CONTENTS
- 1. Batas uang pesangon eksekutif | Pentingnya pengenaan pajak penghasilan pensiun secara terpisah dan manfaat perpajakannya
- 2. Batas uang pesangon eksekutif | Kriteria pengakuan biaya perusahaan berdasarkan anggaran dasar dan peraturan pembayaran
- - Ketentuan pembatasan faktor pengali menurut tahun berdasarkan perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan
- 3. Batas uang pesangon eksekutif | Pengelolaan risiko perpajakan atas pembayaran yang melebihi batas dan bantuan profesional
- - Penghitungan batas uang pesangon eksekutif dan struktur perencanaan Win-Win
- - Pentingnya pengacara perusahaan
1. Batas uang pesangon eksekutif | Pentingnya pengenaan pajak penghasilan pensiun secara terpisah dan manfaat perpajakannya
Mari kita bahas strategi perusahaan dalam menetapkan batas uang pesangon eksekutif dan mencegah risiko perpajakan.
Bagi eksekutif yang telah berdedikasi dan berkontribusi terhadap pencapaian perusahaan, pesangon memiliki makna yang lebih besar daripada sekadar gaji.
Banyak eksekutif mendambakan ‘kebebasan finansial’ setelah pensiun, tetapi mereka dapat mengalami kesulitan dalam mengamankan aset secara nyata apabila tidak memperhitungkan proporsi pajak dalam jumlah yang benar-benar diterima.
Konsep utama dalam hal ini adalah batas uang pesangon eksekutif.
Secara umum, penghasilan eksekutif dibedakan menjadi penghasilan dari pekerjaan (gaji dan bonus), penghasilan dividen, serta penghasilan pensiun.
Di antara ketiganya, penghasilan pensiun merupakan kategori yang paling menguntungkan dari segi perpajakan.
Penghasilan dari pekerjaan atau dividen dikenai pajak secara agregat dengan digabungkan bersama penghasilan lain dan dikenai tarif progresif hingga 49,5% (termasuk pajak penghasilan daerah), bergantung pada lapisan penghasilan.
Sebaliknya, penghasilan pensiun menggunakan metode ‘pengenaan pajak berdasarkan kategori’, yaitu dikenai pajak secara terpisah tanpa digabungkan dengan penghasilan lain.
Selain itu, dengan mempertimbangkan sifat penghasilan pensiun yang terakumulasi selama bertahun-tahun dan diterima sekaligus pada saat pensiun, penghitungannya menggunakan metode pembagian dan perkalian berdasarkan masa kerja.
Melalui metode ini, penghasilan pensiun dibagi dengan masa kerja untuk menerapkan tarif pajak, kemudian dikalikan kembali dengan masa kerja. Cara tersebut menurunkan dasar pengenaan pajak sehingga pada akhirnya memungkinkan penerapan lapisan tarif yang lebih rendah.
Oleh karena itu, dari sudut pandang perusahaan, memanfaatkan batas uang pesangon eksekutif semaksimal mungkin dalam ruang lingkup yang diizinkan oleh peraturan perundang-undangan menjadi strategi perencanaan pajak yang paling efektif untuk meningkatkan jumlah bersih yang diterima eksekutif.
Batas tersebut adalah batas maksimum menurut hukum atas jumlah yang dapat diakui sebagai 'penghasilan pensiun' dari uang yang diterima eksekutif pada saat pensiun berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan dan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan.
Jumlah yang dibayarkan melebihi batas ini dapat dianggap sebagai 'penghasilan dari pekerjaan', bukan penghasilan pensiun, sehingga dapat dikenai tarif pajak yang jauh lebih tinggi.
2. Batas uang pesangon eksekutif | Kriteria pengakuan biaya perusahaan berdasarkan anggaran dasar dan peraturan pembayaran
Agar uang pesangon yang dibayarkan badan hukum kepada eksekutif dapat diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan, batas uang pesangon eksekutif yang ditetapkan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan harus dipatuhi.
