MỤC LỤC
- 1. Tóm tắt vụ án liên quan đến vi phạm quy định về kiểm tra hải quan
- - Kiểm tra hải quan là gì?
- 2. Nhận định của Tòa án Tối cao Hàn Quốc trong vụ án về kiểm tra hải quan
- - Việc kiểm tra bổ sung sau khi hết thời hạn kiểm tra hải quan có trái pháp luật không?
- - Khả năng áp dụng nguyên tắc cấm kiểm tra lại
- - Tính hợp pháp của việc tống đạt bằng phương thức điện tử
- - Khoản tiền chưa thanh toán có được tính vào trị giá tính thuế hay không?
- - Khả năng được miễn khoản thuế bổ sung
- 3. Phương án của Daeryun đối với kiểm tra hải quan
1. Tóm tắt vụ án liên quan đến vi phạm quy định về kiểm tra hải quan
Nội dung vụ án liên quan đến vấn đề vi phạm quy định về kiểm tra hải quan như sau.
Nguyên đơn trong vụ án này là công ty con tại Hàn Quốc của một thương hiệu thời trang toàn cầu.
Công ty được thành lập với 100% vốn đầu tư của công ty mẹ tại Thụy Điển và độc quyền bán sản phẩm của thương hiệu này tại Hàn Quốc.
Khi nhập khẩu quần áo từ năm 2013 đến năm 2015, nguyên đơn đã khai báo dựa trên giá hóa đơn của doanh nghiệp gia công sản xuất tại nước thứ ba.
Tuy nhiên, cơ quan hải quan cho rằng khoản tiền chưa thanh toán ghi trên hóa đơn yêu cầu thanh toán (Invoice) do công ty mẹ phát hành đã bị bỏ sót trong tờ khai và phải được tính vào trị giá tính thuế.
Sau đó, cơ quan hải quan thông báo truy thu thêm khoảng 10 tỷ won Hàn Quốc tiền thuế hải quan và thuế giá trị gia tăng (bao gồm khoản thuế bổ sung), còn nguyên đơn khởi kiện yêu cầu hủy thông báo này.
Kiểm tra hải quan là gì?
Kiểm tra hải quan là hoạt động kiểm tra hành chính do cơ quan hải quan thực hiện nhằm xác minh tính hợp pháp của giao dịch xuất nhập khẩu và tính phù hợp của trị giá tính thuế.
Trên thực tế, kiểm tra hải quan có thể bao gồm nhiều vấn đề như xác định trị giá tính thuế, giao dịch giữa các bên có quan hệ đặc biệt, xác minh xuất xứ và rà soát số thuế được hoàn.
Đặc biệt, doanh nghiệp có quan hệ đặc biệt với công ty mẹ ở nước ngoài có thể bị nghi ngờ khai giảm hoặc làm sai lệch trị giá tính thuế, nên rủi ro phát sinh từ việc kiểm tra hải quan tương đối cao.
2. Nhận định của Tòa án Tối cao Hàn Quốc trong vụ án về kiểm tra hải quan
Đối với vấn đề có vi phạm quy định về kiểm tra hải quan hay không, Tòa án Tối cao Hàn Quốc giữ nguyên phán quyết của tòa cấp dưới và bác kháng cáo lần cuối của nguyên đơn.
Tòa án cho rằng các nhận định tại cấp sơ thẩm và phúc thẩm đều có căn cứ, qua đó bác bỏ lập luận của doanh nghiệp là nguyên đơn.
Dưới đây là nội dung cụ thể trong nhận định của Tòa án Tối cao Hàn Quốc.
Việc kiểm tra bổ sung sau khi hết thời hạn kiểm tra hải quan có trái pháp luật không?
Nguyên đơn cho rằng cơ quan hải quan vẫn tiếp tục kiểm tra sau thời hạn đã thông báo (2015. 8. 10.~8. 28.) và viện dẫn việc lạm dụng thẩm quyền kiểm tra.
Tuy nhiên, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng các biện pháp tiếp theo của cơ quan hải quan là hợp pháp vì những lý do sau.
-Nguyên đơn nộp tài liệu quan trọng (hóa đơn yêu cầu thanh toán) ngay trước hoặc sau ngày kết thúc kiểm tra
-Cơ quan hải quan không đến kiểm tra tại chỗ hoặc áp dụng biện pháp cưỡng chế mà chỉ yêu cầu bổ sung tài liệu và giải trình
-Nguyên đơn cũng tự nguyện hợp tác
Khả năng áp dụng nguyên tắc cấm kiểm tra lại
Luật Hải quan của Hàn Quốc về nguyên tắc cấm kiểm tra lại cùng một vấn đề.
Đây là cơ chế quan trọng nhằm bảo vệ người nộp thuế.
