CONTENTS
- 1. 租税顧問 | 概要
- - 租税戦略・租税計画の策定
- - 企業買収および合併、構造調整の租税顧問
- - 金融取引の租税諮問
- - 相続および贈与の租税顧問
- - 各種租税関連の顧問
- - 顧問の必要性
- - 顧問の手続
- 2. 租税顧問｜個人関連の主要分野
- - 租税顧問の主要業務分野
- - 相続税および贈与税
- - 不動産取引および譲渡所得税
- - 海外金融資産および国外所得
- 3. 租税諮問 | 企業関連の主要分野
- - 法人税および取引
- - 付加価値税および仕入税額控除
- - 事業承継
- - 国際租税および関税
- 4. 租税顧問 | 準備事項および書類
- - 資料と活用目的
- 5. 租税顧問 | チェックリスト
- - 租税専門弁護士の支援システム
1. 租税顧問 | 概要
租税顧問は、個人および企業の納税者が関連リスクを予防し、税務戦略を策定するための手続です。
租税法はその適用と解釈が非常に複雑で、頻繁な改正により一般納税者が実務的に対応するには困難があります。
租税戦略・租税計画の策定
√ 国内企業および外国企業の企業相手の投資、 不動産投資などに関連する租税戦略および計画の策定に関する法律顧問サービスを総合的に提供しています。
また、 租税に関連する合法的な節税計画の策定に顧問を差し上げています。
企業買収および合併、構造調整の租税顧問
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企業の買収および合併の過程と構造調整の手続に関する法律業務全般に対する顧問、そして関連する租税顧問を提供しています。
企業が買収合併の過程で発生し得る課税内容は、被合併法人と合併法人で各々異なります。
このように買収者や売却者のいずれも別途の税金問題に直面し得るため、租税顧問を通じて法的問題に対応する過程が必要です。
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しかし、企業構造調整を実施する場合、会計問題と税金問題を考えないわけにはいきません。
構造調整制度の施行前に財務状態の点検を行って顧問を受け、最適な経営正常化策の策定に努めなければなりません。
また、法院の再生手続を通じた財務構造調整策の策定の支援を受けることができます。
金融取引の租税諮問
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また、証券取引または証券保有時に納付すべき株式の税金に関連して、理解し熟知する過程が必要です。
今後の法的紛争の発生予防のために、租税諮問は必須の過程です。
相続および贈与の租税顧問
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相続および贈与は、財産の無償移転という性格上、課税が強化されるため、これに対する合法的な節税に関する顧問は必須的です。
したがって、租税顧問を通じて税金の部分で効率的な世代間の財産移転ができるようにしなければなりません。
各種租税関連の顧問
√ 各法人税、付加価値税、地方税など税法に対する全般的な法律紛争の予防顧問、紛争対応の顧問、訴訟代理人としての顧問を施行しています。
税法の改正は随時行われるため、改正案に対する有権解釈および自身の状況で改正案を適用した際に発生し得る法的リスクに関する説明を提供します。
企業の事業進行に関する税金の削減策、追徴リスクに備えた租税顧問も遂行しています。
顧問の必要性
租税は、企業の経営活動と個人の財産移転、投資、相続など、ほぼすべての経済行為に直接・間接的に影響を及ぼします。
特に、国税基本法、法人税法、所得税法、付加価値税法、相続税および贈与税法など、多様な税目別の法律は相互の干渉性が大きく、解釈の余地が多いため、実務上、紛争の素地が多いです。
租税顧問を通じて事前的な節税設計を進めれば、不要な納税を予防し、税務調査または課税処分のような不利益に迅速に対応することができます。
顧問の手続
租税顧問は、一般的に次のような段階でなされます。
: 所得構造、資産状況、事業モデル、取引内容などの基礎資料の確認
∙ 法律・税務の検討
