会計監理

金融監督院は、会計処理や公示の誤りに対する市場秩序の確立のために、故意性の有無に関係なく、監理の開始を決定することができます。

• 会計監理のうち特別監理は、会計粉飾の高リスク会社や不実監査に関する情報がある会社、不渡りまたは法定管理申請会社を対象として行われます。

• 会計監理のうち随時監理は、企業公開予定会社を対象として実施されます。

会計監理の審査段階は、 会社の財務諸表に会計処理基準上の違反があるかを検討する段階です。

特異事項について会社の釈明を聞き、 会計処理基準の違反があると判断される場合、 財務諸表の修正を勧告します。

審査段階で次のような場合には監理段階に進みます。

1. 会計処理基準の違反事項が故意または重過失である場合

2. 過去 5年以内に警告を 2回以上受けた状態で違反事項が摘発された場合

3. 金融監督院の修正勧告を会社が履行しなかった場合

会計監理の監理段階は、会社の財務諸表および監査報告書に対する会計処理基準および会計監査基準の遵守可否を確認後、違反事項が発見される場合、責任を究明して制裁措置を取る手続きです。

監理段階は、審査段階で会計処理基準違反事項が発見されて転換される場合が一般的です。

しかし、情報提供や申告などによる嫌疑事項が具体性があると判断され、審査段階を経ずに直ちに着手される可能性があります。

監理段階では、審査段階とは異なり、会社に具体的な会計帳簿と資料を要求し、外部監査人に監査調書などの閲覧および提出を要求することができます。

必要時には金融取引照会、外部取引先に対する債権・債務照会、各種資料提出要請を行うことができます。

また、事実関係の確認と疏明機会の提供のために、会社の会計担当者および利害関係人、外部監査人に対する陳述を要求することもできます。

会計監理の実施 結果、会計処理基準および 会計監査基準の 違反事項が 摘発された 場合、 金融監督院は すべての 違反事項と 諸事情を 考慮して 監理結果の 措置案を 決定します。

措置予定日の 10日 前までに 措置事前通知書を 会社および関連者に伝達し、 意見提出ができる 機会を 付与します。 意見提出は義務ではありません。

その後、 監理委員会で 措置案を 審議した後 措置案を 最終確定します。

監理結果の 措置としては 次のような 類型が あります。

会計監理手続は、次のような段階で進行されます。

金融監督院は、本格的に監理に着手すると、以下のような方式で調査を行います。

資料の閲覧および提出要求

監督当局は、監理対象企業の会計関連の帳簿および書類を閲覧し、必要に応じて外部監査人に監査調書など関連資料の提出を要求することができます。

実査および現場調査

必要に応じて企業の現場を訪問して実査するなど、直接的な確認手続を進行します。

疎明機会の提供

会計違反事項が発見されると、企業および監査人に問答または質問書の送付などの方式で、事実関係を疎明する機会を提供します。答弁書を検討した後、監理結果に反映されます。

嫌疑なしの終結または違反処理

違反事項がない場合、監理は嫌疑なしで終結し、違反が認められる場合は上記の手続に従って措置につながります。

会計監理の結果、違反が確認されると、「外部監査に関する法律」第29条により、次のような主体に制裁が下される可能性があります。

各対象別に違反事案が確認された場合、次のような措置が下される可能性があります。

会計監理の結果に基づく制裁水準は、以下の基準により判断されます(外部監査および会計などに関する規定第27条)

違反行為の動機

このほかにも、違法行為の重要度を考慮して措置を下します。

証券先物委員会は改善勧告事項を外部に公開することができ、監査人がこれを履行しない場合、未履行事実も公表されます。

また、監査人の品質管理が不十分な場合、1年以内に改善勧告および履行点検が可能であり、必要に応じて後続措置として監査業務制限などが行われます。

監理結果が「嫌疑なし」でない場合は、ほとんど是正要求または制裁水準が確定するため、初期対応戦略が重要です。

また、疎明書や聴聞への対応の際には、法律専門家の助け、もしくは法的検討を通じて、減免または嫌疑なしにつながるようにしなければなりません。

制裁内容に応じて上場維持の可否に直接的な影響が発生するため、会計処理の再検討と投資家対応戦略も同時に検討しなければなりません。

本法務法人には、平均経歴10年以上の専門弁護士および会計士、税理士など専門家が多数在籍しています。

違反事項の事前点検、監理資料の提出対応、疎明手続および証券先物委員会審議への対応など、全過程において企業の権利保護と法的対応のための体系的な助力提供が可能です。

もし会計監理手続および制裁措置に関して支援が必要であれば、いつでも会計監理専門弁護士に助力をお求めください。