租税民事

租税民事に該当する代表的な訴訟類型には、次のようなものがある。

上記の訴訟は民事訴訟法が適用され、一般の民事裁判手続と同様に進められる。

国家賠償請求訴訟は、税務公務員の故意または過失により誤った課税処分や徴収処分を受けたとき、それによって被った経済的損害に対する賠償を請求する訴訟です。

もし税務公務員の職務遂行中に故意または過失により違法に納税者が損害を被った場合、国家賠償法により国家や地方自治体を相手に賠償請求をすることができます。

誤った課税による被害を補償してもらいたい場合は、租税弁護士の助力を受けて国家賠償請求訴訟を進めることが望ましいです。

詐害行為取消訴訟は、滞納者が国税債権を担保とする一般財産を第三者に移転するなどの詐害行為を行った場合、国家がこれを取り消し、滞納者の財産を再び回収する訴訟です。

これは国税債権を保護し、滞納者の財産を回復する重要な法的手段です。

第三者が滞納者との法律行為により被害を受けた場合、国家が法的手続きを通じて当該行為を取り消し、滞納者の資産を復旧することができます。

このほかにも債権者代位訴訟、配当異議訴訟、租税債権存否確認訴訟、差押登記抹消訴訟、差押債権支払請求訴訟などの租税民事訴訟が必要となる場合があります。

租税民事訴訟はそれぞれの事件に対する具体的な法的対応が求められ、必ず税法および民法に関する専門知識を有する弁護士の助力を受けて進めることが重要です。

租税民事に関する主要業務分野は以下のとおりです。

租税民事に関する提訴の可能性の有無の相談および検討

租税民事に関する不法行為の成立の可否の相談

租税民事訴訟の類型の把握および検討

租税還付金請求訴訟に関する判例および事例の分析

租税還付金請求に関する訴状の作成および検討

租税還付金の計算および請求の趣旨の修正、 請求の原因の作成、 関連資料の添付

還付税額の算定方式の相談

国家賠償訴訟の提起の案内および相談

税務公務員の故意または過失の立証資料の確保および提出業務

公務員の職務遂行に関する国家賠償訴訟の進行

課税処分および徴収処分の途中の過失の立証資料の確保

税金取立金訴訟に関する相談および検討

取立金訴訟の防御弁論の進行

取立金訴訟の財産差押え手続に関する対応

取立金訴訟の強制徴収および強制執行への対応および防御

配当異議訴訟の進行および検討

配当異議訴訟の立証資料の準備および配当期日の案内

配当異議訴訟の進行代理

その他、租税民事に関する提訴の適法性の有無、 法律相談の遂行

債権者代位訴訟の進行の有無の相談

債権者代位訴訟に関する大法院判例理論の検討および分析

債権者代位訴訟の防御および対応

租税民事訴訟の中で 国家賠償訴訟を 提起することができます。

課税官庁の 課税処分や 徴収処分 などを 行った 国家 または 地方自治体所属の 税務公務員が 職務を 執行するにあたって、 故意 または 過失で 違法に 行った 場合、 納税者は 損害を受け得ます。

公務員の 職務遂行において 被害を 受けた 事実を 基に、国家 あるいは 地方自治体を 相手取って 国家賠償訴訟を 提起することができます。

税務公務員の 故意 または 過失の 立証と 違法な 行為を 立証するために 立証資料が 必要となる場合があります。

租税民事訴訟のうち取立金訴訟は、課税官庁が原告となる訴訟です。

課税官庁は、 納税者が督促期限または納付期限前の税金徴収告知を通知され、 指定された期限まで完納しなかった場合、 納税者の財産を差し押さえることができます。

また、 差し押さえた財産の売却・取立ておよび清算手続に従って強制徴収を行うことができます。

もし、 納税者から差し押さえた財産が第三者に対する金銭債権である場合、 課税官庁はこれを差押え措置した後、第三者を相手に課税官庁に直接金銭を納付するよう求める取立金訴訟を提起することができます。

取立金訴訟は、第三者が金銭支払いの任意履行を拒否する場合、 裁判所の強制手続の履行を求めて提起することができます。

滞納者の財産に対して強制執行を行った後、各債権者(課税官庁を含む)に配当することになります。

この過程で、配当額に不満を持つ債権者は、配当に対して異議申請を提起し、 正当な配当を求めることができます。

このような提訴を配当異議訴訟といいます。 もし、滞納者の債権者である場合、 完全な配当額の支払いを受けられないのであれば、 配当異議訴訟を進めなければなりません。