: 国税基本法、所得税法、法人税法、相続税および贈与税法、付加価値税法など関連法令の適用可能性およびリスクの分析
∙ 税務リスクの判断および報告書の作成
: 争点の検討、課税可能性の分析、類似判例の分析を通じた結果の導出
∙ 意思決定および実行の支援
: 租税負担の最小化策、リスク対応戦略、事前釈明資料の作成など実務対応
∙ 事後対応
: 税務調査への備え、課税予告通知書に対する意見の提出、不服手続の支援など
2. 租税顧問｜個人関連の主要分野
租税顧問は 高所得者、資産家、専門職従事者、海外投資家など個人納税者の複雑な税務環境を分析し、適法かつ効率的な対応戦略を策定する上で必須です。
特に、相続・贈与、不動産取引、金融所得、海外資産の保有などは、国税庁の税務調査の対象となりやすい高リスク領域であり、事前の顧問がない場合、高額の税金追徴または刑事処罰につながる可能性があります。
租税顧問の主要業務分野
租税顧問関連の主要業務分野は以下のとおりです。
租税顧問に関する依頼人の状況把握および事件経緯の診断
税金賦課処分の確認および検討
租税顧問対象の金融取引の形態および類型の把握
証券取引および証券保有に関する租税顧問の実施
株式の税金に関する顧問の実施
企業の買収および合併に関する租税顧問の実施
企業構造調整制度に関する租税顧問の実施
経営構造に関する租税顧問の実施
不動産投資および企業投資構造に関する租税顧問の実施
相続および贈与手続きの節税計画の立案および法律顧問の実施
事業承継に関する租税顧問の実施
法人税、付加価値税など各種租税顧問の実施
税法改正に関する法令解釈および研究顧問
企業の事業進行に関する租税問題の検討およびリスクの確認
税金追徴リスクに備えた租税顧問の実施
税法に関する法律紛争の予防顧問
税法に関する訴訟代理および防御業務
課税官庁の租税処分に関する訴訟対応および異議申立て案内
その他、租税申告業務の代理および納付業務
相続税および贈与税
家族間の財産移転の過程で、税法上の事前贈与、名義信託、低価による譲受などが問題となり得ます。
正当な財産移転であるにもかかわらず、迂回贈与または変則相続と誤認される場合、加算税とともに税務調査に拡大し得ます。
顧問のポイント
∙ 正当な事由に基づく契約書および税務資料の準備
∙ 事前贈与の申告および適法な手続の履行の有無の確認
→ 予期せぬ相続・贈与税の賦課を予防し、長期的な資産承継計画の策定が可能
不動産取引および譲渡所得税
多住宅者、法人名義の保有者、分譲権の取引者などは、譲渡所得税の申告と納付において高リスク群に該当します。
これに伴い、実際の取引と税務上の評価が一致しない場合、脱漏の疑いを受け得ます。
顧問のポイント
∙ 非課税要件の充足の有無の点検
∙ 必要経費、取得価額、保有期間など事前計算
海外金融資産および国外所得
海外口座の申告、 国外所得の申告の漏れは、加算税、 過料および刑事処罰にもつながる可能性があり、 国税庁の域外脱税調査の対象となる可能性があります。
諮問ポイント
∙ CRS(国際金融情報交換制度) の適用の有無の確認
∙ 国外所得に対する適切な申告および資料の準備
→ 事前の申告および整備だけでも過料と調査リスクの軽減が可能
3. 租税諮問 | 企業関連の主要分野
租税諮問は、企業の経営・取引・財務活動全般にわたって発生しうる税務リスクを体系的に診断し、税務調査への備えおよび租税戦略の樹立に実質的な助けを提供します。
特に、企業の事業モデルの変化、系列会社間の取引、海外進出、非上場株式の移転などは、誤った税務判断によって兆単位の課税または犯則処分につながることがあります。
法人税および取引
法人の売上の脱漏、費用の過大計上、内部取引の歪曲などは、代表的な税務調査の対象となる事案です。
また法人資産の私的使用、特殊関係者間の非正常的な取引は、不当行為計算否認制度の適用を受け得ます。
顧問のポイント
∙ 内部取引および特殊関係者取引の公正性の検討
∙ 課税繰延・損金処理の可能性の診断
→ 企業の会計処理と税務処理の一貫性を確保
付加価値税および仕入税額控除
付加価値税は取引のたびに発生する間接税であり、実際の納付金額は申告方式および控除要件の充足の有無に応じて大きな差を見せます。
仕入税額の適正性、ゼロ税率の適用の可能性、簡易課税者の要件などが重要な顧問のポイントとなります。