Tòa án Tối cao Hàn Quốc không chấp nhận lập luận về việc vi phạm nguyên tắc cấm kiểm tra lại, vì cho rằng các biện pháp do cơ quan hải quan thực hiện sau ngày kết thúc không phải là cuộc kiểm tra mới mà chỉ là hoạt động bổ sung liên tục cho cuộc kiểm tra trước đó.
Phán quyết này tái khẳng định án lệ hiện hành rằng khi xác định có phải là kiểm tra lại hay không, cần xem xét tổng hợp mục đích, thời hạn và phương thức kiểm tra cũng như tính chất của tài liệu.
Tính hợp pháp của việc tống đạt bằng phương thức điện tử
Theo Luật Hải quan của Hàn Quốc, về nguyên tắc, văn bản thông báo điều chỉnh chỉ có thể được tống đạt bằng phương thức điện tử khi có đơn đăng ký.
Nguyên đơn cho rằng thông báo này trái pháp luật vì chưa từng nộp đơn đăng ký chính thức.
Tuy nhiên, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng việc không thực hiện thủ tục đăng ký theo hình thức vẫn không làm cho thông báo trở thành trái pháp luật vì những lý do sau.
-Nguyên đơn đã đồng ý trước với việc giao văn bản bằng phương thức điện tử
-Nhân viên đã lập giấy xác nhận tiếp nhận mà không có ý kiến phản đối
-Nguyên đơn không phải chịu bất lợi nào từ việc này
Khoản tiền chưa thanh toán có được tính vào trị giá tính thuế hay không?
Luật Hải quan của Hàn Quốc quy định trị giá tính thuế là “mức giá mà người mua thực tế phải thanh toán”.
Tòa án Tối cao Hàn Quốc phán quyết rằng khoản tiền chưa thanh toán được tính vào trị giá tính thuế vì những lý do sau.
-Khoản tiền chưa thanh toán trên hóa đơn yêu cầu thanh toán do công ty mẹ phát hành là khoản tiền mà nguyên đơn bắt buộc phải trả
-Đây là chi phí liên quan trực tiếp đến giao dịch hàng hóa
Khả năng được miễn khoản thuế bổ sung
Nguyên đơn không nộp hóa đơn yêu cầu thanh toán cho cơ quan hải quan đúng hạn.
Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng việc này khiến cơ quan hải quan mất cơ hội kiểm tra chính xác trị giá tính thuế; do không có lý do chính đáng nên việc áp dụng khoản thuế bổ sung là hợp pháp.
3. Phương án của Daeryun đối với kiểm tra hải quan
Vụ án này có ý nghĩa ở chỗ doanh nghiệp đã khiếu kiện dựa trên những sai sót về thủ tục trong quá trình kiểm tra hải quan nhưng lập luận đó không được chấp nhận.
Đặc biệt, Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã làm rõ những nội dung trọng tâm sau.
▶Chỉ có thiếu sót về hình thức trong thủ tục tống đạt điện tử thì khó đủ căn cứ xác định hành vi trái pháp luật. Nếu đã có sự đồng ý và thực tế tiếp nhận thì thông báo được xem là hợp pháp.
▶Khoản tiền chưa thanh toán phát sinh từ giao dịch với bên có quan hệ đặc biệt được tính vào trị giá tính thuế. Lý do là khoản tiền này thuộc “mức giá mà người mua thực tế phải thanh toán” theo Luật Hải quan của Hàn Quốc.
▶Khoản thuế bổ sung không được miễn. Nếu không cung cấp đầy đủ tài liệu trong quá trình kiểm tra của cơ quan hải quan thì không được xem là có lý do chính đáng.
Do toàn bộ lập luận bảo vệ của người nộp thuế đều bị bác bỏ, phán quyết này tái khẳng định tầm quan trọng của việc ứng phó với kiểm tra hải quan và nhu cầu bảo đảm tính minh bạch trong giao dịch giữa các bên có quan hệ đặc biệt từ góc độ doanh nghiệp.
Vì vậy, các doanh nghiệp đa quốc gia hoặc doanh nghiệp nhập khẩu giao dịch với công ty mẹ ở nước ngoài cần quản lý chặt chẽ hợp đồng giao dịch, hóa đơn yêu cầu thanh toán và hồ sơ thanh toán tiền bản quyền, đồng thời cân nhắc tham khảo ý kiến chuyên gia để chuẩn bị cho việc kiểm tra hải quan.
Công ty Luật Daeryun phối hợp giữa luật sư chuyên về hải quan, chuyên viên tư vấn hải quan có chứng chỉ nghiệp vụ hải quan, chuyên gia thuế và kế toán viên thuộc công ty để tư vấn về giao dịch giữa các bên có quan hệ đặc biệt, xác định trị giá tính thuế và các vấn đề liên quan đến sai sót thủ tục.
Nếu có quan ngại về việc ứng phó với kiểm tra hải quan hoặc tranh chấp, doanh nghiệp nên trao đổi với chuyên gia từ giai đoạn đầu sau khi nhận được thông báo kiểm tra hải quan.