配当異議訴訟は、 配当期日に必ず出席して異議主張を行わなければならず、主張に対する立証資料を徹底的に準備しなければなりません。

滞納者が第三者に対して債権を有しているにもかかわらず、 強制執行されることを懸念して、 自身の権利を行使しない場合があります。

この場合、 課税官庁が第三者を被告として、滞納者の権利に代わって行使する訴訟を、 債権者代位訴訟といいます。

滞納者の一般財産を保全し、租税の完納を実現するために、滞納者の一定の権利を裁判上代位するものです。

債権者代位訴訟は、 大法院の判例理論を正確に検討した後に進めるのが望ましいです。 大法院判例も随時変更される場合があるため、専門家の助けが必要となることがあります。

租税還付請求権とは、納税者が税金を誤って納付し、又は過大に納付した場合に、国又は地方自治体に対してその税金の返還を請求することができる権利をいう。

この場合、返還の対象には本来の税金だけでなく、加算金や滞納処分費も含まれる。

租税還付金は、法律的な性質に応じて 過納金、誤納金、還付税額に区分される(国税基本法第51条)。

※ 還付税額の具体的な判断は、当該税目(例 : 付加価値税、源泉徴収税など)によって異なり、法令と課税官庁の有権解釈に注意する必要がある。

国税還付金に対する権利は 5年間行使することができ、この期間を過ぎると消滅時効が完成する(国税基本法第54条)。

課税官庁の国税還付金の決定は内部的な行政手続にすぎず、これは行政処分として認められないため、抗告訴訟の対象とならない。

したがって、還付金の返還を受けるためには、別途の行政訴訟ではなく、民事手続である不当利得返還請求訴訟によって請求するというのが大法院の確立した立場である。

すなわち、納税者が過誤納付した税金の返還を受けるには、民事訴訟法に基づく不当利得返還請求訴訟を提起しなければならず、これを「租税還付請求訴訟」と呼ぶこともある。

国家賠償とは、公務員が職務の遂行中に法令に違反して他人の権利が侵害された場合に、国又は公共団体が賠償責任を負うことをいう(「大韓民国憲法」第29条第1項)。

税務公務員の課税や徴収行為は、国又は地方自治体の公式的な職務執行である。

これに伴い、課税などの過程で故意又は過失によって違法に処分が行われ、納税者が損害を被った場合には、国又は地方自治体に国家賠償を請求することができる。

国家賠償請求権は、損害及び加害者を知った日から3年、不法行為の発生日から5年以内に行使しなければならない。

この期間を過ぎると、権利は消滅する。

国家賠償法により、損害賠償の訴訟は、賠償審議会に賠償申請をしなくても提起することができる。

すなわち、当事者は直ちに裁判所に不当な課税処分などに対する国家賠償請求訴訟を提起することができる(「国家賠償法」第9条)。

国を相手とする損害賠償請求訴訟も、一般的な損害賠償請求訴訟と同一の手続で進められる。

詐害行為とは、債務者が自らの財産を減少させ、又は隠匿して、債権者が正当に権利を行使することを妨げる行為をいう。

納税者が租税債権(税金債務)を回避するために、財産を第三者に低価で売却し、又は贈与する場合などがこれに該当する。

行為の例

債権者(国又は地方自治体)が、納税者の詐害行為によって権利の行使が困難になった場合、裁判所に当該行為の取消を請求して財産を回復し、債権を保全しようとする。

詐害行為が取り消されると、財産は元の状態に復し、強制執行や差押えが可能となる。

納税者として詐害行為取消訴訟に対応するためには、まず財産の移動や処分の正当性を立証することが求められる。

財産の移転が正当な取引によるものであることを証明し、詐害行為ではないと主張する必要がある。

また、財産の隠匿や処分の目的が債権者の回避ではないという点を立証し、裁判所の判断を受けることが必要である。

主要な立証資料

当法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均10年以上の経歴を持つ専門弁護士が多数在籍している。

これにより、納税者の租税債務の確認、不当課税に対する異議申立て、租税還付請求、詐害行為取消訴訟など租税民事訴訟全般に対する実務的かつ専門的な支援が可能である。

また、税理士、会計士など関連する専門家と協業し、正確な証拠資料の準備と戦略的な訴訟対応が可能である。

関連する手続について助力が必要な場合は、租税専門弁護士に助力を求めることが望ましい。