顧問のポイント
∙ ゼロ税率・免税の適用対象の判断
∙ 税金計算書の受領の適正性および保管要件の点検
→ 些細なミス一つでも課税不認定または加算税が賦課され得るため、精密な顧問が必要
事業承継
事業承継は、単なる持分の移転を超えて、事業の持続性と世代間の資産移転を同時に考慮しなければならない高難度の手続です。
特に、事業相続控除、事業承継贈与税の課税特例、非上場株式の評価などは、要件の充足の有無に応じて数十億ウォンの税負担の差が発生し得ます。
また事後管理要件の未履行時には課税が遡及適用されるなど、リスクが大きいです。
顧問のポイント
∙ 被相続人または贈与者の業歴、売上要件、従業員数など定量要件の分析
∙ 事後管理期間内の代表者の維持、業種変更の禁止など義務事項の履行策の策定
∙ 持分分散の防止および非上場株式の評価額のオーダーメイドの戦略設計
国際租税および関税
租税顧問は、国境を越える取引と構造を持つ企業の国際租税および関税のリスクを事前に診断し、それに伴う合理的な租税戦略を策定するうえで必須的です。
企業の立場で事前に綿密に構造を検討しない場合、予想外の二重課税や課税の脱漏の問題につながり得ます。
主な争点
∙ 外国納付税額控除および二重課税の調整
∙ 租税条約の解釈および適用
∙ 恒久的施設(PE) の判断
∙ HSコードおよび課税価格の決定
∙ FTA 原産地の検証
∙ 関税調査および輸入制限品の確認
∙ 関税法違反への対応
顧問のポイント
∙ 外国納付税額控除の可能性と租税条約上の救済制度(相互合意手続、租税重複防止) の検討
∙ 恒久的施設(PE) の成立の有無に対する事前診断および契約書・業務範囲の調整
∙ 輸入物品の HSコードの分類および課税価格の算定基準に関する内部基準の策定
∙ FTA 原産地の検証資料の事前確保および書類保管体系の構築
∙ 関税調査に備えた税関申告内訳の整合性の確保および違反リスクの事前点検
4. 租税顧問 | 準備事項および書類
租税顧問を効果的に進めるためには、次のような基礎資料と書類を徹底的に準備しなければなりません。
これらの資料は、課税の判断、節税策の準備、税務調査に備えた対応論理を構成するうえで核心的な役割を果たします。
資料と活用目的
区分 | 必要資料 | 活用目的 |
所得および取引内訳 | 総合所得税申告書、 事業所得明細書など | 所得構造の分析、 課税基準の判断 |
資産保有現況 | 不動産登記簿謄本、 株式保有現況など | 資産の評価、 移転計画の設計 |
契約および支給資料 | 売買契約書、 支給明細書、 送金内訳など | 取引の真正性および税額の算定基準 |
過去の税務資料 | 税務調査通知書、 課税予告通知書、 異議申立書など | 過去の問題の分析および再発防止の対応 |
5. 租税顧問 | チェックリスト
租税顧問は、特に次のような状況で必要性が高まります。
予防的な次元で税務リスクを点検したり、課税リスクに先制的に対応したりしようとするなら、租税専門家の助力が実質的な助けとなり得ます。
▷ 税務調査の通知を受けたか、課税予告通知書を受け取った場合
▷ 法人間の内部取引、特殊関係者取引を多数進めた場合
▷ 課税当局との紛争や解釈上の論争が発生した場合
▷ 海外法人、海外不動産、海外口座など国外資産に関する税務イシューがある場合
▷ 法令の解釈上、論争の余地がある事案について課税可能性を事前に検討しようとする場合
租税専門弁護士の支援システム
本法務法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均 10年以上の経歴を持つ専門弁護士らが多数在籍しています。
これを通じて法人税、 所得税、 付加価値税、 相続税および贈与税など多様な租税分野で発生する複雑な争点に対して、実務的かつ専門的な支援が可能です。
また、会計士、 税理士、 関税専門委員などと緊密に協業し、体系的な節税戦略の策定、 税務調査への対応、 不服手続きの支援、 納税者の権利保護など総合的な租税顧問サービスを提供しています。
租税関連リスクの診断から事前の節税設計、 事後対応まで全過程にわたって専門的な支援をご希望であれば、いつでも租税専門弁護士に相談をご要請ください。
