CONTENTS
- 1. الاستشارات الجمركية | المجالات الرئيسية
- - إجراءات التخليص الجمركي للاستيراد والتصدير
- - التقييم الجمركي ومعايير فرض الرسوم
- - اتفاقية التجارة الحرة (FTA)
- - الضرائب الجمركية وإجراءات الطعن
- 2. الاستشارات الجمركية | نظام حماية حقوق المكلف بالضريبة
- - حقوق المكلف بالضريبة أثناء التحقيق الجمركي
- - حماية الحقوق أثناء التحقق من المنشأ بموجب اتفاقية التجارة الحرة (FTA)
- - نظام التعويض عن الخسائر
- 3. الاستشارات الجمركية | سبل التعامل عند وقوع مشكلة
- - التعامل مع تأخير التخليص الجمركي ورفضه
- - التعامل مع الإقرار الناقص وشبهة التهرب الضريبي
- - التعامل مع القرارات الإدارية المتعلقة بالجمارك
- 4. الاستشارات الجمركية | المستندات المطلوبة والاستعدادات اللازمة
- - مستندات التخليص الجمركي وسجلات المعاملات
- - العقود وكشوف المعاملات
- - البيانات الجمركية وإخطارات فرض الضريبة
- 5. الاستشارات الجمركية | قائمة المراجعة
- - نظام المساعدة الذي يقدمه المحامون المتخصصون في الضرائب
1. الاستشارات الجمركية | المجالات الرئيسية
تستند الاستشارات الجمركية إلى القوانين واللوائح المحلية والدولية المتعلقة بالجمارك، ومنها قانون الجمارك ومرسومه التنفيذي، وقانون التجارة الجمركية، واللوائح المتعلقة باتفاقيات التجارة الحرة (FTA).
تشمل المجالات الرئيسية ما يلي.
إجراءات التخليص الجمركي للاستيراد والتصدير
يعد التخليص الجمركي لبضائع الاستيراد والتصدير إجراء ضروريا لضمان استيرادها وتصديرها بصورة مشروعة.
تتيح الاستشارات الجمركية الحصول على إرشادات بشأن جميع مراحل العملية، من تقديم البيان الجمركي إلى المراجعة وفرض الضرائب واستكمال التخليص الجمركي.
وعند وقوع مشكلات إجرائية، يمكن تقديم حلول لمعالجتها دون تأخير، بما يحد من تأخر الخدمات اللوجستية ويدعم استقرار الأنشطة التجارية.
التقييم الجمركي ومعايير فرض الرسوم
يمكن طلب مشورة متخصصة بشأن تحديد القيمة الخاضعة للضريبة، وتصنيف رمز HS (النظام المنسق الدولي لتصنيف السلع)، وتطبيق معدلات الرسوم، وهي عناصر تشكل أساس فرض الرسوم الجمركية.
ومن خلال الاستشارات الجمركية، يمكن تطبيق معايير تقييم دقيقة لتجنب سداد مبالغ زائدة والحد من المنازعات القانونية عبر ضمان فرض الرسوم وفقا للقانون.
اتفاقية التجارة الحرة (FTA)
يمكن الحصول على إرشادات بشأن كيفية الاستفادة من المزايا الجمركية المتاحة بموجب اتفاقيات التجارة الحرة (FTA).
ومن خلال التشاور بشأن استيفاء معايير المنشأ، وإصدار شهادة المنشأ، وإجراءات وشروط تطبيق الرسوم الجمركية التفضيلية، يمكن لشركات الاستيراد والتصدير خفض التكاليف وتعزيز قدرتها التنافسية.
الضرائب الجمركية وإجراءات الطعن
يمكن الحصول على الدعم في التعامل مع التحقيق الجمركي، وكذلك في إجراءات الاعتراض والتظلم الإداري اللازمة عند الطعن في الرسوم الجمركية المفروضة.
ويمكن حماية الحقوق من خلال التواصل المنظم مع الجمارك ووضع استراتيجية مناسبة للتعامل القانوني.
2. الاستشارات الجمركية | نظام حماية حقوق المكلف بالضريبة
من خلال الاستشارات الجمركية، يمكن للمكلف بالضريبة تلقي إرشادات بشأن حقوقه وفهمها وممارستها على نحو صحيح.
ويتيح له ذلك مواجهة التحقيقات أو القرارات غير المعقولة وضمان اتباع الإجراءات القانونية.
حقوق المكلف بالضريبة أثناء التحقيق الجمركي
تجري الجمارك التحقيق الجمركي للتحقق من وقائع الاستيراد والتصدير ومحتوى الإقرارات الضريبية، إلا أن إساءة استعمال سلطة التحقيق أو تكراره بصورة مفرطة قد يفرض عبئا كبيرا على المكلف بالضريبة.
ولذلك يكفل «قانون الجمارك» حقوق المكلف بالضريبة بوضوح.
