CONTENTS
- 1. 租税顧問 | 概要
- - 租税戦略・租税計画の策定
- - 企業買収および合併、構造調整の租税顧問
- - 金融取引の租税諮問
- - 相続および贈与の租税顧問
- - 各種租税関連の顧問
- - 顧問の必要性
- - 顧問の手続き
- 2. 租税顧問 | 個人関連の主要分野
- - 租税顧問の主要業務分野
- - 相続税及び贈与税
- - 不動産取引及び譲渡所得税
- - 海外金融資産及び国外所得
- 3. 租税顧問 | 企業関連の主要分野
- - 法人税及び取引
- - 付加価値税及び仕入税額控除
- - 事業承継
- - 国際租税及び関税
- 4. 租税顧問 | 準備事項及び書類
- - 資料と活用目的
- 5. 租税顧問 | チェックリスト
- - 租税専門弁護士の助力体制
1. 租税顧問 | 概要
租税顧問は、個人及び企業納税者が関連するリスクを予防し、税務戦略を策定するための手続である。
租税法は、その適用と解釈が非常に複雑であり、頻繁な改正により一般の納税者が実務的に対応するには困難が伴う。
租税戦略・租税計画の策定
√ 国内企業および外国企業の企業相手の投資、 不動産投資などに関連する租税戦略および計画の策定に関する法律顧問サービスを総合的に提供しています。
また、 租税に関連する合法的な節税計画の策定に顧問を差し上げています。
企業買収および合併、構造調整の租税顧問
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企業の買収および合併の過程と構造調整の手続に関する法律業務全般に対する顧問、そして関連する租税顧問を提供しています。
企業が買収合併の過程で発生し得る課税内容は、被合併法人と合併法人で各々異なります。
このように買収者や売却者のいずれも別途の税金問題に直面し得るため、租税顧問を通じて法的問題に対応する過程が必要です。
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しかし、企業構造調整を実施する場合、会計問題と税金問題を考えないわけにはいきません。
構造調整制度の施行前に財務状態の点検を行って顧問を受け、最適な経営正常化策の策定に努めなければなりません。
また、法院の再生手続を通じた財務構造調整策の策定の支援を受けることができます。
金融取引の租税諮問
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また、証券取引または証券保有時に納付すべき株式の税金に関連して、理解し熟知する過程が必要です。
今後の法的紛争の発生予防のために、租税諮問は必須の過程です。
相続および贈与の租税顧問
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相続および贈与は、財産の無償移転という性格上、課税が強化されるため、これに対する合法的な節税に関する顧問は必須的です。
したがって、租税顧問を通じて税金の部分で効率的な世代間の財産移転ができるようにしなければなりません。
各種租税関連の顧問
√ 各法人税、付加価値税、地方税など税法に対する全般的な法律紛争の予防顧問、紛争対応の顧問、訴訟代理人としての顧問を施行しています。
税法の改正は随時行われるため、改正案に対する有権解釈および自身の状況で改正案を適用した際に発生し得る法的リスクに関する説明を提供します。
企業の事業進行に関する税金の削減策、追徴リスクに備えた租税顧問も遂行しています。
顧問の必要性
租税は 企業の経営活動や個人の財産移転、投資、相続等、ほぼすべての経済行為に直接・間接的に影響を及ぼす。
特に国税基本法、法人税法、所得税法、付加価値税法、相続税及び贈与税法等の多様な税目別の法律は相互の干渉性が大きく、解釈の余地が多いため、実務上、紛争の余地が多い。
租税顧問を通じて事前の節税設計を行えば、不要な納税を予防し、税務調査又は課税処分のような不利益に迅速に対応することができる。
顧問の手続き
租税顧問は、一般に次のような段階で行われる。
: 所得構造、資産状況、事業モデル、取引内容などの基礎資料の確認
∙ 法律・税務の検討
