税務調査

税務調査は、国税基本法に従って定期税務調査と非定期税務調査に分けられ、それぞれの目的と選定基準が異なります。

不定期税務調査は、定期税務調査と異なり、特定の理由や疑いによって行われます。

主に脱税の疑惑、不規則な税務申告、特殊取引などが発生した場合、または過去の税務調査で問題が発見された場合に進められます。

不定期税務調査は、より集中的かつ深層的な調査であり、納税者が申告した内容と実際の状況が一致しない場合、税額の更正や追加課税が行われる可能性があります。

納税者の業種、過去の税務調査の履歴、申告の正確性などを基準に、税務当局が決定します。

もし自分が税務調査の対象になった場合、どの類型の税務調査を実施するにせよ、必ず法律相談を受け、それに合った対応を事前に準備することが望ましいです。

税務調査の結果として、追加的な課税処分が下され得るためです。

特に非定期の税務調査の場合は、事前通知が別途なされないため、事前準備の時間が不足し得ます。

税務関連の資料を常に検討する必要性があり、違法な事案が発見されれば、その場で是正しなければなりません。

企業を運営しながら初めて受ける税務調査であれば、必ず租税専門弁護士の顧問を求めて進めることが望ましいといえます。

税務調査に関する主要業務分野は以下のとおりです。

税務調査の対象選定手続きの適法性の検討および諮問

定期税務調査の選定に関する諮問

定期税務調査の進行手続きに関する諮問

定期税務調査の検証必要要件に関する諮問および検討

定期税務調査の課税資料の確保および検討

定期税務調査の調査前通知書の検討および確認

定期税務調査の対応および資料提出

非定期税務調査に関する容疑への対応

非定期税務調査の脱税提報に関する対応および確認

非定期税務調査に関する金品提供の容疑の防御および対応

違法な税金申告および書類変造の容疑の防御

税務調査に関する刑事手続きの対応

税務調査に関する警察調査の同行および弁護人の同行支援

税務調査に関する異議申立ておよび不服手続きの案内

定期税務調査の事前通知に関する延期申請の諮問

税務調査の担当調査官の確認手続きに関する諮問

企業の提出資料の検討および確認、 追加提出資料の確認

権利侵害に関する保護要請

税務調査のリアルタイムチェックリストの提出に関する諮問

その他、税務調査に関する法律諮問の遂行

会計帳簿の操作や明白な脱税の通報などが発生した際に、非定期税務調査を実施します。

定期税務調査とは異なり、地方国税庁長と税務署長が選定し、特別税務調査と呼ばれます。

非定期税務調査は、証拠隠滅の可能性があるため、別途の事前通知がなされません。

1. 納税者が納税協力義務を不履行した場合

2. 取引内容が事実と異なる場合

3. 具体的な脱税の通報がある場合

4. 納税者が税務公務員に金品を提供した場合

税務調査を進める際には、次のような基準に従って法人事業者を対象に税務調査を進めます。

循環調査は、同一の税目について直近 4課税期間以上 税務調査を受けていない法人を対象に、業種、 規模、 経済力集中の有無などを考慮して、定期的に申告の適正性を検証する制度です。

これは、特定の法人に税務調査が過度に集中しないようにして税政の公平性を高める一方、 誠実申告の誘導と租税回避の防止を同時に追求します。

詳細な 選定 基準

経済力集中法人の要件 （いずれか一つ）

このような基準は、 「法人税事務処理規定」 第200条第1項に基づいて設定され、 企業の規模と社会的影響力を総合的に考慮したものです。

長期未調査の選定は、長期間税務調査を受けていない一定規模以上の法人が対象です。

これらは、申告誠実度とは無関係に、誠実申告の有無の検証の必要性が認められる場合とみなされ、定期調査の対象として選定されます。

この基準は、税務調査対象の空白が過度に長くなることを防止するために設けられたものであり、企業の規模と業種に応じて選別的に適用されます。

申告誠実度の基準は、電算システムを通じて納税者の申告内容と外部情報を総合的に分析し、不誠実の疑いが高い法人を抽出する方式です。

人工知能(AI)とビッグデータ基盤で申告内容の信頼度を科学的に評価します。

国税庁は、一定の要件を満たす成長有望企業および社会的責任履行企業については、定期税務調査の対象から除外し、税政支援を通じた自律的な経済活動の促進を誘導しています。