الحقوق الأساسية المكفولة للمكلف بالضريبة
البند | المحتوى |
حظر إساءة استعمال سلطة التحقيق | يجب على الجمارك إجراء التحقيق في حدود النطاق الضروري فقط، ويحظر إجراء التحقيق لأغراض أخرى (المادة 111① من قانون الجمارك) |
حظر التحقيق المكرر | لا يجوز تكرار التحقيق في المسألة ذاتها. ويستثنى من ذلك وجود سبب مشروع، مثل الاشتباه في التهرب الضريبي (المادة 111② من قانون الجمارك) |
الحق في الاستعانة بمتخصص | يجوز للمكلف بالضريبة الاستعانة بمحام أو مخلص جمركي للمشاركة في التحقيق وتقديم المساعدة |
مبدأ افتراض حسن النية | يفترض صدق محتوى إقرار المكلف بالضريبة، ويطبق مبدأ الثقة به ما لم توجد ظروف خاصة (المادة 113 من قانون الجمارك) |
إمكان تلقي إخطار مسبق وطلب التأجيل | يجب توجيه إخطار مسبق قبل التحقيق بـ20 يوما، ويجوز طلب تأجيل التحقيق عند وقوع سبب لا يمكن تجنبه (المادة 114 من قانون الجمارك) |
الحق في الإخطار بنتائج التحقيق | يجب تلقي إخطار كتابي بالنتائج خلال 20 يوما من انتهاء التحقيق (المادة 115 من قانون الجمارك) |
الحق في طلب المعلومات | يجوز للمكلف بالضريبة طلب المعلومات اللازمة لممارسة حقوقه من الجمارك، ويتعين عليها تقديمها دون تأخير (المادة 117 من قانون الجمارك) |
نقاط مهمة في الاستشارات الجمركية
قد تستلزم هذه المسائل الحصول على استشارة جمركية، وقد يكون البدء بها في مرحلة مبكرة أكثر ملاءمة.
حماية الحقوق أثناء التحقق من المنشأ بموجب اتفاقية التجارة الحرة (FTA)
التحقق من المنشأ بموجب اتفاقية التجارة الحرة (FTA) هو إجراء يهدف إلى تحديد ما إذا كانت سلعة معينة منتجة في دولة طرف في الاتفاقية، والتحقق من إمكان تطبيق المزايا الجمركية عليها.
وتكفل القوانين حقوق المكلف بالضريبة خلال هذه العملية أيضا.
الحق في المشاركة في التحقيق والإدلاء بالأقوال
يجوز للشخص الخاضع للتحقيق الاستعانة بمحام أو خبير جمركي لحضور التحقيق، كما يجوز له عرض رأيه بنفسه.
إجراءات الاعتراض والطعن
نوع الإجراء | محل الطلب | مهلة التقديم | جهة النظر |
المراجعة المسبقة لمشروعية الربط الضريبي | عند تلقي إخطار سابق لفرض الضريبة | خلال 30 يوما | لجنة المراجعة في دائرة الجمارك الكورية |
الاعتراض | الاعتراض على نتائج التحقيق | خلال 90 يوما | مدير مكتب الجمارك أو مفوض دائرة الجمارك الكورية |
طلب إعادة النظر | بعد الإخطار بقرار فرض الضريبة | خلال 90 يوما | مفوض دائرة الجمارك الكورية |
طلب التظلم الإداري | عند الطعن في القرار المذكور أعلاه | خلال 90 يوما | هيئة التحكيم الضريبي |
طلب المراجعة أمام مجلس التدقيق والتفتيش | عند طلب الفصل في عدم مشروعية تصرف موظف عام | خلال 90 يوما | مجلس التدقيق والتفتيش في كوريا |
نقاط مهمة في الاستشارات الجمركية
وقد يتعذر عمليا الحصول على الانتصاف إذا انقضت مهل الاعتراض أو الطعن، لذلك يستحسن البدء في التعامل مع المسألة منذ مرحلتها الأولى من خلال الاستشارات الجمركية.
نظام التعويض عن الخسائر
إذا تعرضت السلع للتلف أو الفقد بسبب فحص أجري بصورة مشروعة أثناء التحقيق الجمركي أو فحص التخليص، جاز للمكلف بالضريبة المطالبة بالتعويض عن الخسارة.
شروط المطالبة بالتعويض عن الخسارة
التصنيف | المحتوى |
الأساس القانوني | المادة 246-2 من قانون الجمارك، والمادة 251-2 من مرسومه التنفيذي، وإعلان التعويض عن الخسائر، وغيرها |
موعد تقديم المطالبة | خلال 15 يوما من تاريخ الإفراج عن السلع (تطبق معايير منفصلة على الشحنات السريعة والطرود البريدية وأمتعة المسافرين وغيرها) |
المستندات المطلوبة | طلب صرف التعويض، وصور الخسارة، والإيصالات، وبطاقة الهوية، وصورة من دفتر الحساب المصرفي، وغيرها |
طريقة المراجعة | إذا تجاوز المبلغ 1 مليون وون كوري جنوبي، تتولى لجنة مراجعة التعويض عن الخسائر فحص الطلب والبت فيه |
طريقة الدفع | تحويل مصرفي / يجوز الدفع على أقساط عند عدم كفاية الموازنة |
نقاط مهمة في الاستشارات الجمركية
ويعد تقديم المستندات المطلوبة بدقة وفي الوقت المناسب واتباع الإجراءات بالتشاور مع خبير جمركي من العناصر الأساسية للحصول على التعويض.
