Kiểm toán độc lập

Kiểm toán độc lập nhằm cung cấp thông tin kế toán đáng tin cậy cho các bên liên quan như nhà đầu tư và chủ nợ thông qua việc chuyên gia kế toán độc lập với ban lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài chính.

Kiểm toán viên đưa ra các loại ý kiến sau.

▪ Ý kiến chấp nhận toàn phần

Cho biết báo cáo tài chính đã được lập phù hợp với chuẩn mực kế toán doanh nghiệp.

▪ Ý kiến ngoại trừ

Cho biết phạm vi kiểm toán bị hạn chế hoặc có vi phạm chuẩn mực kế toán có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính.

▪ Ý kiến không chấp nhận

Cho biết báo cáo tài chính có những vi phạm đặc biệt trọng yếu đối với chuẩn mực kế toán.

▪ Từ chối đưa ra ý kiến

Áp dụng khi kiểm toán viên không bảo đảm tính độc lập hoặc phạm vi kiểm toán bị hạn chế nghiêm trọng đến mức không thể đưa ra ý kiến.

Các công ty được loại trừ khỏi diện kiểm toán độc lập gồm:

Chuẩn mực kiểm toán do Viện Kế toán công chứng Hàn Quốc ban hành; việc ban hành hoặc sửa đổi phải được Ủy ban Dịch vụ Tài chính Hàn Quốc phê duyệt trước.

Dự thảo ban hành hoặc sửa đổi phải được Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán thẩm định và thông qua; ủy ban này gồm không quá 11 thành viên.

Sau khi kết thúc năm tài chính, công ty phải nộp báo cáo tài chính cho kiểm toán viên trong thời hạn do nghị định của Tổng thống Hàn Quốc quy định.

▶ Báo cáo tài chính

- Chậm nhất 6 tuần trước đại hội thường niên

(đối với công ty đang tiến hành thủ tục phục hồi: trong vòng 45 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính)

▶ Báo cáo tài chính hợp nhất

- Khi áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế được Hàn Quốc thông qua (K-IFRS): 4 tuần trước đại hội thường niên

(đối với công ty đang tiến hành thủ tục phục hồi: trong vòng 60 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính)

- Khi áp dụng chuẩn mực chung: trong vòng 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính

(tuy nhiên, đối với pháp nhân có tổng tài sản từ 2 nghìn tỷ won Hàn Quốc trở lên vào cuối năm tài chính liền trước: trong vòng 70 ngày)

Sau khi nộp báo cáo tài chính cho kiểm toán viên, các công ty sau phải nộp báo cáo tài chính dưới dạng văn bản điện tử cho Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc mà không chậm trễ.

Nếu một trong các công ty nêu trên không thể nộp đúng thời hạn, công ty phải trình bày lý do cho Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng tương lai Hàn Quốc chậm nhất vào ngày kế tiếp thời hạn đó; nội dung này sẽ được công bố công khai.

Để bảo đảm độ tin cậy và tính độc lập của báo cáo tài chính, kiểm toán viên của công ty và kế toán viên công chứng trực thuộc kiểm toán viên đó bị nghiêm cấm thực hiện các hành vi sau.

Công ty cũng không được yêu cầu kiểm toán viên thực hiện các hành vi này; nếu vi phạm, công ty có thể bị áp dụng chế tài do làm tổn hại tính độc lập của hoạt động kiểm toán.

Doanh nghiệp chuẩn bị cho kiểm toán độc lập trước hết cần sắp xếp có hệ thống báo cáo tài chính, hồ sơ xử lý kế toán và nội dung các giao dịch chính.

Nên chuẩn bị sẵn tài liệu để có thể đáp ứng kịp thời yêu cầu của kiểm toán viên.

Đặc biệt, việc chuẩn bị trước tài liệu giải trình về các xử lý kế toán không thông thường như giao dịch với bên liên quan hoặc khoản thu nhập phát sinh tạm thời có thể hỗ trợ quá trình kiểm toán.

Doanh nghiệp thuộc diện kiểm toán độc lập cần kiểm tra xem hệ thống quản lý kế toán nội bộ có thực sự được vận hành hay không.

Cần xác minh các quy trình phê duyệt, phân định thẩm quyền và cơ chế kiểm tra kép không chỉ tồn tại về hình thức mà còn được áp dụng trong thực tế, đồng thời lưu giữ hồ sơ liên quan.

Nếu cuộc kiểm toán kỳ trước đã nêu ra vấn đề, doanh nghiệp nên tổng hợp tình hình thực hiện các biện pháp khắc phục.

Đối với các câu hỏi của kiểm toán viên, doanh nghiệp phải giải trình tập trung vào sự việc dựa trên tài liệu khách quan; nếu có căn cứ cho nhận định theo chuẩn mực kế toán thì nên lập thành văn bản để xuất trình.

Đối với những vấn đề kế toán có thể gây tranh luận như thời điểm ghi nhận doanh thu, ghi nhận khoản dự phòng hoặc xử lý tài sản vô hình, doanh nghiệp nên trao đổi trước với kiểm toán viên hoặc tham khảo ý kiến của chuyên gia bên ngoài để tổng hợp nội dung.