付加価値税および間接税

• 付加価値税は 間接税の 代表的な 類型です。

間接税とは 税金を 払う 者と 税金を 直接 国に 納付する 者が 異なるものを 総称して いいます。

逆に 税金を 払う 者と 国に 直接 納付する 者が 同じであれば 直接税と いいます。

付加価値税は 全ての 国民が 消費を するたびに 払わなければならない 税金で あるため、 消費する たびに 税金 申告を することは できません。

したがって、 事業者が 付加価値税を 代わりに 受け取り 一度に 国税庁に 納付する 方式で 行うため、間接税の 形態を 帯びます。

間接税は 税金を 実際に 納付する 者(納税義務者)と 実質的に税の 負担を 負う 者(担税者)が 互いに 異なる 構造の 租税です。

すなわち、 税金が 商品や 役務の 価格に 含まれて 消費者に 転嫁される形で、 最終 消費者が その 負担を 背負うことに なります。

例えば、 酒税の 納税義務者は 酒類 製造業者ですが、 当該 税金は 酒類 価格に 反映されて 最終的には 酒を 購入する 消費者が 負担することに なります。

このような 構造は 付加価値税、 個別消費税、 印紙税、 証券取引税など さまざまな 間接税にも 共通して 適用されます。

間接税は 課税 構造が 比較的 単純に 見えますが、 実際には次のような法的・実務的な争点が頻繁に発生します。

特に、 税務調査または事後検証の過程で、当該間接税が正確に転嫁されたか、 納付主体が適切か、 税額の算定が適法か 否かが重要な争点として扱われ得ます。

間接税のうち 一つである付加価値税は 財貨や 役務の 生産および 流通の各 段階で 創出される 付加価値に 賦課される 消費税です。

事業者が 商品を 販売したり 役務を 提供したりする際に 発生し、 最終 消費者が 実質的に税の 負担を 負うことに なる 構造です。

付加価値税は 次のような 特徴を 持ちます。

また付加価値税は、単なる申告の問題ではなく、税金計算書の適法性、 供給の時期と場所、 課税・免税の区分、 貸倒税額控除など、さまざまな 解釈と判断が必要な領域です。

付加価値税を申告しなければならない期限は、納税義務者の類型によって変わります。

個人一般事業者と法人事業者など一般課税者は、6か月を課税期間として申告・納付しなければなりません。

一般的に、法人事業者は1年に4回、個人事業者は2回申告しなければなりません。

一方、簡易課税者は1年を課税期間として申告・納付します。

付加価値税および 間接税に 関する主要業務分野は以下のとおりです。

付加価値税および 間接税に 関する 事業 規模、 業種など 全般的な 状況の 把握および診断

付加価値税の 申告回数および方法の 案内

法人 事業者の付加価値税の 申告および納付 業務の 案内

個人事業者の申告および納付 業務の 案内および進行

付加価値税に 関する 法的 紛争 事例の 案内および対応

予定申告期間の チェックおよび案内

付加価値税の 一般課税類型、 簡易課税類型 などの登録手続きの法律助言の 遂行

付加価値税の節税に 関する 助言および検討

付加価値税の 申告の 確認および不当還付の 事例の 検討

付加価値税の 未申告に 関する 助言および対応

付加価値税の 申告 書類の 検討および確認 業務

自営業者の付加価値税の 申告 手続きの 案内および準備 書類の 検討

付加価値税の 税金計算書の 発行に 関する 助言

付加価値税に 関する 派生 訴訟への 対応および進行

年間 売上額が 1億 400万ウォン 以上と 予想されるか、 簡易課税が 排除される 業種 または 地域で 事業を行おうとする 場合は 一般課税者として 登録しなければ なりません。

一般課税者は 10%の 付加価値税 税率が 適用され、物などを 購入する際に 受け取った 仕入税金計算書上の 税額を 全額 控除でき、税金計算書を 発行することができます。

したがって、 現在 仕入税額が 多い 事業者であれば 一般課税者を 維持するのが 有利な ことがあります。

一般課税者 : 売上 税額 - 仕入 税額 = 付加税

年 換算 売上が 1億 400万ウォン 未満であれば 簡易課税者に 指定 可能です。

簡易課税の 適用を 受ければ 低い 付加税 税率が 適用され、 付加価値税の 申告・納付義務が 軽くなります。

しかし、 仕入税額控除を 相対的に少なく 受けることに なります。 主に 消費者を 相手にする 業種であり、小規模事業者の 場合には 簡易課税者として 登録するのが 有利な ことがあります。

簡易課税者は 一般課税者と 比較したとき 複雑な 計算構造を 持っているため、事業を 始めたばかりの 事業者や 小規模事業者の 場合は 付加価値税の 申告前に 専門家の 助力を 受けるのが よいことがあります。

簡易課税者 : (売上額 x 業種別 付加価値率 x 10%) - 控除税額 = 納付 税額

控除税額 = 仕入額(供給対価) x 0.5%

すなわち、 事業者は自身が受け取った付加価値税(売上税額)から、取引相手に支給した付加価値税(仕入税額)を引いた金額を納付するか、 超過時には還付を受けることができます。

ここで 課税分とは 一般的な 商品・役務の供給に対する課税を いい、 ゼロ税率とは 輸出などゼロ税率適用対象の取引を 意味します。

売上税額の 計算時に回収 不可能な 代金を調整して 反映することができます。

ここに以下の項目を反映して、実際に納付する金額または還付を受ける金額を決定します。

ここで軽減控除税額とは、クレジットカード発行控除、電子申告控除などをいいます。

事業譲受渡、仕入者納付特例などで、あらかじめ納付された税額である代理納付既納付税額は差し引けばよいです。

また、加算税は無申告、過少申告、遅延納付などに応じて賦課されます。

簡易課税者の 場合、 1年を 単一の課税期間と みなして年 1回 申告・納付すれば よいです。

一般の個人事業者および小規模法人事業者(直前課税期間の供給価額 1億 5,000万ウォン未満)は、予定告知方式で中間納付が行われます。

この際は、直前課税期間の確定申告税額の 50%を予定告知書に従って 4月、10月に納付し、 当該金額は確定申告時に既納付税額として自動で差し引かれます。

ただし、 事業不振や還付が必要な場合は予定申告を選択することができ、 この際は告知された税額が取り消されます。

当該期限内に未申告または未納の場合は加算税が課され、申告義務は事業者本人にあります。

付加価値税を 納付する際には 付加価値税(予定または 確定)申告書を 提出しなければ なりません。

また 該当する 場合は 次の 書類も 提出しなければ なりません。

書類の漏れ時には、還付の漏れまたは税務調査の対象となり得るため、 事前にチェックリストを活用して徹底的に準備することが必要です。

このように加算税は、単純な遅延から名義偽装、架空税金計算書の受取まで様々に適用され、加算税率も0.3%から最大40%まで差が大きいです。

したがって、事前にリスクを点検し、税金計算書の管理・期限内の申告・電子申告などを徹底して履行することが、加算税を予防する核心戦略です。

本法務法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均 10年以上の経歴を持つ専門弁護士が多数在籍しています。

これに よって付加価値税および 間接税 関連の課税適法性の検討から税務調査への対応、 加算税の救済、 不服手続きまで全般的な法律助力の提供が 可能です。

また所属する税理士、 会計士、 関税専門委員との協業体制を通じて効果的な対応が可能です。

税金計算書の問題、 課税標準の算定誤り、 加算税の賦課などに関して困難がございましたら、租税専門弁護士の助力を受けられることをお勧めします。