการคัดค้าน คำขอให้พิจารณาทบทวน หรือคำขอให้วินิจฉัย ค่าตอบแทนตัวแทนภาษีและทนายความแยกต่างหาก ค่าอากรแสตมป์สำหรับคดีปกครองแยกต่างหาก

คู่มือการดำเนินกระบวนการ

อ่านตามลำดับตั้งแต่ต้นจนจบ ข้อความสีแดงคือกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด

1. 1

   สำนักงานสรรพากรหรือสำนักงานสรรพากรภาคจะส่งหนังสือแจ้งล่วงหน้าระบุรายการภาษี (ประเภทภาษี) รอบระยะเวลาภาษี และเหตุผลของการตรวจสอบ ภายใน 20 วันก่อนเริ่มการตรวจสอบ (พระราชบัญญัติพื้นฐานภาษีอากรแห่งชาติ §81-7(1)) ขอบเขตที่ระบุในหนังสือนี้เป็นฐานของการตรวจสอบ จึงต้องตรวจดูให้ละเอียด หากมีเหตุตามที่กฎหมายกำหนด เช่น ความเสียหายจากภัยธรรมชาติ การขาดทุนทางธุรกิจอย่างมากหรือความเสี่ยงที่จะผิดนัดชำระหนี้ ภัยพิบัติเช่นอัคคีภัย การเจ็บป่วยหรือการเดินทางไปต่างประเทศเป็นเวลานาน หรือการที่บัญชีถูกยึด ให้ยื่นขอเลื่อนก่อนเริ่มการตรวจสอบ (§81-7(2), พระราชกฤษฎีกาบังคับใช้ §63-7) หากการแจ้งล่วงหน้าจะทำให้การตรวจสอบไร้ผล เช่น มีการทำลายพยานหลักฐาน หรือเป็นการสอบสวนความผิดทางภาษี การตรวจสอบอาจเริ่มโดยไม่แจ้งล่วงหน้า

2. 2

   จัดเตรียมบัญชี หลักฐานประกอบ สัญญา และบันทึกบัญชีธนาคารของรายการภาษีและรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับแจ้ง และตรวจสอบล่วงหน้าว่ามีธุรกรรมใดที่อาจเป็นประเด็น คุณอาจแต่งตั้งตัวแทนภาษี เช่น นักบัญชีภาษีหรือทนายความ ให้เข้าร่วมการตรวจสอบได้ (§81-5) หากยื่นแบบแก้ไขเพิ่มเติมก่อนรู้ว่าการตรวจสอบเริ่มแล้ว ภาษีเพิ่มกรณีแจ้งต่ำกว่าความจริงจะลดลง 90% ถึง 10% ตามระยะเวลาที่ผ่านไปนับจากกำหนดยื่นแบบ (§48(2)1) แต่แบบแก้ไขที่ยื่นหลังรู้ว่าการตรวจสอบเริ่มแล้วไม่ได้รับการลด (พระราชกฤษฎีกาบังคับใช้ §29) จึงควรพิจารณาเรื่องนี้ตั้งแต่ขั้นเตรียมตัว

3. 3

   เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะแสดงบัตรประจำตัวเจ้าหน้าที่ตรวจสอบและมอบกฎบัตรสิทธิผู้เสียภาษี (§81-2) แล้วเริ่มการตรวจสอบ ระยะเวลาตรวจสอบต้องกำหนดให้น้อยที่สุดโดยพิจารณาจากเรื่องที่ตรวจสอบและขนาดของกิจการ และภายใน 20 วันหากรายได้ต่อปีต่ำกว่า 10 พันล้านวอน (§81-8(1)(2)) จะขยายได้เฉพาะเมื่อมีเหตุ เช่น การส่งเอกสารล่าช้าหรือจำเป็นต้องตรวจสอบคู่ค้า การขยายการตรวจสอบเกินขอบเขตที่แจ้งไว้ต้องมีเหตุตามที่กฎหมายกำหนดและต้องแจ้งบริษัท (§81-9) หากการตรวจสอบขยายออกไปโดยไม่มีหนังสือแจ้งการขยาย ให้ขอให้แจ้งเหตุผลและขอบเขตเป็นหนังสือ

4. 4

   การตรวจสอบจะทำที่สำนักงานใหญ่หรือสถานประกอบการของบริษัท หรือที่สำนักงานสรรพากร (ระเบียบกรมสรรพากรแห่งชาติว่าด้วยงานตรวจสอบ §33) สำนักงานสรรพากรนำบัญชีไปเก็บไว้ตามอำเภอใจไม่ได้ นำไปได้เฉพาะบัญชีที่บริษัทส่งให้โดยสมัครใจ และเฉพาะเพื่อเก็บรักษาไว้ชั่วคราวโดยได้รับความยินยอม ซึ่งในกรณีนั้นเจ้าหน้าที่ตรวจสอบต้องออกใบรับการเก็บรักษาไว้ชั่วคราว (§81-10) คุณไม่จำเป็นต้องยินยอม หากพบหลักฐานการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาระหว่างการตรวจสอบ การตรวจสอบจะเปลี่ยนเป็นการสอบสวนความผิดทางภาษี ซึ่งอาจนำไปสู่คำสั่งให้ชำระค่าปรับหรือการกล่าวโทษ ดังนั้นอย่าซ่อนบัญชีหรือส่งหลักฐานเท็จ