以下は、法人事業者の定期税務調査から除外される主な企業類型です。

√ 定期税務調査は、税務調査の開始15日前に事前通知書を納税者に交付します。

事前通知書には、税務調査の事由に関する内容が記載されています。可能な限り納税者が協力し資料を準備できるよう、15日前に通報するようにします。

税務調査を実施する税目、課税期間、税務調査期間、調査事由などが具体的に記載されているため、当該事前通知書を受け取って、税務調査に専門家の助けを受けて対応することができます。

税務調査は、次のような事由で延期申請が可能です。

1. 火災やその他の災害により事業に深刻な困難がある場合

2. 納税者または納税管理人の疾病、長期出張などにより税務調査が困難な場合

3. 権限のある機関に帳簿、証拠書類が押収または領置された場合

4. 1～3号までの規定に準ずる事由がある場合

√ 税務調査を始めると、納税者権利憲章を交付します。納税者の権利が憲法と法律に従って保障されるという内容を朗読し、清廉誓約書に捺印します。

その後、担当調査官が調査対象の税目に関する文書と会計帳簿などを確認する過程を進行します。

企業側は、自身が準備した資料をすべて調査官に伝達します。

調査の過程で納税者は、権利を侵害されたと考える場合、納税者保護担当官に保護を要請することができます。1日で調査がすべて終わるのではなく、数週間にわたって行われます。

√ 税務調査が 終了すると、 20日 以内に 税務調査の 結果が 納税者に 通知されます。

納付が決定された税額と納付手続きを 案内します。 もし すぐに 納付できない 資金事情が あれば、 納付期限を 延長することができます。

税務調査の 結果に 対して 異議申立ての 申請が 可能です。

結果の 通知を受けてから 90日 以内に 管轄税務署に 異議申立てをすることができます。

また、 税務調査の リアルタイムチェックリスト・事後 チェックリストを 提出して、 調査担当者の 手続き 遵守の 有無、 税務調査の 透明性、 清廉性などを 評価することができます。

個人事業者に対する定期税務調査は、以下のような3つの基準に従って調査対象が選定されます。

循環調査は、長期間にわたり税務調査を受けていない個人事業者を対象とし、 業種別のリスク度や事業規模などを考慮して選定されます。

その他の具体的な循環調査の基準は、国税庁長が別途定めます。

申告誠実度と関係なく、長期間税務調査を受けておらず申告の適正性の確認が必要な個人事業者は、長期未調査者として分類され、定期税務調査の対象として選定されます。

個人事業者も法人と同様に、電算基盤の評価システムを通じて申告誠実度の分析を受けます。

誠実度の分析の結果、不誠実の疑いがある場合には、定期調査の対象として選定されます。

電算分析は事業者別の課税期間単位でなされ、評価結果に応じて調査の強度や範囲が変わり得ます。

国税庁は、経済活力の向上および社会的価値の実現のため、一定の要件を満たす個人事業者を定期税務調査の選定から除外しています。

調査開始前の段階では、納税者に事前通知がなされ、オリエンテーションなどを通じて調査内容と権利保護制度が案内されます。

税務調査が始まると、調査公務員は必ず身分を明らかにし、納税者に権利の案内と手続遵守の有無を告知しなければなりません。

主な手続および留意事項

※ 調査の過程で違法・不当な調査または公務員の行為があれば、納税者保護担当官に権利保護を要請することができます。

調査が終了すると、納税者は調査結果の通知を受け、 必要に応じて自発的な修正申告や不服手続を進めることができます。

主な手続

税務調査の終了後にも、納税者は異議申立て、 不服請求、 手続き評価を通じて権益の保護を受けることができます。

当法務法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均10年以上の経歴を持つ専門弁護士が多数在籍しています。

これに基づき、体系的な税務調査への対応戦略の策定およびリスク診断、不服手続など、実質的かつ専門的な法律支援が可能です。

所属の税理士、会計士など専門家との協業システムを運営していますので、税務調査に関する助力が必要な際は🔗租税専門弁護士の法律相談予約をご依頼ください。

大韓民国9位のロファーム 大倫(25年の国税庁付加価値税申告基準)は、蓄積された経験で事件に助力します。