: 国税基本法、所得税法、法人税法、相続税及び贈与税法、付加価値税法など関連法令の適用可能性及びリスク分析
∙ 税務リスクの判断及び報告書作成
: 争点検討、課税可能性の分析、類似判例分析による結果導出
∙ 意思決定及び実行支援
: 租税負担の最小化方策、リスク対応戦略、事前釈明資料の作成など実務対応
∙ 事後対応
: 税務調査への備え、課税予告通知書に対する意見提出、不服手続の支援など
2. 租税顧問 | 個人関連の主要分野
租税顧問は 高所得者、資産家、専門職従事者、海外投資家等個人納税者の複雑な税務環境を分析し、適法かつ効率的な対応戦略を策定するうえで欠かせない。
特に相続・贈与、不動産取引、金融所得、海外資産の保有等は、国税庁の税務調査の対象となりやすい高リスク領域であり、事前の顧問がない場合、高額の税金の追徴又は刑事処罰につながることがある。
租税顧問の主要業務分野
租税顧問関連の主要業務分野は以下のとおりです。
租税顧問に関する依頼人の状況把握および事件経緯の診断
税金賦課処分の確認および検討
租税顧問対象の金融取引の形態および類型の把握
証券取引および証券保有に関する租税顧問の実施
株式の税金に関する顧問の実施
企業の買収および合併に関する租税顧問の実施
企業構造調整制度に関する租税顧問の実施
経営構造に関する租税顧問の実施
不動産投資および企業投資構造に関する租税顧問の実施
相続および贈与手続きの節税計画の立案および法律顧問の実施
事業承継に関する租税顧問の実施
法人税、付加価値税など各種租税顧問の実施
税法改正に関する法令解釈および研究顧問
企業の事業進行に関する租税問題の検討およびリスクの確認
税金追徴リスクに備えた租税顧問の実施
税法に関する法律紛争の予防顧問
税法に関する訴訟代理および防御業務
課税官庁の租税処分に関する訴訟対応および異議申立て案内
その他、租税申告業務の代理および納付業務
相続税及び贈与税
家族間の財産移転の過程で、税法上の事前贈与、名義信託、低価譲受渡などが問題となることがある。
正当な財産移転であっても、迂回贈与または変則相続と誤認される場合には、加算税とともに税務調査へと拡大することがある。
顧問ポイント
∙ 正当な事由に基づく契約書及び税務資料の準備
∙ 事前贈与の申告及び適法な手続の履行の有無の確認
→ 予期せぬ相続税・贈与税の賦課を予防し、長期的な資産承継計画の策定が可能
不動産取引及び譲渡所得税
多住宅保有者、法人名義の保有者、分譲権の取引者などは、譲渡所得税の申告と納付において高リスク群に該当する。
これにより、 実際の取引と税務上の評価が一致しない場合、脱漏の疑いを受けることがある。
顧問ポイント
∙ 非課税要件の充足の有無の点検
∙ 必要経費、取得価額、保有期間などの事前計算
海外金融資産及び国外所得
海外口座の申告や、国外所得の申告漏れは、加算税、過料及び刑事処罰につながることもあり、国税庁による域外脱税調査の対象となることがある。
顧問ポイント
∙ CRS(国際金融情報交換制度) の適用の有無の確認
∙ 国外所得に対する適切な申告及び資料の準備
→ 事前の申告及び整備のみでも、過料と調査リスクの軽減が可能
3. 租税顧問 | 企業関連の主要分野
租税顧問は、企業の経営・取引・財務活動の全般にわたって生じ得る税務リスクを体系的に診断し、税務調査への備え及び租税戦略の策定に実質的な助けを提供する。
特に企業の事業モデルの変化、系列会社間の取引、海外進出、非上場株式の移転等は、誤った税務判断により兆単位の課税又は犯則処分につながることがある。
法人税及び取引
法人の売上の計上漏れ、費用の過大計上、内部取引の歪みなどは、代表的な税務調査の対象事案である。
また、法人資産の私的利用や、特殊関係者間の異常な取引は、不当行為計算否認制度の適用を受けることがある。
顧問ポイント
∙ 内部取引及び特殊関係者取引の公正性の検討
∙ 課税繰延べ・損金算入の可能性の診断
→ 企業の会計処理と税務処理の一貫性を確保
付加価値税及び仕入税額控除
付加価値税は取引ごとに発生する間接税であり、実際の納付金額は申告方式及び控除要件の充足の有無によって大きな差が生じる。
仕入税額の適正性、ゼロ税率適用の可能性、簡易課税者の要件などが重要な顧問ポイントとなる。
