MỤC LỤC
- 1. Tặng cho | Điểm khác biệt với thừa kế
- - Những điểm khác biệt chính
- - Điểm cần lưu ý khi thừa kế phát sinh trong vòng 10 năm
- 2. Tặng cho | Xác lập và hủy bỏ hợp đồng
- - Các điều kiện xác lập chính
- - Các căn cứ có thể hủy bỏ
- 3. Tặng cho | Thuế áp dụng khi tặng cho
- - Phạm vi tài sản tặng cho
- - Tài sản tặng cho không chịu thuế
- 4. Tặng cho | Người có nghĩa vụ nộp thuế tặng cho
- - Tiêu chí xác định ngày tặng cho
- - Trách nhiệm liên đới nộp thuế
- 5. Tặng cho | Thời hạn và hồ sơ khai thuế tặng cho
- - Hồ sơ khai tài sản tặng cho áp dụng thuế suất cơ bản
- - Hồ sơ khai tài sản tặng cho áp dụng thuế suất đặc biệt
- - Bất lợi khi bỏ sót việc khai thuế
- 6. Tặng cho | Danh sách kiểm tra
- - Hệ thống hỗ trợ của luật sư về thừa kế
1. Tặng cho | Điểm khác biệt với thừa kế
Tặng cho là việc chuyển giao tài sản khi người tặng cho còn sống, còn việc thừa kế bắt đầu sau khi người để lại di sản qua đời.
Vì vậy, nếu muốn chuyển tài sản cho con hoặc người khác khi còn sống, người để lại di sản phải thực hiện bằng hình thức tặng cho thay vì thừa kế.
Những điểm khác biệt chính
Phân loại | Tặng cho | Thừa kế |
Thời điểm phát sinh | Khi còn sống | Sau khi qua đời |
Tính chất pháp lý | Hợp đồng | Quy định pháp luật |
Loại thuế | Thuế tặng cho | Thuế thừa kế |
Khả năng lập di chúc | Không áp dụng | Có thể (có thể di tặng) |
Theo đó, việc chuyển giao tài sản không có đối giá bằng di chúc, chẳng hạn “khi tôi qua đời, bất động sản A sẽ được giao cho con trai cả”, thuộc trường hợp di tặng.
Vì vậy, tài sản được chuyển giao theo di chúc thuộc diện chịu thuế thừa kế.
Điểm cần lưu ý khi thừa kế phát sinh trong vòng 10 năm
Ngay cả khi tài sản đã được tặng cho lúc người tặng cho còn sống, nếu người này qua đời trong thời hạn 10 năm kể từ ngày tặng cho thì tài sản đó được cộng vào di sản thừa kế.
Đây là cơ chế nhằm ngăn ngừa việc bỏ sót tài sản khi tính thuế thừa kế và bảo đảm tính công bằng, được áp dụng theo các tiêu chí sau.
Phân loại | Khoảng thời gian thuộc diện cộng vào căn cứ tính thuế thừa kế |
Bên được tặng cho là người thừa kế | Tài sản được tặng cho trong vòng 10 năm trước ngày qua đời |
Bên được tặng cho không phải là người thừa kế | Tài sản được tặng cho trong vòng 5 năm trước ngày qua đời |
2. Tặng cho | Xác lập và hủy bỏ hợp đồng
Tặng cho là hợp đồng được xác lập khi một bên thể hiện ý chí chuyển giao tài sản không có đối giá và bên kia chấp nhận (theo Điều 554 của Bộ luật Dân sự Hàn Quốc).
Các điều kiện xác lập chính
: Phải được thực hiện mà không có đối giá
② Cần có sự thỏa thuận
: Chỉ tuyên bố đơn phương là chưa đủ mà cần có sự “chấp nhận” của bên được tặng cho
③ Yêu cầu về văn bản
: Việc tặng cho bằng lời nói có thể bị hủy bỏ bất cứ lúc nào; ý chí tặng cho phải được thể hiện bằng văn bản để bảo đảm tính ổn định về pháp lý (theo Điều 555 của Bộ luật Dân sự Hàn Quốc).
Các căn cứ có thể hủy bỏ
Sau khi hợp đồng tặng cho được xác lập, hợp đồng có thể bị hủy bỏ nếu phát sinh một trong các căn cứ sau (theo các Điều 556 đến 557 của Bộ luật Dân sự Hàn Quốc).
② Bên được tặng cho không thực hiện nghĩa vụ cấp dưỡng
③ Tình trạng tài sản của bên tặng cho suy giảm nghiêm trọng, gây ảnh hưởng đáng kể đến sinh kế
Tuy nhiên, nếu đã hết thời hạn 6 tháng kể từ ngày biết có căn cứ hủy bỏ tại mục ① hoặc ② hoặc bên tặng cho đã thể hiện ý chí tha thứ cho bên được tặng cho thì quyền hủy bỏ chấm dứt.
3. Tặng cho | Thuế áp dụng khi tặng cho
Thuế tặng cho là khoản thuế do người nhận tài sản không có đối giá từ người khác, tức bên được tặng cho, phải nộp.
