MỤC LỤC
- 1. Giám sát kế toán | Định nghĩa và khái niệm
- - Mục đích và ý nghĩa của hoạt động giám sát
- 2. Giám sát kế toán | Đối tượng và việc bắt đầu giám sát
- - Lý do bắt đầu giám sát
- 3. Giám sát kế toán | Quy trình và phương thức
- - Quy trình giám sát
- - Nội dung thực hiện giám sát
- 4. Giám sát kế toán | Biện pháp xử lý và chế tài khi có vi phạm
- - Đối tượng bị xử lý và hành vi vi phạm
- - Ví dụ về biện pháp xử lý vi phạm
- - Tiêu chí xác định mức độ xử lý
- - Tóm tắt tiêu chí xử lý chi tiết
- - Công khai kết quả giám sát và biện pháp tiếp theo
- 5. Giám sát kế toán | Quy trình ứng phó sau khi bị áp dụng chế tài
- - Những điểm người phụ trách thực tiễn cần biết
- 6. Giám sát kế toán | Danh sách kiểm tra để chủ động phòng ngừa
- - Hệ thống hỗ trợ của luật sư về giám sát kế toán
1. Giám sát kế toán | Định nghĩa và khái niệm
Giám sát kế toán là hoạt động mà Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc tiến hành kiểm tra sau khi báo cáo tài chính của doanh nghiệp và báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên đã được lập, nhằm xác định các tài liệu này có được lập và kiểm toán phù hợp với chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán hay không; khi có vi phạm, cơ quan này xác định trách nhiệm và áp dụng chế tài.
Mục đích và ý nghĩa của hoạt động giám sát
: Củng cố niềm tin của nhà đầu tư, chủ nợ và các bên liên quan khác
▷ Khuyến khích tự giác tuân thủ
: Khuyến khích doanh nghiệp tự tuân thủ các chuẩn mực thông qua chế tài đối với hành vi vi phạm
▷ Tăng cường quản lý kế toán nội bộ
: Sau khi pháp luật về kiểm toán độc lập được sửa đổi, kiểm soát nội bộ cũng được đưa vào phạm vi giám sát
2. Giám sát kế toán | Đối tượng và việc bắt đầu giám sát
Việc giám sát kế toán được bắt đầu vì những lý do sau đây.
Đối tượng giám sát có thể là doanh nghiệp mà Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc xét thấy cần giám sát sau khi thẩm tra báo cáo tài chính hoặc doanh nghiệp được chỉ định theo yêu cầu giám sát của cơ quan bên ngoài.
Lý do bắt đầu giám sát
Phân loại | Khái quát |
Kết quả thẩm tra báo cáo tài chính | Trường hợp phát hiện nội dung công bố của doanh nghiệp có thể có sai sót hoặc sai lệch trọng yếu |
Yêu cầu từ bên ngoài | Trường hợp cơ quan bên ngoài như cơ quan công tố Hàn Quốc, Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc hoặc sở giao dịch yêu cầu tiến hành giám sát |
Phân tích thống kê nội bộ | Trường hợp phân tích thống kê phát hiện cách xử lý kế toán bất thường hoặc dấu hiệu nghi ngờ có yếu tố cố ý |
Để duy trì trật tự thị trường liên quan đến việc xử lý kế toán và sai sót trong công bố thông tin, Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc có thể quyết định bắt đầu giám sát bất kể hành vi có yếu tố cố ý hay không.
3. Giám sát kế toán | Quy trình và phương thức
Việc giám sát kế toán được bắt đầu trên cơ sở kết quả thẩm tra báo cáo tài chính, yêu cầu từ cơ quan bên ngoài và các căn cứ khác.
Quá trình giám sát được thực hiện có hệ thống, từ khâu thẩm tra nội bộ đến việc xem xét của cơ quan bên ngoài.
Quy trình giám sát
Quy trình giám sát kế toán được tiến hành theo các bước sau đây.