5. 5

   เมื่อการตรวจสอบสิ้นสุด หนังสือแจ้งผลการตรวจสอบซึ่งระบุผลการตรวจพบและภาษีที่คาดว่าจะถูกประเมินจะมาถึงบริษัทภายใน 20 วันหลังการตรวจสอบสิ้นสุด (§81-12) วันที่ได้รับหนังสือนี้เป็นวันเริ่มนับระยะเวลายื่นคำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี จึงต้องจดวันที่ได้รับไว้ และตรวจดูเหตุผลที่ระบุในหนังสือทันทีว่ามีสิ่งใดที่ควรโต้แย้งหรือไม่

6. 6

   หากมีสิ่งที่ต้องการโต้แย้งในหนังสือแจ้งผล ให้ยื่นคำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี (คำขอให้พิจารณาความชอบด้วยกฎหมายของภาษีก่อนประเมิน) ภายใน 30 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้ง (§81-15) นี่คือขั้นที่คุณแก้ไขได้ก่อนภาษีจะถูกประเมิน หน่วยงานที่รับคำขอจะตัดสินภายใน 30 วันว่าจะยอมรับหรือไม่ (ยอมรับหรือไม่ยอมรับ) หลังผ่านการพิจารณาของคณะกรรมการพิจารณาภาษีอากรแห่งชาติ

7. 7

   หากคำขอไม่ได้รับการยอมรับหรือคุณไม่ได้ยื่นคำขอ หนังสือแจ้งให้ชำระจะมาถึง และคุณต้องชำระภาษีภายในกำหนดชำระที่ระบุไว้ (กำหนดภายใน 30 วันนับแต่วันที่ในหนังสือแจ้งให้ชำระ พระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีอากรแห่งชาติ §6(1)) หน้าที่ชำระยังคงอยู่แม้ระหว่างการโต้แย้ง จึงควรพิจารณาขอขยายกำหนดชำระหรือขอผ่อนชำระ (พระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีอากรแห่งชาติ §13) เมื่ออนุมัติการขยายเวลา สำนักงานสรรพากรอาจเรียกหลักประกันภาษี (พระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีอากรแห่งชาติ §15) หากปล่อยไว้ จะมีภาษีเพิ่มและอาจนำไปสู่การยึดทรัพย์

   ขั้นตอนปัจจุบัน
8. 8

   หากยอมรับภาษีที่ถูกประเมินไม่ได้ ให้ยื่นคัดค้าน (§66) ยื่นคำขอให้พิจารณาทบทวน (§61) หรือยื่นคำขอให้วินิจฉัย (§68) ภายใน 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมิน หากยังยอมรับผลการตัดสินนั้นไม่ได้ ให้ยื่นฟ้องเพิกถอนต่อศาลปกครองภายใน 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งผลการตัดสิน (§56(3)) คุณฟ้องคดีไม่ได้หากยังไม่ผ่านคำขอให้พิจารณาทบทวนหรือคำขอให้วินิจฉัยก่อน (§56(2)) จึงต้องรักษากำหนดเวลาของขั้นก่อนหน้าให้ได้ก่อน คุณอุทธรณ์คำพิพากษาศาลชั้นที่ 1 ได้ภายใน 2 สัปดาห์

คำถามที่พบบ่อย

คำถามเชิงปฏิบัติที่มักเกิดขึ้นทันทีในกระบวนการนี้

Qขอเลื่อนวันตรวจสอบได้หรือไม่

ได้ คุณขอเลื่อนได้หากเกิดภัยธรรมชาติหรือภัยพิบัติ เช่น อัคคีภัย หรือหากธุรกิจขาดทุนอย่างมากหรือเสี่ยงต่อการผิดนัดชำระหนี้หรือล้มละลายการเจ็บป่วยหรือการเดินทางไปต่างประเทศเป็นเวลานานของผู้แทน (ผู้เสียภาษี) หรือผู้ดูแลงานภาษี หรือการที่บัญชีถูกยึด ก็เป็นเหตุได้เช่นกัน ก่อนเริ่มการตรวจสอบ ให้ยื่นคำขอเลื่อนต่อสำนักงานสรรพากรที่มีเขตอำนาจ โดยระบุระยะเวลาและเหตุผลคุณจะได้รับแจ้งผลว่าอนุมัติหรือไม่ก่อนเริ่มการตรวจสอบ เหตุผลต้องเป็นเหตุที่กฎหมายกำหนด จึงควรแนบเอกสารพิสูจน์ (ใบรับรองแพทย์ กำหนดการเดินทาง ฯลฯ)