顧問ポイント
∙ ゼロ税率・免税の適用対象の判断
∙ 税金計算書の受取りの適正性及び保管要件の点検
→ 些細な誤り一つでも課税の否認又は加算税が賦課されることがあるため、精密な顧問が必要
事業承継
事業承継は、単なる持分の移転にとどまらず、事業の持続性と世代間の資産移転を同時に考慮しなければならない高難度の手続きである。
特に、事業相続控除、事業承継に係る贈与税の課税特例、非上場株式の評価などは、要件充足の有無によって数十億ウォンの税負担の差が生じることがある。
また、事後管理要件を履行しない場合には課税が遡及適用されるなど、リスクが大きい。
顧問ポイント
∙ 被相続人又は贈与者の業歴、売上要件、従業員数などの定量要件の分析
∙ 事後管理期間内の代表者の維持、業種変更の禁止など義務事項の履行方策の策定
∙ 持分分散の防止及び非上場株式の評価額に応じた戦略の設計
国際租税及び関税
租税顧問は、国境を越える取引と構造を有する企業の国際租税及び関税のリスクを事前に診断し、それに基づく合理的な租税戦略を策定するうえで重要な役割を果たす。
企業の立場で事前に構造を綿密に検討しない場合、予期しない二重課税や課税漏れの問題につながることがある。
主要な争点
∙ 外国納付税額控除及び二重課税の調整
∙ 租税条約の解釈及び適用
∙ 恒久的施設(PE) の判断
∙ HSコード及び課税価格の決定
∙ FTA 原産地の検証
∙ 関税調査及び輸入制限品の確認
∙ 関税法違反への対応
顧問ポイント
∙ 外国納付税額控除の可能性と、租税条約上の救済制度(相互協議手続、二重課税の防止) の検討
∙ 恒久的施設(PE) の成立の有無に関する事前診断及び契約書・業務範囲の調整
∙ 輸入物品の HSコード分類及び課税価格の算定基準に関する内部基準の策定
∙ FTA 原産地検証資料の事前確保及び書類保管体制の構築
∙ 関税調査に備えた税関申告内訳の整合性の確保及び違反リスクの事前点検
4. 租税顧問 | 準備事項及び書類
租税顧問を効果的に進めるためには、次のような基礎資料と書類を十分に準備する必要がある。
これらの資料は、課税の判断、節税策の策定、税務調査に備えた対応論理を構成するうえで中心的な役割を果たす。
資料と活用目的
区分 | 必要資料 | 活用目的 |
所得及び取引内訳 | 総合所得税の申告書、事業所得明細書など | 所得構造の分析、課税基準の判断 |
資産保有状況 | 不動産登記事項証明書、株式保有状況など | 資産の評価、移転計画の設計 |
契約及び支払資料 | 売買契約書、支払明細書、送金内訳など | 取引の真正性及び税額算定の基準 |
過去の税務資料 | 税務調査通知書、課税予告通知書、異議申立書など | 過去の問題の分析及び再発防止の対応 |
5. 租税顧問 | チェックリスト
租税顧問は、特に次のような状況でその必要性が高まる。
予防的な観点から税務リスクを点検し、又は課税リスクに先んじて対応しようとする場合、租税の専門家による助力が実質的な助けとなることがある。
▷ 税務調査の通知を受けた場合、又は課税予告通知書を受けた場合
▷ 法人間の内部取引、特殊関係者取引を多数行った場合
▷ 課税当局との紛争や解釈上の争いが生じた場合
▷ 海外法人、海外不動産、海外口座など国外資産に関連する税務上の論点がある場合
▷ 法令の解釈上争いの余地がある事案について、課税の可能性を事前に検討しようとする場合
租税専門弁護士の助力体制
当法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均 10年以上の経歴を有する専門弁護士が多数在籍している。
これにより、法人税、所得税、付加価値税、相続税及び贈与税など多様な租税分野で生じる複雑な争点について、実務的かつ専門的な支援が可能である。
また、会計士、税理士、関税専門委員などと緊密に協業し、体系的な節税戦略の策定、税務調査への対応、不服手続の支援、納税者の権利保護など、総合的な租税顧問サービスを提供している。
租税に関するリスクの診断から事前の節税設計、事後対応まで、全過程にわたり専門的な助力を求める場合には、租税専門弁護士に相談することができる。
