租税審判請求

租税審判には「不利益変更禁止の原則」が適用される。

不利益変更禁止の原則とは、請求人に対し、審判請求の対象となった処分よりも不利益な決定を下せないようにするものである。

したがって、請求人は、課税標準や税額の増加、又は繰越欠損金などの減少といった不利益を被らない。

これは、納税者が安心して不服手続を進められるよう、制度的な仕組みを設けたものである。

訴訟に比べて時間と費用の負担が少ない手続である。

また、専門の審判官が税法と事実関係を迅速に判断する点で、租税紛争の初期対応の手段として非常に効果的である。

租税審判請求に関する主要業務分野は以下のとおりです。

租税審判請求の手続きの説明、進行など制度に関する相談

課税官庁の 賦課処分に 対する 説明および解釈

課税処分の 不服 手続きの 案内および進行

異議申立て請求の 期間の 経過の確認および検討

租税審判院の決定の分析および類似 事例の 検討

過料 賦課の助言および対応

法人税、付加価値税 申告の手続きの 案内および進行

税金の過誤納に 関する 助言

課税官庁を対象とした税金 還付 申請に 関する 行政手続きの 案内

租税不服訴訟など行政訴訟の進行の 案内および実益の 有無の 助言

請求書、立証書類、口述審理の代理など証拠確保業務の代行

国税庁の税務調査への対応および事前税務診断

その他、所得税、法人税など税務コンサルティング

税務当局との協議および租税関連の立法コンサルティング

租税行政の過程で行政訴訟を行政審判を 経ずに 直ちに 提起することができます。 ただし、 次のような 要件を 備えなければ なりません。

1. 2つ 以上の 同一の 目的の行政処分が 段階的・発展的 過程で 行われたもので 互いに 内容上 関連が ある とき

2. 租税行政訴訟が 係属 中に その 対象である 課税処分を 課税官庁が 変更したが、 違法事由が共通する とき

3. 同一の 行政処分に よって 数人が 同一の 義務を 負担することに なる とき

課税当局に 基本的な事実関係と 法律 問題について再び 判断できる 機会を 付与したにもかかわらず 納税者に あえて 行政審判を経させるのは 過酷だとみることができます。

そこで正当な 事由が ある 場合は 直ちに前審手続きを 経ずに 行政訴訟を 提起できるように しました。

租税審判の請求が必要な納税者は、租税審判院のホームページ又は処分庁の民願室を通じて様式をダウンロードして作成すればよい。

作成した審判請求書は、処分庁又は租税審判院に提出すればよい。

審判請求書が受理されると、租税審判院が担当審判官を指定して事件を割り当てる。

租税審判請求が受理されると、租税審判官会議の議決を経て決定する。

この場合、請求人が主張していない事項も職権で審理し、請求人は、申請により租税審判官会議に出席して意見を述べ、又は電話による陳述も可能である。

租税審判官会議は、違法又は不当な課税処分を公正かつ客観的に処理するため、処分庁及び審判院長から独立して運営されている。

これに伴い、租税審判官会議は合議制の議決機関として、主審1人と陪席3人の租税審判官で構成され、そのうち2人は民間の租税専門家が参加する。

主審の租税審判官がその議長となり、担当租税審判官の3分の2以上の出席で開議し、出席者の過半数の賛成で議決する。

原則として90日以内に請求人と処分庁に通知する。

通知を受けた日から、請求人は90日以内に行政訴訟を提起できる。

仮に決定期間である90日が経過した場合は、90日の経過時点から行政訴訟を提起できる。

課税官庁の 違法な税金賦課処分や税金徴収処分の 取消 または 変更を 求めるために 提起する 訴訟です。

訴訟対象の行政処分に 応じて 次の ように 区分されます。

1. 賦課処分取消訴訟

2. 徴収処分取消訴訟

3. 拒否処分取消訴訟

納税者が行政審判制度を 経て 審判決定 または 審査決定に 不服する 場合、 決定の 通知を 受けた 日から 90日 以内に 管轄の行政裁判所に 行政処分取消訴訟を 提起することが できます。

最も 多く扱われるのは、 税金賦課処分が 誤っていることを 法的に 争う 賦課処分取消訴訟です。

課税官庁が行った課税処分の 効力の 有無 または 存在の有無の 確認を 求める 訴訟です。

無効等確認訴訟は、 当該 課税処分に 重大かつ 明白な 瑕疵事由が 存在し、最初から その 効力を 否定すべき 場合に 提起することができます。

課税処分の取消しを 求める 訴訟よりも 立証が 一層 難しいことがあります。

1. 賦課処分不存在確認訴訟

2. 賦課処分無効確認訴訟

無効等確認訴訟の 場合、 提訴期間の 制限が ありません。

取消訴訟の 提訴期間が 徒過した 場合は 無効等確認訴訟の 提起を 考慮できますが、処分取消しを 求める 訴訟に 比べて、処分に 重大かつ 違法な 瑕疵が あることを法院に 確実に立証しなければ なりません。

したがって状況に 応じて 無効等確認訴訟を 提起することが 訴えの 実益が ないこともあります。

※ この場合の「処分の内容を知った日」とは、通常、税金の告知書や処分通知書の送達を受けた日を意味する。

請求期間は法定の不変期間であり、1日でも超過すると審判請求が却下されることがある。

特に、異議申立て後に請求する場合は、異議申立てに対する決定書を受け取った日から改めて起算されるため、混同しないよう注意を要する。

請求の趣旨は、税額の全部又は一部の取消しなど、請求人が得ようとする結論を要約した部分である。

次の内容を含めて作成すればよい。

例示

請求の理由は、主張の論理的な展開 + 証拠資料の提示が核心である。

次の項目を順序に従って具体的に作成する。

この場合、事件の時間的な流れに沿って「誰が、いつ、何を、どのように、なぜ」行ったのかを叙述しなければならない。

また、主張内容の後には、関連する証拠資料を明示することが望ましい。

請求の理由だけでは不十分であり、主張を立証できる証拠が必ず必要である。

請求人は、審判請求書を提出した後にも、処分庁の答弁に対する反論資料や補完資料を提出できる。

抗弁資料には、証拠書類、立証書類、証拠物などが含まれ、書面審理の判断資料として活用される。

租税審判の決定に不服として行政訴訟を提起しようとする場合、以下の事項を必ず確認しなければならない。

当法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均10年以上の経歴を持つ専門弁護士が多数在籍している。

租税審判請求の全過程にわたり、事前診断、戦略立案、手続対応など、実質的かつ専門的な法的支援を提供できる。

また、所属する税理士、会計士、関税専門委員との協業体制を通じて、より効果的な対応が可能である。

租税審判請求から行政訴訟に至るまで関連する支援が必要な場合は、租税専門弁護士に助力を求めることが望ましい。