Bước | Nội dung chính |
① Điều phối thẩm tra (bộ phận thẩm định chế tài) | Tổng hợp hành vi vi phạm và các vấn đề liên quan, đồng thời xây dựng dự thảo phương án xử lý |
② Báo cáo kết quả và lập phương án xử lý | Lập báo cáo gồm hành vi vi phạm, người liên quan, mức độ xử lý và các nội dung khác theo kết quả giám sát |
③ Biện pháp xử lý của người đứng đầu Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc | Người đứng đầu Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc phê duyệt phương án xử lý theo kết quả giám sát và chỉ đạo thủ tục tiếp theo |
④ Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc thẩm định | Thẩm định và quyết định phương án xử lý tùy theo mức độ nghiêm trọng của vụ việc (Các vụ việc thông thường được quyết định cuối cùng tại bước này) |
⑤ Ủy ban Dịch vụ Tài chính Hàn Quốc ra nghị quyết (đối với vấn đề quan trọng) | Ủy ban Dịch vụ Tài chính Hàn Quốc đưa ra quyết định cuối cùng đối với những vấn đề quan trọng như tư cách duy trì niêm yết hoặc chỉ định kiểm toán viên |
Nội dung thực hiện giám sát
Khi chính thức bắt đầu giám sát, Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc tiến hành kiểm tra theo các phương thức sau đây.
Kiểm tra tài liệu và yêu cầu cung cấp tài liệu
Cơ quan giám sát có thể kiểm tra sổ sách và tài liệu kế toán của doanh nghiệp thuộc diện giám sát, đồng thời yêu cầu kiểm toán viên độc lập cung cấp hồ sơ kiểm toán và các tài liệu liên quan khi cần thiết.
Kiểm tra thực tế và tại chỗ
Khi cần thiết, cơ quan giám sát tiến hành thủ tục xác minh trực tiếp, chẳng hạn như đến địa điểm hoạt động của doanh nghiệp để kiểm tra thực tế.
Tạo cơ hội giải trình
Nếu phát hiện vi phạm về kế toán, doanh nghiệp và kiểm toán viên được tạo cơ hội giải trình tình tiết thực tế thông qua việc hỏi đáp hoặc gửi bảng câu hỏi. Nội dung giải trình được xem xét và phản ánh vào kết quả giám sát.
Kết thúc do không xác định có vi phạm hoặc xử lý vi phạm
Nếu không có vi phạm, quá trình giám sát được kết thúc với kết luận không xác định có vi phạm; nếu vi phạm được xác nhận, vụ việc sẽ được xử lý theo quy trình nêu trên.
4. Giám sát kế toán | Biện pháp xử lý và chế tài khi có vi phạm
Nếu kết quả giám sát kế toán xác nhận có vi phạm, Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc sẽ xem xét tình tiết thực tế và nội dung giải trình, sau đó kiến nghị biện pháp xử lý lên Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc.
Theo pháp luật liên quan, Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc có thể áp dụng chế tài đối với công ty, người quản lý, kiểm toán viên và các chủ thể khác; nếu vụ việc nghiêm trọng, Ủy ban Dịch vụ Tài chính Hàn Quốc sẽ đưa ra quyết định cuối cùng.
Đối tượng bị xử lý và hành vi vi phạm
Nếu kết quả giám sát kế toán xác nhận có vi phạm, các chủ thể sau đây có thể bị áp dụng chế tài theo Điều 29 Đạo luật Hàn Quốc về kiểm toán độc lập.
: Vi phạm chuẩn mực kế toán, từ chối hoặc cản trở việc cung cấp tài liệu, không thực hiện yêu cầu chính đáng và các hành vi khác
∙ Kiểm toán viên (công ty kiểm toán và các chủ thể khác)
: Vi phạm chuẩn mực kiểm toán, đình chỉ hoạt động, hạn chế hoạt động kiểm toán và các biện pháp khác
∙ Kế toán viên công chứng
: Đình chỉ hành nghề, hủy đăng ký, hạn chế kiểm toán và các biện pháp khác
Ví dụ về biện pháp xử lý vi phạm
Khi xác nhận có vi phạm đối với từng đối tượng, các biện pháp sau đây có thể được áp dụng.
