税务调查程序

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1. 1税务调查事先通知
2. 2准备调查、委托税务代理人
3. 3开始调查、确认范围
4. 4调查账簿、文件和询问
5. 5调查结果通知
6. 6申请课税前适当性审查
7. 7告知⁠·缴纳
8. 8异议申请⁠·审查请求⁠·审判请求
9. 9行政诉讼

• 基本步骤
• 附加措施 / 选择
• 驳回 / 异议
• 程序终结

所需时间

调查期间按个案定为最短（年收入金额不足100亿韩元的在20日以内，有事由可延长）；结果通知在调查结束后20日以内送达；如进入不服程序，还要加上各阶段的决定期间（异议申请30日，审查、审判90日）和诉讼期间

费用

国税基本法对税务调查以及异议申请、审查请求、审判请求没有收费规定；税务代理人和律师费用另计；行政诉讼印花费另计

程序进行指南

请从头按顺序阅读。红色文字为法律规定的期限。

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   税务署或地方国税厅在调查开始20日前寄送事先通知书，写明调查对象税目（税种）、课税期间和调查事由（国税基本法§81-7(1)）。通知书所载范围是调查的基准，请仔细确认。如有法律规定的事由，如自然灾害受损、经营严重亏损或有拒付之虞、火灾等灾害、患病或长期出差、账簿被扣押等，请在调查开始前申请延期（§81-7(2)，施行令§63-7）。如果事先通知会因销毁证据等原因导致无法实现调查目的，或者属于税收犯罪调查，调查可能在不通知的情况下开始。

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   整理所通知税目和课税期间的账簿、凭证、合同和账户记录，并提前检查可能成为问题的交易。可以委托税务师、律师等税务代理人参与调查（§81-5）。如果在得知调查开始之前提交修正申报，少报加算税可以根据申报期限届满后经过的时间减免90%至10%（§48(2)第1项）。得知调查开始后提交的修正申报不能减免（施行令§29），因此请在准备阶段加以研究。

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   调查公务员出示调查员证（身份证件）并交付纳税人权利宪章（§81-2）后开始调查。调查期间须根据调查对象和规模定为最短，年收入金额不足100亿韩元的为20日以内（§81-8(1)(2)）；只有在出现资料提交迟延、需要调查交易对象等事由时才会延长。要将调查扩大到所通知范围之外，必须有法律规定的事由，并须告知公司（§81-9）。如果没有收到扩大范围的书面通知而调查范围扩大，请要求以书面形式告知扩大的事由和范围。

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   调查在公司的主要事务所、营业场所或税务署进行（国税厅调查事务处理规定§33）。税务署不能擅自带走并保管账簿，只有在公司自行提交的账簿经同意临时保管时才能带走，此时调查员必须交付临时保管证（§81-10）。您可以不同意。如果调查中发现故意隐瞒税款（故意逃税）的迹象，调查会转为税收犯罪调查，并可能导致通告处分或告发。因此请避免隐匿账簿或提交虚假凭证。

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   调查结束后，载明调查内容和预计告知税额的结果通知书会在调查结束后20日内送达公司（§81-12）。收到该通知书之日是课税前适当性审查申请期间的起点，请记下收到的日期。请立即查看通知书所载依据，研究有无需要争议的部分。

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   如果对结果通知的内容有异议，请在收到通知之日起30日内申请课税前适当性审查（请求在告知税款之前预先审查其是否合法）（§81-15）。这是在税款告知之前可以纠正的阶段。受理申请的机关经国税审查委员会审议后，在30日内决定是否采纳（采纳或不采纳）。

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   申请未被采纳或没有申请的，会收到缴纳告知书，请在告知书所载缴纳期限（定在缴纳告知日起30日以内，国税征收法§6(1)）前缴纳税款。即使在不服申诉期间缴纳义务也照常存在，因此请考虑延长缴纳期限或分期缴纳（国税征收法§13）。准予延长时，税务署可以要求提供纳税担保（国税征收法§15）。如果置之不理，会加收加算税并可能导致扣押。

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   如果难以接受告知的税款，请在收到告知书之日起90日内提出异议申请（§66）、审查请求（§61）或审判请求（§68）。如果对该决定也难以接受，请在收到决定通知之日起90日内向行政法院提起撤销诉讼（§56(3)）。不经过审查请求或审判请求就不能提起诉讼（§56(2)），所以必须先遵守前一阶段的期限。对第1审判决，可以在2周内提起上诉。

常见问题

在该程序中马上会遇到的实务问题。

Q可以推迟调查日期吗？

可以。如果遭遇自然灾害或火灾等灾害，或者经营出现重大亏损、有拒付或破产之虞，可以申请延期。代表人（纳税人）或纳税管理人患病、长期出差，或账簿被扣押，也属于延期事由。请在调查开始前，向管辖税务署提交写明延期期间和事由的延期申请书。是否批准会在调查开始前通知。延期事由必须是法令规定的事由，因此请附上证明材料（诊断书、出差日程等）。

Q一定要委托税务师或律师吗？

不是必须的。纳税人可以让律师、注册会计师或税务师参与调查或陈述意见。如果有平时负责记账的税务师，他们很了解公司情况。所以请先商量是否让其参与。如果调查可能转为税收犯罪调查(조세범칙조사)，或涉及金额较大，请同时委托律师。

Q调查在哪里进行、持续几天？

调查在公司的主要事务所、营业场所或税务署进行。公司提出申请并获得批准的，也可以在其他合适的地点进行。调查期间须根据调查对象和规模定为最短。年收入金额（或转让价格）不足100亿韩元的，调查在20日以内完成。延长每次也只能在20日以内（无凭证交易、伪装交易调查等除外）。延长调查期间时，必须书面告知延长的理由和期间。因此，如果在没有通知的情况下调查拖延，可以询问原因。

Q调查员说要带走账簿和电脑文件，必须交出吗？

可以不同意。税务署将账簿和文件带走保管（临时保管），只有在纳税人同意时才可以。如果同意，调查员必须交付临时保管证。如果要求返还，必须在14日内返还。调查确有必要时，经纳税人保护委员会审议，可以延长一次，延长期间在14日以内。同意时，请逐页核对清单，留存复印件或文件副本后再签字。这样才能确认带走了什么，业务也能继续进行。

Q调查结果显示税款很高。在告知书寄到之前可以提出争议吗？

可以。自收到结果通知书之日起30日内申请课税前适当性审查(과세전적부심사)，在税款告知之前会再次审查该税款是否合法。申请被采纳的，告知税额会减少或被取消。反之，如果同意调查结果，也可以申请提前决定，立即接受告知，减少不断累积的加算税。因为在等待告知期间，加算税也可能持续增加。

Q收到了告知书，但没有钱缴纳。提出异议申请就可以不缴吗？

不是。即使提出异议申请或审判请求，缴纳义务也不会中止。超过缴纳期限会加收滞纳加算税，随后是催缴和扣押。因此最好在缴纳期限前向税务署申请延长缴纳期限或分期缴纳。准予延长时，税务署可以要求提供纳税担保（代替税款提供的担保）。不服程序请在收到告知书之日起90日内另行进行。