Kiểm tra hải quan | Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc xác định yêu cầu cung cấp tài liệu sau thời hạn kiểm tra không vi phạm thủ tục

Kiểm tra hải quan là hoạt động kiểm tra hành chính do cơ quan hải quan thực hiện nhằm xác minh tính hợp pháp của giao dịch xuất nhập khẩu và tính phù hợp của trị giá tính thuế.

Trên thực tế, kiểm tra hải quan có thể bao gồm nhiều vấn đề như xác định trị giá tính thuế, giao dịch giữa các bên có quan hệ đặc biệt, xác minh xuất xứ và rà soát số thuế được hoàn.

Đặc biệt, doanh nghiệp có quan hệ đặc biệt với công ty mẹ ở nước ngoài có thể bị nghi ngờ khai giảm hoặc làm sai lệch trị giá tính thuế, nên rủi ro phát sinh từ việc kiểm tra hải quan tương đối cao.

Nguyên đơn cho rằng cơ quan hải quan vẫn tiếp tục kiểm tra sau thời hạn đã thông báo (2015. 8. 10.~8. 28.) và viện dẫn việc lạm dụng thẩm quyền kiểm tra.

Tuy nhiên, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng các biện pháp tiếp theo của cơ quan hải quan là hợp pháp vì những lý do sau.

-Nguyên đơn nộp tài liệu quan trọng (hóa đơn yêu cầu thanh toán) ngay trước hoặc sau ngày kết thúc kiểm tra
-Cơ quan hải quan không đến kiểm tra tại chỗ hoặc áp dụng biện pháp cưỡng chế mà chỉ yêu cầu bổ sung tài liệu và giải trình
-Nguyên đơn cũng tự nguyện hợp tác

Luật Hải quan của Hàn Quốc về nguyên tắc cấm kiểm tra lại cùng một vấn đề.

Đây là cơ chế quan trọng nhằm bảo vệ người nộp thuế.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc không chấp nhận lập luận về việc vi phạm nguyên tắc cấm kiểm tra lại, vì cho rằng các biện pháp do cơ quan hải quan thực hiện sau ngày kết thúc không phải là cuộc kiểm tra mới mà chỉ là hoạt động bổ sung liên tục cho cuộc kiểm tra trước đó.

Phán quyết này tái khẳng định án lệ hiện hành rằng khi xác định có phải là kiểm tra lại hay không, cần xem xét tổng hợp mục đích, thời hạn và phương thức kiểm tra cũng như tính chất của tài liệu.

Theo Luật Hải quan của Hàn Quốc, về nguyên tắc, văn bản thông báo điều chỉnh chỉ có thể được tống đạt bằng phương thức điện tử khi có đơn đăng ký.

Nguyên đơn cho rằng thông báo này trái pháp luật vì chưa từng nộp đơn đăng ký chính thức.

Tuy nhiên, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng việc không thực hiện thủ tục đăng ký theo hình thức vẫn không làm cho thông báo trở thành trái pháp luật vì những lý do sau.

-Nguyên đơn đã đồng ý trước với việc giao văn bản bằng phương thức điện tử
-Nhân viên đã lập giấy xác nhận tiếp nhận mà không có ý kiến phản đối
-Nguyên đơn không phải chịu bất lợi nào từ việc này

Luật Hải quan của Hàn Quốc quy định trị giá tính thuế là “mức giá mà người mua thực tế phải thanh toán”.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc phán quyết rằng khoản tiền chưa thanh toán được tính vào trị giá tính thuế vì những lý do sau.

-Khoản tiền chưa thanh toán trên hóa đơn yêu cầu thanh toán do công ty mẹ phát hành là khoản tiền mà nguyên đơn bắt buộc phải trả
-Đây là chi phí liên quan trực tiếp đến giao dịch hàng hóa

Nguyên đơn không nộp hóa đơn yêu cầu thanh toán cho cơ quan hải quan đúng hạn.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng việc này khiến cơ quan hải quan mất cơ hội kiểm tra chính xác trị giá tính thuế; do không có lý do chính đáng nên việc áp dụng khoản thuế bổ sung là hợp pháp.