Đối tượng | Biện pháp xử lý chính |
Công ty | Kiến nghị miễn nhiệm hoặc đình chỉ chức vụ của người quản lý, hạn chế phát hành chứng khoán, yêu cầu khắc phục, áp dụng khoản tiền phạt bổ sung và các biện pháp khác |
Kiểm toán viên (công ty kiểm toán) | Hủy đăng ký, đình chỉ hoạt động, hạn chế kiểm toán đối với công ty cụ thể, nhắc nhở, cảnh cáo, áp dụng khoản tiền phạt bổ sung và các biện pháp khác |
Kế toán viên công chứng | Đình chỉ hành nghề, hủy đăng ký, hạn chế thực hiện một số hoạt động kiểm toán, nhắc nhở, cảnh cáo và các biện pháp khác |
Tiêu chí xác định mức độ xử lý
Mức độ chế tài theo kết quả giám sát kế toán được xác định dựa trên các tiêu chí sau đây (Điều 27 Quy định của Hàn Quốc về kiểm toán độc lập, kế toán và các vấn đề liên quan)
Động cơ thực hiện hành vi vi phạm
Phân loại | Tiêu chí xác định (Quy tắc thi hành Quy định của Hàn Quốc về kiểm toán độc lập, kế toán và các vấn đề liên quan [Phụ lục 1]) |
Cố ý | Các hành vi trái pháp luật được thực hiện khi nhận thức rõ quy định pháp luật, như làm giả hoặc sửa đổi tài liệu kế toán, lập quỹ đen, cản trở kiểm toán hoặc thao túng nhằm duy trì niêm yết |
Lỗi vô ý nghiêm trọng | Trường hợp thiếu sót đáng kể nghĩa vụ thận trọng theo quan niệm chung của xã hội + Trường hợp thông tin có mức độ trọng yếu rất lớn |
Lỗi vô ý thông thường | Sai sót hoặc nhầm lẫn trong nhận định thông thường không thuộc trường hợp cố ý hoặc lỗi vô ý nghiêm trọng |
Ngoài ra, biện pháp xử lý còn được quyết định dựa trên mức độ trọng yếu của hành vi trái pháp luật.
Tóm tắt tiêu chí xử lý chi tiết
Hạng mục | Nội dung xử lý |
Vi phạm nghiêm trọng như lập quỹ đen hoặc chiếm đoạt tài sản đang quản lý | Có thể bị coi là hành vi cố ý và áp dụng mức chế tài nghiêm khắc nhất |
Thao túng kế toán ảnh hưởng đến việc duy trì niêm yết | Không còn đáp ứng điều kiện niêm yết nếu điều chỉnh nội dung bị thao túng → Xác định là hành vi cố ý |
Đáp ứng điều kiện xác định lỗi vô ý nghiêm trọng | Có thể áp dụng chế tài tương đương với hành vi cố ý |
Các sai sót thông thường khác | Có thể được giảm nhẹ hoặc kết thúc với kết luận không xác định có vi phạm |
Công khai kết quả giám sát và biện pháp tiếp theo
Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc có thể công khai các nội dung kiến nghị cải thiện; nếu kiểm toán viên không thực hiện, việc không thực hiện này cũng sẽ được công bố.
Nếu hoạt động kiểm soát chất lượng của kiểm toán viên còn thiếu sót, cơ quan có thẩm quyền có thể đưa ra kiến nghị cải thiện trong thời hạn 1 năm và kiểm tra việc thực hiện; khi cần thiết, các biện pháp tiếp theo như hạn chế hoạt động kiểm toán có thể được áp dụng.
5. Giám sát kế toán | Quy trình ứng phó sau khi bị áp dụng chế tài
Nếu sau quá trình giám sát kế toán, doanh nghiệp bị áp dụng chế tài thì có thể thực hiện các bước ứng phó sau đây.
