付加価値税及び間接税

• 付加価値税は 間接税の 代表的な 類型です。

間接税とは 税金を 払う 者と 税金を 直接 国に 納付する 者が 異なるものを 総称して いいます。

逆に 税金を 払う 者と 国に 直接 納付する 者が 同じであれば 直接税と いいます。

付加価値税は 全ての 国民が 消費を するたびに 払わなければならない 税金で あるため、 消費する たびに 税金 申告を することは できません。

したがって、 事業者が 付加価値税を 代わりに 受け取り 一度に 国税庁に 納付する 方式で 行うため、間接税の 形態を 帯びます。

間接税は、税を実際に納付する者(納税義務者)と、実質的に税負担を負う者(担税者)とが互いに異なる構造の租税である。

すなわち、税が商品や役務の価格に含まれて消費者に転嫁される形態であり、最終消費者がその負担を負うことになる。

例えば、酒税の納税義務者は酒類製造業者であるが、当該税は酒類の価格に反映され、最終的には酒を購入する消費者が負担することになる。

このような構造は、付加価値税、個別消費税、印紙税、証券取引税など多様な間接税にも共通して適用される。

間接税は課税構造が比較的単純に見えるが、実際には次のような法的・実務的争点がしばしば生じる。

特に、税務調査または事後検証の過程で、当該間接税が正確に転嫁されたか、納付主体が適切か、税額算定が適法かどうかが重要な争点として扱われることがある。

間接税の一つである付加価値税は、財貨や役務の生産及び流通の各段階で創出される付加価値に課される消費税である。

事業者が商品を販売し、または役務を提供する際に発生し、最終消費者が実質的に税負担を負う構造である。

付加価値税は次のような特徴を持つ。

また、付加価値税は単なる申告の問題ではなく、税金計算書の適法性、供給の時期と場所、課税・免税の区分、貸倒税額控除など、多様な解釈と判断を要する領域である。

付加価値税を申告しなければならない期限は、納税義務者の類型によって変わります。

個人一般事業者と法人事業者など一般課税者は、6か月を課税期間として申告・納付しなければなりません。

一般的に、法人事業者は1年に4回、個人事業者は2回申告しなければなりません。

一方、簡易課税者は1年を課税期間として申告・納付します。

付加価値税および 間接税に 関する主要業務分野は以下のとおりです。

付加価値税および 間接税に 関する 事業 規模、 業種など 全般的な 状況の 把握および診断

付加価値税の 申告回数および方法の 案内

法人 事業者の付加価値税の 申告および納付 業務の 案内

個人事業者の申告および納付 業務の 案内および進行

付加価値税に 関する 法的 紛争 事例の 案内および対応

予定申告期間の チェックおよび案内

付加価値税の 一般課税類型、 簡易課税類型 などの登録手続きの法律助言の 遂行

付加価値税の節税に 関する 助言および検討

付加価値税の 申告の 確認および不当還付の 事例の 検討

付加価値税の 未申告に 関する 助言および対応

付加価値税の 申告 書類の 検討および確認 業務

自営業者の付加価値税の 申告 手続きの 案内および準備 書類の 検討

付加価値税の 税金計算書の 発行に 関する 助言

付加価値税に 関する 派生 訴訟への 対応および進行

年間 売上額が 1億 400万ウォン 以上と 予想されるか、 簡易課税が 排除される 業種 または 地域で 事業を行おうとする 場合は 一般課税者として 登録しなければ なりません。

一般課税者は 10%の 付加価値税 税率が 適用され、物などを 購入する際に 受け取った 仕入税金計算書上の 税額を 全額 控除でき、税金計算書を 発行することができます。

したがって、 現在 仕入税額が 多い 事業者であれば 一般課税者を 維持するのが 有利な ことがあります。

一般課税者 : 売上 税額 - 仕入 税額 = 付加税

年 換算 売上が 1億 400万ウォン 未満であれば 簡易課税者に 指定 可能です。

簡易課税の 適用を 受ければ 低い 付加税 税率が 適用され、 付加価値税の 申告・納付義務が 軽くなります。

しかし、 仕入税額控除を 相対的に少なく 受けることに なります。 主に 消費者を 相手にする 業種であり、小規模事業者の 場合には 簡易課税者として 登録するのが 有利な ことがあります。

簡易課税者は 一般課税者と 比較したとき 複雑な 計算構造を 持っているため、事業を 始めたばかりの 事業者や 小規模事業者の 場合は 付加価値税の 申告前に 専門家の 助力を 受けるのが よいことがあります。

簡易課税者 : (売上額 x 業種別 付加価値率 x 10%) - 控除税額 = 納付 税額

控除税額 = 仕入額(供給対価) x 0.5%

すなわち、事業者は自らが受け取った付加価値税(売上税額)から、取引相手に支払った付加価値税(仕入税額)を差し引いた金額を納付し、超過する場合には還付を受けることができる。

ここで課税分とは、一般的な商品・役務の供給に対する課税をいい、零税率とは輸出など零税率の適用対象となる取引を指す。

売上税額の計算においては、回収不能な代金を調整して反映することができる。

ここに以下の項目を反映し、実際に納付する金額または還付を受ける金額を決定する。

ここで軽減控除税額とは、クレジットカード発行控除、電子申告控除などをいう。

事業の譲受け、仕入者納付特例などで既に納付された税額である代理納付既納付税額は差し引けばよい。

また、加算税は無申告、過少申告、納付遅延などに応じて賦課される。

簡易課税者の場合、1年を単一の課税期間とみなして年1回申告・納付すればよい。

一般個人事業者及び小規模法人事業者(直前課税期間の供給価額1億5,000万ウォン未満)は、予定告知方式により中間納付が行われる。

この場合、直前課税期間の確定申告税額の50%を予定告知書に従い4月、10月に納付し、当該金額は確定申告の際に既納付税額として自動的に差し引かれる。

ただし、事業不振や還付が必要な場合には予定申告を選択でき、この場合、告知された税額は取り消される。

当該期限内に無申告または未納の場合には加算税が賦課され、申告義務は事業者本人にある。

付加価値税を納付する際には、付加価値税(予定又は確定)申告書を提出しなければならない。

また、該当する場合には次の書類も提出しなければならない。

書類の漏れがある場合、還付の漏れや税務調査の対象となることがあるため、事前にチェックリストを活用して周到に準備することが必要である。

このように加算税は、単純な遅延から名義偽装、架空税金計算書の受取に至るまで多様に適用され、加算税率も0.3%から最大40%まで幅が大きい。

したがって、事前にリスクを点検し、税金計算書の管理、期限内の申告、電子申告などを徹底して履行することが、加算税を予防する中心的な方策である。

当法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均10年以上の経歴を持つ専門弁護士が多数在籍している。

これにより、付加価値税及び間接税に関する課税の適法性の検討から、税務調査への対応、加算税の救済、不服手続に至るまで、全般的な法的助力を提供できる。

また、所属する税理士、会計士、関税専門委員との協業体制を通じて、効果的な対応が可能である。

税金計算書の問題、課税標準の算定誤り、加算税の賦課などに関して困難がある場合は、租税専門弁護士の助力を受けることを勧める。