ضريبة الميراث

يشمل المكلفون الملزمون بالإقرار عن ضريبة الميراث ودفعها «الوارث» الذي يتلقى الأموال بطريق الميراث، و«الموصى له» الذي يكتسب الأموال بعد وفاة الواهب بموجب وصية أو عقد هبة.

إذا كان صاحب العلاقة الخاصة أو الموصى له شخصا اعتباريا ربحيا، يُعفى ذلك الشخص الاعتباري من ضريبة الميراث المستحقة عليه.

غير أنه إذا كان الوارث أو أحد فروعه المباشرين مساهما، وجب على ذلك الوارث وفروعه المباشرين دفع المبلغ المقابل لحصتهم.

تُفرض ضريبة الميراث، من حيث المبدأ، على جميع الأموال التي يتلقاها الوارث بطريق الميراث، غير أن نطاق الأموال الخاضعة للضريبة يختلف بحسب ما إذا كان المورث مقيما.

ويقصد بالمقيم هنا من له عنوان في كوريا أو محل إقامة فيها لمدة لا تقل عن 183 يوما (المادة 2 من «قانون ضريبة الميراث والهبات»).

لحساب ضريبة الميراث، يجب أولا حساب القيمة الخاضعة للضريبة.

ولهذا الغرض، تُخصم الضرائب والرسوم العامة ومصاريف الجنازة والديون والأموال غير الخاضعة للضريبة والمبالغ المستبعدة من القيمة الخاضعة للضريبة من قيمة أموال تركة المورث، ثم تُضاف الأموال الموهوبة مسبقا والأموال المفترض دخولها في التركة.

بعد تحديد القيمة الخاضعة للضريبة، يُحسب الوعاء الضريبي بتطبيق الخصومات المختلفة عليها.

ولأن الوعاء الضريبي هو الأساس الذي يُطبق عليه معدل الضريبة الفعلي لاحقا، فمن المهم التحقق من جميع بنود الخصم دون إغفال أي منها.

لا تُطبق خصومات الميراث إلا خلال مهلة الإقرار، ويمكن أن تؤثر بدرجة كبيرة في مبلغ الضريبة الفعلي لتحمل المكلف نتيجة إمكان الجمع بين خصومات متعددة.

ويتطلب خصم ميراث المسكن المشترك والخصم الإجمالي، بوجه خاص، استيفاء شروط اختيارية ينبغي التحقق منها بدقة.

بعد تحديد الوعاء الضريبي، يُحسب مبلغ ضريبة الميراث بتطبيق معدل الضريبة المقرر عليه.

ويُطبق معدل تصاعدي بحسب شريحة الوعاء الضريبي، كما تُضاف في حالات معينة ضريبة إضافية بسبب تخطي جيل.

معدلات الضريبة حسب الوعاء الضريبي

بعد تحديد مبلغ ضريبة الميراث المحسوب، يجب حساب مبلغ الضريبة الواجب دفعه فعليا.

معادلة مبلغ الضريبة الواجب دفعه فعليا

يُضاف مبلغ الضريبة الإضافية لتخطي جيل إلى مبلغ الضريبة المحسوب، ثم تُخصم مختلف الخصومات الضريبية، ويكون المبلغ المتبقي بعد استبعاد المبالغ المدفوعة بالتقسيط السنوي طويل الأجل أو عينا هو مبلغ ضريبة الميراث النهائي الواجب دفعه طوعا.

مبلغ الضريبة الإضافية لتخطي جيل

بنود الخصم الضريبي

التقسيط السنوي طويل الأجل·الدفع العيني

إذا تعذر دفع ضريبة الميراث دفعة واحدة، فيمكن، عند استيفاء شروط معينة، توزيع عبء الدفع عن طريق الدفع بالتقسيط أو التقسيط السنوي طويل الأجل أو الدفع العيني.

يجب على الوارث، استنادا إلى مبلغ ضريبة الميراث المحسوب، تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب المختص ودفع الضريبة طوعا خلال 6 أشهر من نهاية الشهر الذي يقع فيه تاريخ بدء الميراث.

يجب أن يتضمن هذا الإقرار تفاصيل أموال التركة وقيمتها المقدرة وبنود الخصم وغيرها، مع إرفاق المستندات المؤيدة اللازمة.

إذا لم يُقدم الإقرار خلال المهلة، يُخطر المكلف بمبلغ الضريبة الذي حدده رئيس مكتب الضرائب ويجب عليه دفعه وفقا لإشعار تحديد الضريبة، وتُضاف عندئذ غرامة ضريبية.

كذلك، إذا لم تُدفع ضريبة الميراث كاملة خلال مهلة الدفع أو دُفع جزء منها فقط، تُضاف إلى المبلغ المعني غرامة التأخر في الدفع.

إذا تعدد الورثة، تحمل كل منهم الضريبة بنسبة ما تلقاه من أموال التركة.

غير أنه إذا لم يدفع أحد الورثة المشتركين الضريبة، التزم الورثة الآخرون بأدائها بالتضامن في حدود قيمة ما تلقاه كل منهم.

يجب عند تقديم الإقرار إرفاق مختلف البيانات والمستندات التي تثبت الوعاء الضريبي وطريقة حساب ضريبة الميراث.

المستندات المطلوبة من المقيمين وغير المقيمين واحدة، لكن بعض المستندات لا تُقدم إلا عند انطباقها على الحالة.

المستندات الإلزامية

المستندات المقدمة عند انطباقها

إذا لم يُقدم إقرار ضريبة الميراث خلال المهلة أو اقتصر الإقرار على جزء منها، تُطبق معدلات الغرامات الضريبية الآتية.

غير أنه إذا لم تتحدد الملكية بسبب دعوى قضائية بشأن أموال التركة أو غيرها، أو وُجد خطأ بسيط في تطبيق خصومات الميراث أو اختلاف في الرأي بشأن قيمة تقييم الأموال، فقد تُعفى الحالة من غرامة الإقرار بأقل من المبلغ الصحيح.

حتى إذا قُدم الإقرار، تُفرض غرامة ضريبية في صورة فائدة عند عدم دفع الضريبة خلال المهلة أو دفع مبلغ أقل من المستحق.

يضم مكتبنا عددا من المحامين المتخصصين ذوي خبرة يبلغ متوسطها 10 سنوات أو أكثر، إلى جانب محامين متخصصين في الميراث والضرائب ومسجلين لدى نقابة المحامين الكورية.

يمكن التعامل مع المسائل ذات الصلة بدءا من إجراءات الميراث ووصولا إلى الاستراتيجية الضريبية، كما يمكن وضع استراتيجية ملائمة لظروف الموكل بالتعاون مع خبراء، مثل المحاسبين والمحاسبين الضريبيين.

عند الحاجة إلى مساعدة قانونية متعلقة بالميراث، يمكن طلب المساعدة من محامي الميراث.