Bề ngoài, việc tặng cho có thể giống như một “món quà”, nhưng trên thực tế được xem là hành vi chuyển giao thu nhập và thuộc diện chịu thuế của Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc.
Phạm vi tài sản tặng cho
Tài sản thuộc diện chịu thuế tặng cho bao gồm mọi vật có giá trị kinh tế có thể quy đổi thành tiền và mọi quyền theo pháp luật hoặc trên thực tế có giá trị tài sản được chuyển cho bên nhận tặng cho, cùng mọi lợi ích kinh tế có thể quy đổi thành tiền.
Tài sản tặng cho không chịu thuế
Tuy nhiên, các tài sản tặng cho sau đây không thuộc diện chịu thuế.
∙ Giá trị tài sản mà một chính đảng được tặng cho theo Luật Chính đảng của Hàn Quốc
∙ Giá trị tiền và hàng hóa cứu trợ thiên tai, chi phí điều trị, chi phí sinh hoạt và giáo dục của người phụ thuộc cùng các khoản tương tự được thừa nhận theo quan niệm xã hội thông thường
∙ Khoản tiền bảo hiểm không quá 40.000.000 won Hàn Quốc mỗi năm từ hợp đồng bảo hiểm có người thụ hưởng là người khuyết tật hoặc người bị thương đã đăng ký theo Luật của Hàn Quốc về đãi ngộ và hỗ trợ người có công với Nhà nước, cùng các khoản khác
4. Tặng cho | Người có nghĩa vụ nộp thuế tặng cho
Người nhận tài sản tặng cho, tức bên được tặng cho (cá nhân hoặc pháp nhân phi lợi nhuận), là người có nghĩa vụ nộp thuế tặng cho.
Tuy nhiên, thuế này không được áp dụng nếu bên được tặng cho là pháp nhân vì lợi nhuận.
Ngoài ra, phạm vi chịu thuế và người có nghĩa vụ nộp thuế khác nhau tùy theo tình trạng cư trú của bên được tặng cho.
Phân loại | Đối tượng chịu thuế | Người có nghĩa vụ nộp thuế |
Bên được tặng cho là người cư trú | Toàn bộ tài sản tặng cho trong và ngoài Hàn Quốc | Bên được tặng cho |
Bên được tặng cho là người không cư trú | Tài sản tặng cho tại Hàn Quốc | Bên được tặng cho |
Người không cư trú nhận tài sản ở nước ngoài do người cư trú tặng cho | Tài sản tặng cho ở nước ngoài | Bên tặng cho (không phải người có quan hệ đặc biệt + có thể được miễn nếu bị đánh thuế ở nước ngoài) |
Người cư trú ở đây được hiểu là người có địa chỉ tại Hàn Quốc hoặc có nơi ở tại Hàn Quốc từ 183 ngày trở lên.
Tất cả những người còn lại được phân loại là “người không cư trú”.
Tiêu chí xác định ngày tặng cho
Thuế tặng cho được tính căn cứ vào “thời điểm nhận tài sản”.
“Ngày tặng cho” được xác định khác nhau tùy theo loại tài sản.
Loại tài sản | Thời điểm được xem là ngày tặng cho |
Tài sản phải đăng ký | Ngày tiếp nhận đơn đăng ký chuyển quyền |
Tòa nhà·quyền mua bất động sản theo hợp đồng phân bán | Ngày sớm hơn giữa ngày phê duyệt đưa vào sử dụng và ngày thực tế bắt đầu sử dụng |
Cổ phiếu·phần vốn góp | Ngày bàn giao hoặc ngày sang tên |
Tài sản được ủy thác đứng tên | Ngày sang tên hoặc ngày sử dụng |
Các tài sản khác | Ngày bàn giao thực tế hoặc ngày bắt đầu sử dụng |
Trách nhiệm liên đới nộp thuế
Về nguyên tắc, bên nhận tặng cho phải nộp thuế tặng cho. Tuy nhiên, bên tặng cho cũng phải chịu nghĩa vụ liên đới nộp thuế trong các trường hợp sau.
▷ Bên nhận tặng cho không có khả năng nộp thuế và khó thu ngay cả bằng biện pháp cưỡng chế
▷ Bên nhận tặng cho là người không cư trú
5. Tặng cho | Thời hạn và hồ sơ khai thuế tặng cho
Đối với thuế tặng cho, kể từ ngày cuối cùng của tháng có ngày nhận tài sản tặng cho, người có nghĩa vụ nộp thuế phải khai trong thời hạn 3 tháng.
Khi đó, cần chuẩn bị các giấy tờ sau.