Apabila perusahaan membayarkan jumlah yang berlebihan tanpa dasar hukum, otoritas pajak tidak hanya dapat menolak pengakuannya sebagai biaya, tetapi juga dapat menganggapnya sebagai pengeluaran dana badan hukum secara tidak patut dan menjatuhkan sanksi yang ketat.
Pada prinsipnya, berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan, uang pesangon eksekutif harus dibayarkan sesuai jumlah yang ditetapkan dalam anggaran dasar badan hukum atau sesuai ‘peraturan pembayaran uang pesangon eksekutif’ yang pembentukannya didelegasikan oleh anggaran dasar.
Apabila tidak terdapat peraturan tersendiri semacam itu, berdasarkan Pasal 44 Peraturan Pelaksana Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan, hanya jumlah yang dihitung dengan mengalikan ‘10% dari jumlah gaji keseluruhan selama satu tahun sebelum pensiun’ dengan masa kerja yang dapat diakui sebagai biaya.
Jumlah yang melebihi batas tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya sehingga dikenai pajak penghasilan badan, sedangkan bagi eksekutif terkait jumlah tersebut digabungkan sebagai penghasilan dari pekerjaan sehingga meningkatkan beban pajak penghasilannya.
Oleh karena itu, pimpinan dan eksekutif perusahaan harus memeriksa secara cermat apakah anggaran dasar perusahaan saat ini memuat ketentuan yang jelas mengenai batas uang pesangon eksekutif dan apakah ketentuan tersebut mencerminkan perubahan peraturan perundang-undangan terbaru.
Keberadaan ketentuan terkait saja tidak serta-merta menghilangkan seluruh risiko.
Dalam keadaan berikut, pembebanan sebagai biaya dapat ditolak selama pemeriksaan pajak.
Apabila faktor pengali yang sangat menguntungkan hanya ditetapkan bagi eksekutif tertentu
Apabila tingkat pembayaran yang berbeda diterapkan kepada setiap eksekutif tanpa kriteria objektif
Apabila peraturan pembayaran diubah secara drastis tepat sebelum eksekutif pensiun
Apabila prosedur yang semestinya, seperti keputusan rapat umum pemegang saham atau dewan direksi, tidak dilaksanakan
Meskipun perusahaan ingin menetapkan pesangon dalam jumlah besar untuk memberikan imbalan atas kontribusi eksekutif selama menjalankan perusahaan, pengabaian prosedur hukum dan prinsip kesetaraan tersebut justru dapat mengakibatkan beban pajak yang sangat besar bagi eksekutif.
Ketentuan pembatasan faktor pengali menurut tahun berdasarkan perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan
Pada masa lalu, seluruh jumlah pesangon dapat diakui sebagai penghasilan pensiun apabila faktor pengali yang tinggi (misalnya 5 atau 10 kali) telah ditetapkan dalam anggaran dasar.
Namun, ketika semakin banyak pihak menyalahgunakan ketentuan tersebut untuk mengambil dana badan hukum dengan tarif pajak rendah, pemerintah mengubah Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan dan secara bertahap memperketat batas uang pesangon eksekutif.
Saat ini, faktor pengali yang berlaku berbeda menurut masa kerja sehingga penghitungannya harus dilakukan secara cermat.
Dari seluruh pesangon yang diterima eksekutif, ruang lingkup yang diakui sebagai penghasilan pensiun berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan dibagi dan dijumlahkan menurut tiga periode berikut.
Pertama, masa kerja hingga 31 Desember 2011.
Untuk masa ini, seluruh jumlah pesangon yang ditetapkan dalam anggaran dasar atau peraturan pembayaran pada saat itu dapat diakui sebagai penghasilan pensiun.
Apabila tidak terdapat peraturan tersendiri, batas menurut undang-undang (10%) diterapkan.
Kedua, masa kerja sejak 1 Januari 2012 hingga 31 Desember 2019.
Sejak saat itu, pembatasan faktor pengali berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan mulai diberlakukan. Hanya jumlah hingga 3 kali hasil perkalian 10% dari jumlah gaji keseluruhan rata-rata tahunan selama tiga tahun sebelum pensiun dengan masa kerja yang diakui sebagai penghasilan pensiun.
Ketiga, masa kerja sejak 1 Januari 2020.
Perubahan undang-undang kembali memperkecil batas tersebut dan saat ini hanya jumlah hingga 2 kali berdasarkan metode penghitungan yang sama yang diakui sebagai penghasilan pensiun.
Selain itu, karena batas penghasilan pensiun berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan ditentukan menurut gaji rata-rata selama tiga tahun sebelum pensiun, penyesuaian tingkat gaji tahunan sebelumnya dapat menjadi strategi penghematan pajak.
| Periode masa kerja | Faktor pengali yang diakui sebagai penghasilan pensiun | Keterangan |
| Hingga 31 Desember 2011 | Seluruh faktor pengali yang ditetapkan diakui | Memerlukan dasar dalam anggaran dasar atau peraturan yang didelegasikan |
| 2012 hingga 31 Desember 2019 | 10% dari jumlah gaji keseluruhan rata-rata tahunan × masa kerja × 3 kali | Pemberlakuan batas berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan |
| Sejak 1 Januari 2020 | 10% dari jumlah gaji keseluruhan rata-rata tahunan × masa kerja × 2 kali | Batas diperkecil (faktor pengali 2 kali diterapkan) |
Dengan demikian, batas uang pesangon eksekutif harus dihitung secara proporsional menurut setiap periode masa kerja sehingga penerapannya sangat rumit.
Khususnya, meskipun jumlah yang melebihi batas telah diakui sebagai biaya badan hukum, bagi eksekutif jumlah tersebut digabungkan dan dikenai pajak sebagai 'penghasilan dari pekerjaan'.
Hal ini pada akhirnya dapat meningkatkan premi asuransi kesehatan dan beban pajak penghasilan agregat sehingga mengganggu perencanaan aset pensiun eksekutif.
3. Batas uang pesangon eksekutif | Pengelolaan risiko perpajakan atas pembayaran yang melebihi batas dan bantuan profesional
Dari sudut pandang perusahaan, pembayaran uang pesangon kepada eksekutif yang melebihi batas bukanlah sesuatu yang tidak mungkin.
Namun, harus dipahami dengan jelas bahwa bagian yang melebihi batas tidak diakui sebagai biaya berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan dan dikenai pajak sebagai penghasilan dari pekerjaan bagi eksekutif.
Apabila faktor pengali yang tinggi diterapkan secara sewenang-wenang tanpa mempertimbangkan risiko perpajakan, dapat timbul biaya tambahan yang sangat besar, termasuk penagihan pajak penghasilan badan dan denda tambahan akibat pelaporan pajak yang terlalu rendah.
Perhatian juga diperlukan ketika eksekutif ingin memindahkan pesangon yang telah diterimanya ke program pensiun individual (IRP) untuk kemudian diterima sebagai pensiun.
Jumlah dalam batas uang pesangon eksekutif berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan dapat memperoleh pengurangan pajak penghasilan pensiun sebesar 30~40% ketika diterima sebagai pensiun. Namun, jumlah yang melebihi batas pesangon dan dianggap sebagai penghasilan dari pekerjaan sama sekali tidak dapat memperoleh pengurangan tersebut maupun manfaat penangguhan pajak melalui rekening pensiun.
Pada akhirnya, inti dari perencanaan pensiun eksekutif yang berhasil adalah menghitung secara tepat batas uang pesangon eksekutif yang diizinkan oleh hukum dan menetapkan peraturan yang saling menguntungkan (Win-Win) bagi perusahaan dan eksekutif di dalam batas tersebut.
Apabila menghadapi keadaan berikut, peninjauan hukum wajib dilakukan.