Qต้องจ้างนักบัญชีภาษีหรือทนายความหรือไม่

ไม่บังคับ ผู้เสียภาษีอาจให้ทนายความ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต หรือนักบัญชีภาษีอากรรับอนุญาตเข้าร่วมการตรวจสอบหรือแสดงความเห็นแทนได้ หากมีนักบัญชีภาษีที่ดูแลบัญชีของคุณเป็นประจำ เขาจะรู้สถานการณ์ของบริษัทดีดังนั้นให้ปรึกษาก่อนว่าจะให้เขาเข้าร่วมหรือไม่ หากการตรวจสอบอาจกลายเป็นการสอบสวนความผิดทางภาษี (조세범칙조사) หรือจำนวนเงินสูง ควรแต่งตั้งทนายความด้วย

Qตรวจสอบที่ไหน และกี่วัน

การตรวจสอบจะทำที่สำนักงานใหญ่หรือสถานประกอบการของบริษัท หรือที่สำนักงานสรรพากร หากบริษัทยื่นคำขอและได้รับอนุมัติ ก็อาจทำที่สถานที่อื่นที่เหมาะสมได้ระยะเวลาต้องกำหนดให้น้อยที่สุดโดยพิจารณาจากเรื่องที่ตรวจสอบและขนาดของกิจการ หากรายได้ต่อปี (หรือราคาโอน) ต่ำกว่า 10 พันล้านวอน จะอยู่ภายใน 20 วันการขยายเวลาแต่ละครั้งก็จำกัดไม่เกิน 20 วัน (มีข้อยกเว้น เช่น การตรวจสอบธุรกรรมที่ไม่มีเอกสารหรือธุรกรรมอำพราง) เมื่อขยายระยะเวลาตรวจสอบ ต้องแจ้งเหตุผลและระยะเวลาเป็นหนังสือดังนั้นหากการตรวจสอบยืดเยื้อโดยไม่มีหนังสือแจ้ง คุณสามารถถามเหตุผลได้

Qเจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะนำบัญชีและไฟล์คอมพิวเตอร์ของเราไป ต้องส่งมอบหรือไม่

คุณไม่จำเป็นต้องยินยอม สำนักงานสรรพากรนำบัญชีและเอกสารไปเก็บไว้ (การเก็บรักษาไว้ชั่วคราว) ได้ก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษียินยอมเท่านั้น หากยินยอม เจ้าหน้าที่ตรวจสอบต้องออกใบรับการเก็บรักษาไว้ชั่วคราวให้คุณหากคุณขอคืน ต้องคืนภายใน 14 วัน หากจำเป็นต่อการตรวจสอบจริง อาจขยายได้ 1 ครั้งไม่เกิน 14 วัน หลังผ่านการพิจารณาของคณะกรรมการคุ้มครองผู้เสียภาษีหากยินยอม ให้ตรวจรายการทีละหน้าและเก็บสำเนาเอกสารหรือสำเนาไฟล์ไว้ก่อนลงนาม จะได้ยืนยันได้ว่าอะไรถูกนำไป และดำเนินธุรกิจต่อไปได้

Qการตรวจสอบทำให้ต้องเสียภาษีจำนวนมาก โต้แย้งก่อนหนังสือแจ้งการประเมินมาถึงได้หรือไม่

ได้ หากยื่นคำขอให้ทบทวนก่อนการประเมินภาษี (과세전적부심사) ภายใน 30 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งผลการตรวจสอบ ความชอบด้วยกฎหมายของภาษีจะถูกพิจารณาอีกครั้งก่อนการประเมิน หากได้รับการยอมรับ ภาษีที่จะประเมินจะลดลงหรือถูกยกเลิกในทางกลับกัน หากคุณเห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ ก็ขอให้ตัดสินโดยเร็วเพื่อรับการประเมินทันทีและลดภาษีเพิ่มที่สะสมได้ เพราะภาษีเพิ่มอาจเพิ่มขึ้นเรื่อย ๆ ระหว่างรอหนังสือแจ้งการประเมิน

Qได้รับหนังสือแจ้งการประเมินแต่ไม่มีเงินจ่าย หากยื่นคัดค้านแล้ว ไม่ต้องจ่ายใช่หรือไม่

ไม่ใช่ การยื่นคัดค้านหรือยื่นคำขอให้วินิจฉัยไม่ได้หยุดหน้าที่ในการชำระภาษีหากพ้นกำหนดชำระ จะมีภาษีเพิ่มกรณีชำระล่าช้า ตามด้วยหนังสือเตือนและการยึดทรัพย์ ดังนั้นควรยื่นขอขยายกำหนดชำระหรือขอผ่อนชำระต่อสำนักงานสรรพากรก่อนถึงกำหนดเมื่ออนุมัติการขยายเวลา สำนักงานสรรพากรอาจเรียกหลักประกันภาษี (หลักประกันที่วางแทนภาษี) ส่วนกระบวนการโต้แย้งดำเนินแยกต่างหากภายใน 90 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมิน