租税不服

納付告知書を受け取った日（処分があったことを知った日）から90日以内に、税務署長または地方国税庁長に異議申立書を提出して租税不服の異議申立てを請求することができます。

もし期限内に異議申立書を提出しなければ、形式が違法であるとして却下処分が下されることがあります。

異議申立書を提出後、30日以内に申請人に結果が通知されるため、迅速に租税不服の異議申立てに対する結果を受け取ることができます。

課税処分が確定する前に、 税務調査の結果通知を受けた納税者が 当該処分の違法性または不当性を争うことができる事前救済手続きです。

税務署長または地方国税庁長に請求し、 国税審査委員会の審議を通じて決定が下されます。

結果の通知は原則的に 30日以内に行われます。

納税者がすでに処分を受けた場合、当該処分が不当であると判断されれば、税務署長または地方国税庁長に異議申立てをすることができます。

処分を知った日から90日以内に請求しなければならず、異議申立ての結果に応じて審査請求や審判請求へとつながることがあります。

国税庁長を相手に請求する不服手続きであり、 異議申請後または単独で進行することができます。

処分を知った 日から、または異議申請の決定日から 90日以内に請求しなければならず、 国税庁長が 90日以内に決定することになります。

租税審判院長を対象とする独立した審判手続きで、審査請求とは異なり、より中立的な外部審議が特徴です。

異議申立てなしに直接請求するか、 異議申立ての結果に不服として提起することができます。

請求期限は処分を知った日から、または異議申立ての決定日から90日以内であり、 審判院は90日以内に決定しなければなりません。

監査院に 不当な課税行為について 監査を 進めてほしいと 請求する 手段です。

処分を知った日から 90日以内に請求が可能であり、 監査院は 3か月以内に決定しなければなりません。

上記の不服手続きで望む結果が得られなかった場合、 裁判所に直接訴訟を提起することができます。

審査請求、 審判請求のいずれか一つの手続きを経て初めて提起可能であり、 当該決定の通知を受けた日から90日以内に提起しなければなりません。

租税不服に関する主要業務分野は以下のとおりです。

租税不服に関する手続きの履行の諮問および検討

租税不服の対象となる課税処分の検討および確認

租税不服に関する課税予告通知書の確認

租税不服の国税および地方税の類型の確認

課税前適否審査請求の手続きの案内および進行代理

課税前適否審査請求の請求棄却決定に対する対応

租税不服の異議申立ての期間の徒過の案内および検討

租税不服に関する行政審判制度の検討および諮問

監査院および国税庁の審査請求書の提出および案内

税務署および地方国税庁の異議申立書の提出および関連書類の提出案内

租税審判院の審判請求書の提出および案内

行政訴訟の提起の有無の法律諮問の遂行

課税処分の正当性および手続きの適法性の判断

租税不服に関する判例および類似事例の検討、 分析の実施

その他、租税不服に関する法律諮問および質疑応答

税務調査や課税予告通知を受けた場合、本処分が下される前に事前的に是正要求をすることができる手続きがあります。

それが課税前適否審査です。

※ ただし、法令解釈や5億ウォン以上の事件など一部の事例は国税庁の所管です。

課税処分がなされた後には、 これを受け入れず異議申立てを通じて不服を申し立てることができます。

異議申立ての結果は30日以内に決定され、 その結果は申請人および当該税務署に通知されます。

異議申立てに対する決定通知を受けた後は、次の3つの手続きのうち一つを選択して追加の不服が可能です。

または異議申立てを省略して直ちに進行してもかまいません。

※ 法的には異議申立てを省略して審査請求または審判請求が可能ですが、一部の実務では異議申立てを推奨する場合もあるため、具体的な事案に応じて専門家との相談が必要です。

上記の手続きのうちいずれか一つを経た後でも、結果に不服する場合は、裁判所に行政訴訟を提起することができます。

√ 租税不服の一つ目の方法は、税務署長または地方国税庁長に異議申立てを行い、異議申立てが棄却されれば審査請求または審判請求を提起する方法です。

納税者の異議申立てが棄却された後、90日以内に国税庁に審査請求を提起、あるいは租税審判院に審判請求が可能です。

√ 税務署長または地方国税庁長に異議申立てを行う手続きは任意手続きであるため、直ちに審査請求または審判請求を提起する方法が可能です。

納税者は不当な処分があった日から90日以内に、国税庁に審査請求を提起、あるいは租税審判院に審判請求が可能です。

√ 監査院に監査院審査請求を提起することが可能です。監査院に審査請求する手続きは、異議申立ての手続きを経ていない場合にのみ提起が可能です。

納税者は、税務署長または地方国税庁長の異議申立てを経た場合、監査院に審査請求を提起することができないことに留意しなければなりません。

すべての手続きは期限内に請求しなければなりません。

一日でも遅れると権利を喪失する可能性があるため、留意しなければなりません。

また、同一の処分に対して複数の不服手続きを同時に請求することはできず、十分な立証資料を準備することが核心です。

単なる主張よりも客観的な証拠があってこそ、説得力のある結果を期待することができます。

√ 租税不服の異議申立てを経た場合、異議申立ての決定通知を受けた後、 90日以内に租税審判院に審判請求を提起することができます。

監査院の審査請求の場合、異議申立てを経た後には提起できないため、監査院の審査請求をしようとする場合、異議申立ての手続きなしに処分通知を受けた日から90日以内に直ちに監査院に請求しなければなりません。

租税不服は、課税官庁の処分を"取消"または"変更"させるための手続であり、 納税者に主張・立証の責任が相当部分課されます。

特に、不当な課税の根拠が何であり、 正当な課税方法が何であるかを併せて提示する方式が、説得力を持ちます。

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