Hồ sơ khai tài sản tặng cho áp dụng thuế suất cơ bản
(dùng để khai tài sản tặng cho áp dụng thuế suất cơ bản)
2. Bản kê tài sản tặng cho và kết quả định giá
3. Giấy tờ chứng minh khác như tài liệu xác nhận nghĩa vụ nợ
Hồ sơ khai tài sản tặng cho áp dụng thuế suất đặc biệt
(dùng để khai tài sản tặng cho áp dụng thuế suất đặc biệt đối với vốn khởi nghiệp, cổ phiếu kế nghiệp gia đình và các tài sản khác)
2. Bảng định giá tài sản tặng cho làm vốn khởi nghiệp và tính giá trị chịu thuế
hoặc bảng định giá cổ phiếu kế nghiệp gia đình và tài sản tặng cho khác cùng giá trị chịu thuế
3. Đơn đề nghị áp dụng quy định đặc biệt đối với vốn khởi nghiệp hoặc cổ phiếu và tài sản khác
4. Giấy tờ chứng minh khác như tài liệu xác nhận nghĩa vụ nợ
Bất lợi khi bỏ sót việc khai thuế
Khoản phạt do không khai hoặc khai thiếu
Nếu không khai thuế tặng cho đúng thời hạn hoặc chỉ khai một phần, các mức phạt sau sẽ được áp dụng.
Phân loại | Mức phạt |
Thông thường không khai | Số thuế phải nộp × 20% |
Không khai do gian lận | Số thuế phải nộp × 40% |
Thông thường khai thiếu | Số thuế khai thiếu × 10% |
Khai thiếu do gian lận | Số thuế khai thiếu × 40% |
Tuy nhiên, khoản phạt do khai thiếu có thể được miễn nếu quyền sở hữu chưa được xác định do có vụ kiện liên quan đến tài sản tặng cho, nếu chỉ có nhầm lẫn đơn thuần khi áp dụng khoản khấu trừ tặng cho hoặc nếu có ý kiến khác nhau về giá trị định giá tài sản.
Khoản tiền tính thêm do chậm nộp
Ngay cả khi đã khai thuế, nếu không nộp hoặc nộp thiếu trong thời hạn thì khoản tiền tính thêm dưới dạng lãi cũng được áp dụng.
Phân loại | Cách tính | Thời gian tính |
Không nộp·nộp thiếu | Số thuế chưa nộp × thời gian chưa nộp × 0.00022 | Từ ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp đến ngày tự nguyện nộp |
Hoàn thuế vượt mức | Số thuế được hoàn vượt mức × thời gian hoàn vượt mức × 0.00022 | Từ ngày tiếp theo ngày hoàn thuế đến ngày thông báo nộp thuế |
6. Tặng cho | Danh sách kiểm tra
Tặng cho không chỉ là hành vi chuyển giao tài sản mà còn là quyết định quan trọng ảnh hưởng đến thuế, pháp luật và các quan hệ gia đình.
Vì vậy, cần chuẩn bị kỹ trước theo danh sách kiểm tra từng bước dưới đây.
Nội dung chính cần xem xét | Mô tả |
Lựa chọn đối tượng tặng cho | Quyết định tài sản nào sẽ được tặng cho, tặng cho ai và theo phương thức nào |
Kiểm tra tư cách của bên được tặng cho | Xem xét có yếu tố hạn chế pháp lý nào như người chưa thành niên hoặc người không cư trú hay không |
Mô phỏng số thuế | Tính thuế tặng cho và ước tính số thuế theo thời điểm khai |
Lập hợp đồng tặng cho | Bảo đảm tính ổn định pháp lý bằng hợp đồng tặng cho bằng văn bản (theo Điều 555 của Bộ luật Dân sự Hàn Quốc) |
Chuẩn bị khai thuế tặng cho | Chuẩn bị tờ khai căn cứ tính thuế, bản kê tài sản, tài liệu định giá và các giấy tờ khác |
Xem xét mối quan hệ với việc thừa kế sau này | Kiểm tra việc cộng vào căn cứ tính thuế thừa kế nếu thừa kế phát sinh trong vòng 10 năm |
Biện pháp phòng ngừa tranh chấp | Điều chỉnh lợi ích giữa các thành viên gia đình hoặc sử dụng văn bản công chứng để phòng ngừa xung đột |
Hệ thống hỗ trợ của luật sư về thừa kế
Công ty luật này có các luật sư chuyên về thừa kế đã đăng ký với Hiệp hội Luật sư Hàn Quốc, cùng đội ngũ luật sư có số năm kinh nghiệm trung bình từ 10 năm trở lên.
Tùy theo tính chất và quy mô vụ việc, nhóm chuyên trách gồm từ 1 đến 20 thành viên có thể được thành lập để hỗ trợ từ việc xem xét hợp đồng tặng cho đến phân tích tranh chấp pháp lý và địa vị pháp lý có thể phát sinh sau đó, cũng như đại diện thực hiện yêu cầu khôi phục quyền thừa kế hoặc vụ kiện xác nhận vô hiệu khi cần thiết.
Ngoài ra, rủi ro về thuế phát sinh từ việc tặng cho có thể được xem xét thông qua sự phối hợp với các chuyên gia thuế như chuyên viên thuế và kế toán viên.
Nếu cần hỗ trợ, có thể đề nghị luật sư về thừa kế hỗ trợ.
Xem thêm
