การตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล | คำพิพากษาของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการโต้แย้งความไม่ชอบด้วยกฎหมายเมื่อไม่ปฏิบัติตามกระบวนการ

คดีตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลนี้เป็นกรณีที่โจทก์ดำเนินการทางภาษีโดยอาศัยผลขาดทุนและจำนวนเงินได้ที่เกิดขึ้นจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ผ่านมา (2008~2012) แต่ต่อมาสำนักงานสรรพากรแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลีได้แก้ไขผลขาดทุนและจำนวนเงินได้ภายหลังการตรวจสอบภาษี จนนำไปสู่ข้อพิพาททางกฎหมาย

โจทก์ยื่นแบบแสดงรายการว่าเกิดผลขาดทุนในรอบระยะเวลาบัญชี 2008~2011 และมีจำนวนเงินได้ในรอบระยะเวลาบัญชี 2012

ภายหลังดำเนินการตรวจสอบภาษี สำนักงานสรรพากรภูมิภาคปูซานได้แก้ไขปรับลดผลขาดทุนที่โจทก์ยื่นไว้สำหรับรอบระยะเวลาบัญชี 2010 และจำนวนเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาบัญชี 2012 ตามลำดับ

ด้วยเหตุนี้ รอบระยะเวลาบัญชี 2012 จึงได้รับการแก้ไขว่าเกิดผลขาดทุน

จำเลย (ผู้อำนวยการสำนักงานสรรพากรมาซาน) นำรายละเอียดผลขาดทุนที่แก้ไขแล้วมาคำนวณฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชี 2014 ใหม่ และเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมจากโจทก์

โจทก์โต้แย้งคำสั่งดังกล่าวของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและยื่นฟ้องคดีเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล

ประเด็นในคดีตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีแก้ไขปรับลดผลขาดทุนโดยไม่ปฏิบัติตามกระบวนการแจ้งและกระบวนการอื่นที่กำหนดไว้ในรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี จนผู้มีหน้าที่เสียภาษีไม่ได้รับหลักประกันในการใช้สิทธิต่อสู้และโต้แย้ง ผู้มีหน้าที่เสียภาษีจะสามารถโต้แย้งความไม่ชอบด้วยกฎหมายของการแก้ไขปรับลดผลขาดทุนครั้งก่อนในกระบวนการโต้แย้งคำสั่งเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีภายหลังได้หรือไม่

ในคดีตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีชี้ให้เห็นปัญหาสองประการในคำวินิจฉัยของศาลล่าง

ปัญหาดังกล่าวได้แก่ การตรวจสอบว่ามีการละเว้นขั้นตอนการแจ้งที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่ และการยืนยันหลักเกณฑ์เกี่ยวกับขอบเขตการหักผลขาดทุน

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีเห็นว่า ศาลล่างวินิจฉัยไม่ถูกต้องเนื่องจากไม่ได้พิจารณาว่า หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ปฏิบัติตามขั้นตอนการแจ้งตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีและบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องหรือไม่เมื่อแก้ไขปรับลดผลขาดทุน

ศาลชี้ว่า ตามมาตรา 70 แห่งรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี ตลอดจนพระราชกฤษฎีกาที่ออกตามรัฐบัญญัติและบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง เมื่อมีการกำหนดหรือแก้ไขฐานภาษีและจำนวนภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบ แม้ไม่มีจำนวนภาษีที่ต้องชำระก็ตาม

ศาลวินิจฉัยว่า หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการแจ้งจนทำให้ผู้เสียภาษีไม่ได้รับการรับรองสิทธิในการต่อสู้คดีหรือโอกาสในการโต้แย้ง ผู้เสียภาษีย่อมสามารถโต้แย้งความไม่ชอบด้วยกฎหมายของการแก้ไขปรับลดดังกล่าวในกระบวนการโต้แย้งคำสั่งเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีภายหลังได้

โดยหลักแล้ว ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลียอมรับว่า ผลขาดทุนเพิ่มเติมของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2008 และ 2012 ไม่สามารถนำมาหักเป็นผลขาดทุนสะสมยกมาได้ เนื่องจากผลขาดทุนดังกล่าวไม่ได้รวมอยู่ในฐานภาษีที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการหรือได้รับการแก้ไขหรือกำหนด

ทั้งนี้ เนื่องจากหากหน่วยงานจัดเก็บภาษีแก้ไขปรับลดผลขาดทุนตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีฉบับแก้ไขตั้งแต่วันที่ 1 เดือน 1 ปี 2010 เป็นต้นไป และผู้เสียภาษีไม่ได้โต้แย้งในขณะนั้น ผู้เสียภาษีย่อมไม่สามารถนำผลขาดทุนดังกล่าวมาหักเป็นผลขาดทุนสะสมยกมาในรอบระยะเวลาบัญชีภายหลังหรือกล่าวอ้างว่าการแก้ไขปรับลดมีข้อผิดพลาดได้

อย่างไรก็ดี หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการแจ้งจนทำให้สิทธิในการต่อสู้คดีและสิทธิในการโต้แย้งของผู้เสียภาษีไม่ได้รับการรับรอง ผู้เสียภาษีย่อมสามารถโต้แย้งความไม่ชอบด้วยกฎหมายของการแก้ไขปรับลดในกระบวนการโต้แย้งคำสั่งเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีภายหลังได้

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีเห็นว่า ศาลล่างละเลยประเด็นดังกล่าวและไม่ได้ดำเนินการพิจารณาที่จำเป็นให้ครบถ้วน เนื่องจากไม่ได้พิจารณาขั้นตอนการแจ้งที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีระบุว่า ศาลล่างไม่ได้พิจารณาว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ปฏิบัติตามขั้นตอนการแจ้งตามกฎหมายหรือไม่ในการแก้ไขปรับลดผลขาดทุนของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2010 แต่กลับวินิจฉัยว่าผู้เสียภาษีไม่สามารถโต้แย้งการแก้ไขดังกล่าวได้

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีจึงเห็นว่า การตีความหลักกฎหมายคลาดเคลื่อนและการพิจารณาที่ไม่ครบถ้วนของศาลล่างส่งผลต่อคำพิพากษา และวินิจฉัยในทำนองว่าต้องส่งคดีกลับไปพิจารณาใหม่

การตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลอาจก่อให้เกิดคดีระหว่างบริษัทกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีจากข้อพิพาทเกี่ยวกับเกณฑ์การคำนวณภาษี การตรวจสอบภาษีหรือคำสั่งทางภาษีที่เกินสมควร ความแตกต่างในการตีความกฎหมาย ตลอดจนการดำเนินการทางภาษีสำหรับธุรกรรมหรือค่าใช้จ่ายบางประเภท

เนื่องจากกฎหมายภาษีมีความซับซ้อนอย่างมาก การดำเนินการโดยปราศจากความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญจึงอาจเป็นเรื่องยาก

การได้รับความช่วยเหลือจากทนายความที่มีความเชี่ยวชาญระหว่างการตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลอาจช่วยคุ้มครองสิทธิของบริษัทและรับมือกับแรงกดดันที่ไม่ชอบจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้

สำนักงานกฎหมาย Daeryun มี 🔗ทนายความด้านกฎหมายองค์กร และ 🔗ทนายความด้านภาษี พร้อมทีมงานที่ดูแลคดีภาษีและมีประสบการณ์ด้านกฎหมายองค์กรและงานที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยให้บริการวางแนวทางรับมือการตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลให้เหมาะกับสถานการณ์ของแต่ละบริษัท