Bước | Việc doanh nghiệp cần thực hiện |
① Nhận thông báo | Kiểm tra kết quả giám sát và thông báo về biện pháp dự kiến áp dụng |
Cần kiểm tra yêu cầu hỏi đáp, yêu cầu khắc phục, thời hạn trình bày ý kiến và các nội dung khác | |
② Xem xét nội bộ | Phân tích hành vi vi phạm, yếu tố lỗi và ảnh hưởng tài chính |
Nên tham khảo ý kiến của chuyên gia bên ngoài | |
③ Nộp tài liệu giải trình | Nộp biên bản hỏi đáp và văn bản trả lời |
Bao gồm nội dung phản bác tình tiết thực tế và tài liệu chứng minh tính chính đáng | |
④ Biện pháp khắc phục | Điều chỉnh cách xử lý kế toán và cải thiện kiểm soát nội bộ |
Đồng thời điều chỉnh nội dung công bố và trao đổi với kiểm toán viên độc lập | |
⑤ Trình bày ý kiến hoặc tham gia phiên điều trần | Phản biện phương án xử lý của Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc |
Thông thường có thể tham gia phiên điều trần bằng văn bản hoặc trình bày trực tiếp | |
⑥ Công bố thông tin tiếp theo và thực hiện biện pháp xử lý | Nộp khoản tiền phạt bổ sung, thay đổi người quản lý, công bố thông tin và thực hiện các biện pháp khác |
Thực hiện không chậm trễ để hỗ trợ khôi phục niềm tin |
Những điểm người phụ trách thực tiễn cần biết
Nếu kết quả giám sát không kết luận rằng không có căn cứ xác định vi phạm, thông thường yêu cầu khắc phục hoặc mức độ chế tài sẽ được quyết định; vì vậy, phương án ứng phó ở giai đoạn đầu có ý nghĩa quan trọng.
Khi chuẩn bị văn bản giải trình hoặc tham gia phiên điều trần, việc tham khảo ý kiến của chuyên gia pháp lý hoặc tiến hành xem xét pháp lý có thể hỗ trợ quá trình xem xét khả năng giảm nhẹ hay kết luận không có vi phạm.
Do nội dung chế tài có thể ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng duy trì niêm yết, doanh nghiệp cũng cần đồng thời xem xét lại cách xử lý kế toán và phương án ứng phó với nhà đầu tư.
6. Giám sát kế toán | Danh sách kiểm tra để chủ động phòng ngừa
Để chủ động phòng ngừa vi phạm có thể dẫn đến giám sát kế toán, doanh nghiệp cần thường xuyên quản lý và xem xét các lĩnh vực trọng yếu như xử lý kế toán, kiểm soát nội bộ, ứng phó với kiểm toán và công bố thông tin.
Có thể sử dụng danh sách dưới đây để rà soát trước các hạng mục cần thiết nhằm phòng ngừa rủi ro trở thành đối tượng giám sát kế toán.
▷ Các giao dịch với bên liên quan hoặc giao dịch bất thường đã được xử lý minh bạch chưa?
▷ Hệ thống quản lý kế toán nội bộ có thực sự hoạt động không?
▷ Quy trình quyết toán và báo cáo tài chính có được kiểm tra chéo không?
▷ Cuộc kiểm toán gần đây có phát sinh vấn đề như ý kiến ngoại trừ hoặc từ chối đưa ra ý kiến không?
▷ Doanh nghiệp đã cung cấp đầy đủ tài liệu theo yêu cầu của kiểm toán viên chưa?
▷ Thông tin tài chính được công bố có phù hợp với cách xử lý kế toán không?
▷ Gần đây có nội dung công bố được điều chỉnh hoặc vấn đề liên quan đến kế toán không?
Hệ thống hỗ trợ của luật sư về giám sát kế toán
Công ty luật này có đội ngũ gồm nhiều luật sư chuyên môn, kế toán viên, chuyên gia tư vấn thuế và các chuyên gia khác với kinh nghiệm trung bình từ 10 năm trở lên.
Công ty có thể hỗ trợ một cách có hệ thống nhằm bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp và thực hiện biện pháp pháp lý trong toàn bộ quá trình, bao gồm rà soát trước các vi phạm, xử lý yêu cầu nộp tài liệu giám sát, thực hiện thủ tục giải trình và ứng phó với việc xem xét của Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc.
Nếu cần hỗ trợ liên quan đến thủ tục giám sát kế toán và các biện pháp xử lý, có thể yêu cầu luật sư chuyên về giám sát kế toán hỗ trợ.
Xem nội dung video liên quan
đến vụ việc này.
Gặp gỡ chuyên gia pháp vụ doanh nghiệp và hành chính thuế của Công ty luật Daeryun!