Penghitungan batas uang pesangon eksekutif dan struktur perencanaan Win-Win
| Kategori | Pokok utama | Dampak bagi perusahaan | Dampak bagi eksekutif |
|---|---|---|---|
| ① Struktur batas menurut undang-undang | Batas pengakuan sebagai biaya berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan adalah dalam cakupan (gaji rata-rata selama 3 tahun sebelum pensiun × 1/10 × masa kerja × 3 kali) | Mencegah risiko tidak diakuinya bagian yang melebihi batas sebagai biaya | Memungkinkan penerapan pajak penghasilan pensiun atas seluruh jumlah |
| ② Penataan anggaran dasar dan peraturan | Mencantumkan faktor pengali pembayaran dan kriteria penghitungan dalam anggaran dasar serta peraturan pembayaran uang pesangon eksekutif | Mengamankan dasar pembayaran ketika dilakukan pemeriksaan pajak | Memungkinkan perencanaan pensiun yang dapat diprediksi |
| ③ Simulasi kenaikan remunerasi | Menghitung terlebih dahulu kenaikan pesangon sebelum menaikkan gaji tahunan eksekutif | Mencegah beban penyisihan pesangon yang berlebihan | Menyusun strategi penyesuaian remunerasi yang wajar |
| ④ Pengelolaan risiko pembayaran melebihi batas | Bagian yang melebihi batas tidak dapat dibebankan sebagai biaya + dikenai pajak sebagai penghasilan dari pekerjaan | Mencegah penagihan pajak penghasilan badan dan denda tambahan | Mencegah hilangnya manfaat pengurangan pajak penghasilan pensiun |
| ⑤ Strategi pemindahan ke IRP | Pengurangan pajak penghasilan pensiun ketika hanya jumlah dalam batas yang dipindahkan ke rekening pensiun | Struktur penghematan pajak tanpa risiko perpajakan | Manfaat pengurangan tarif pajak ketika menerima pensiun |
| ⑥ Persyaratan keputusan rapat umum pemegang saham | Berdasarkan hukum dagang, pembayaran remunerasi dan pesangon memerlukan keputusan rapat umum pemegang saham | Mencegah risiko tidak sahnya pembayaran dan tindak pidana ingkar amanah dalam pelaksanaan pekerjaan menurut hukum Korea Selatan | Mencegah sengketa pada masa mendatang |
| ⑦ Suksesi usaha keluarga dan perubahan bentuk menjadi badan hukum | Menyusun strategi penataan uang pesangon eksekutif sebelum suksesi | Mencegah beban pajak yang sangat besar selama proses suksesi | Memungkinkan penyesuaian beban pajak antargenerasi |
| ⑧ Dokumentasi untuk menghadapi pemeriksaan pajak | Menyimpan dasar penghitungan, tabel penghitungan gaji rata-rata, serta risalah rapat dewan direksi dan rapat umum pemegang saham | Mengurangi risiko penagihan pajak dengan mengamankan dokumen penjelasan | Memungkinkan tanggapan terhadap keputusan pengenaan pajak |
Pentingnya pengacara perusahaan
Apabila terdapat kekhawatiran mengenai sengketa perpajakan dan hukum terkait batas uang pesangon eksekutif dalam proses pengambilan keputusan penting perusahaan, penyusunan strategi secara cermat sejak tahap awal merupakan satu-satunya cara untuk mencegah hilangnya aset.
Hilangnya imbalan atas kontribusi yang telah dibangun eksekutif sepanjang hidupnya akibat ketidaklengkapan peraturan juga merupakan kerugian besar bagi perusahaan.
Untuk memastikan masa pensiun eksekutif yang stabil sekaligus menjaga kesehatan keuangan badan hukum, bantuan profesional yang menguasai peraturan perundang-undangan terkait sangat diperlukan.
Firma Hukum Daeryun, firma hukum peringkat ke-9 di Korea Selatan (berdasarkan pelaporan pajak pertambahan nilai kepada Badan Pajak Nasional Korea Selatan pada 2025), dapat membantu mencegah risiko perusahaan melalui kolaborasi antara pengacara spesialis perusahaan, pengacara spesialis perpajakan, dan akuntan pajak.
Melalui 🔗pemesanan konsultasi hukum dengan pengacara perusahaan Firma Hukum Daeryun, Anda disarankan untuk memeriksa anggaran dasar perusahaan dan merancang struktur pembayaran pesangon dalam batas yang diizinkan oleh hukum.
