財務諸表審査・監理

• 財務諸表審査とは、金融監督院が企業の将来の現金創出能力を示す主要な手段である財務諸表を審査することです。

財務諸表で発見される会計処理基準違反の迅速な訂正と、財務情報の信頼性向上を目的としています。

金融監督院は、会社が公示した財務諸表に会計処理基準違反事項が確認された場合、財務諸表の修正を勧告することができます。

財務諸表審査では、会社が公示した資料を検討して分析点検表を作成します。

その後、分析点検表の分析結果に基づいて財務諸表の特異事項を発見し、発見された特異事項に応じて会計処理基準への違反の有無を確認します。

違反の疑いが発見されなければ審査手続きは終了します。

この過程では、会計専門弁護士の助言を受けて事前対応を行うことが望ましいです。

財務諸表審査の優先実施対象は、サンプルとして選定されたか、会計上の誤りを自主的に修正した会社です。

• 財務諸表および監査報告書について、会計処理基準および会計監査基準の違反の有無を検討し、違反事項が発見された場合には会社の意見を聞き、一定の制裁措置を行うことができます。

▲ 財務諸表の審査の結果、違反事項が故意または重過失である場合 ▲ 業務結果の違反事項が発見され、監理が必要な場合 ▲ 監理対象会社を通知する場合など、監理対象として選定した場合に財務諸表の監理を実施します。

一般審査、重点審査、会計誤謬の自主修正の場合、財務諸表の監理を実施する前に必ず財務諸表の審査を経なければなりません。

財務諸表監理は、会社が提出した財務諸表および監査人が提出した監査報告書について、会計基準の遵守を検討する業務です。

財務諸表審査の後に監理へ転換する、または疑いのある事項について直ちに財務諸表監理に着手することができます。

財務諸表監理の着手時には業務と企業の財産状態を調査し、すべての調査手続きを終えた後、嫌疑なしとして終結することがあります。

したがって、財務諸表監理の手続きに着手する場合は、会計専門家の助けを受けて釈明資料の提出に努める必要があります。

財務諸表の審査および監理の手続きは、会計実務の経験が豊富な専門家とともに進めることが有利です。

金融会社および資産運用会社の法律顧問を担ってきた企業会計専門の弁護士が中心となる法務法人 大倫の会計監理グループは、金融監督院の財務諸表審査・監理に対応して専門的な助言を提供しています。

実際の財務諸表審査・監理の手続きがどのように進められるのかについて詳細な助言を受け、不当な制裁処分から対応できるようにしておく必要があります。

近年、金融監督当局の財務諸表に関する審査と調査手続きが厳格化している傾向にあるため、これに対する備えが重要になっています。

したがって、財務諸表の審査通知を受ける場合、金融監督院の要求資料と核心事項を把握して備えることが必要であり、専門家の助言が鍵となります。