3. الاستشارات الجمركية | سبل التعامل عند وقوع مشكلة
عند وقوع تأخير في التخليص الجمركي أو فرض مبالغ ضريبية أو صدور قرار إداري أو إثارة شبهة تهرب ضريبي، تتيح الاستشارات الجمركية تقييم المشكلة بموضوعية والحصول على إرشادات فعالة بشأن الإجراءات الإدارية ووسائل الانتصاف القانونية.
التعامل مع تأخير التخليص الجمركي ورفضه
قد يتأخر التخليص الجمركي أو يرفض بسبب نقص المستندات أثناء إجراءات الاستيراد أو التصدير، أو الخطأ في تصنيف السلع، أو اشتمال الشحنة على سلع مقيدة الاستيراد، أو نقص مستندات المنشأ.
وقد يؤثر ذلك بصورة بالغة في مواعيد التسليم وخطط التوزيع وتنفيذ العقود لدى الشركة، مما يستلزم التعامل معه بدقة.
التصنيف | أمثلة على الأسباب الرئيسية | المخاطر المترتبة |
تأخير التخليص الجمركي | ∙ تشديد المراجعة الجمركية ∙ عدم تطابق تصنيف السلع ∙ عدم تطابق المعلومات الواردة في المستندات | زيادة رسوم الحفظ والتخزين، وعدم تنفيذ العقود، وغيرها |
رفض التخليص الجمركي | ∙ اشتمال الشحنة على سلع محظورة أو مقيدة الاستيراد ∙ عدم تقديم أدلة إثبات المنشأ ∙ الاشتباه في تقديم مستندات مزورة | إعادة الشحنة أو إتلافها، والإضرار بصورة الشركة، وغيرها |
كيفية الاستفادة من الاستشارات الجمركية
∙ تقديم طلب مراجعة مسبقة لتصنيف السلع أو طلب رفع تعليق التخليص الجمركي
∙ التحقق مما إذا كانت السلع مقيدة الاستيراد وتقديم أدلة بديلة
→ يمكن أن تسهم المعالجة دون تأخير في الحد من تأخر الخدمات اللوجستية والخسائر المالية.
التعامل مع الإقرار الناقص وشبهة التهرب الضريبي
إذا خفضت القيمة الخاضعة للضريبة أو الكمية أو اسم السلعة في معاملات الاستيراد والتصدير، أو أغفلت هذه البيانات، فقد يعد ذلك إقرارا ناقصا أو تهربا ضريبيا ويترتب عليه جزاءات جسيمة.
التصنيف | التعريف | الجزاءات الرئيسية |
الإقرار الناقص | الإقرار بمبلغ ضريبي أقل دون قصد | فرض ضريبة إضافية |
شبهة التهرب الضريبي | تقديم إقرار كاذب عمدا أو إخفاء مبلغ الضريبة | إمكان تطبيق العقاب الجنائي، بما في ذلك الغرامة الجنائية أو الحبس مع الأشغال، والغرامة الإدارية، ومصادرة السلع، وغيرها |
كيفية الاستفادة من الاستشارات الجمركية
∙ مراجعة إمكان الاستفادة من نظام الإقرار الطوعي
∙ وضع استراتيجية للتعامل مع التحقيق الجمركي والتمثيل عند الإدلاء بالأقوال
→ بحسب ظروف الحالة، قد تسهم المساعدة المسبقة وتقديم مذكرة رأي كتابية في منع تطور المسألة إلى عقاب جنائي.
التعامل مع القرارات الإدارية المتعلقة بالجمارك
إذا ثبتت مخالفة قانون الجمارك، جاز للجمارك اتخاذ قرارات إدارية مختلفة بحق صاحب النشاط، مثل فرض غرامة إدارية، أو تقييد الاستيراد والتصدير، أو استبعاد المزايا التفضيلية لاتفاقية التجارة الحرة (FTA).
ويرتبط ذلك مباشرة بقدرة الشركة على التخليص الجمركي وسمعتها، وقد يفرض قيودا كبيرة على أعمال الاستيراد والتصدير على المدى الطويل.
نوع القرار | الحالات الرئيسية | الأثر |
فرض غرامة إدارية | الإقرار الكاذب، أو التأخر في الإقرار، أو إغفال معلومات العقد، وغيرها | زيادة العبء المالي |
تقييد الاستيراد والتصدير | تكرار المخالفة ذاتها، أو وجود شبهة تهرب ضريبي جسيمة، وغيرها | تعذر الاستيراد والتصدير خلال مدة معينة |
استبعاد الرسوم الجمركية التفضيلية | عدم استيفاء معايير اتفاقية التجارة الحرة (FTA)، أو عدم دقة مستندات المنشأ | استبعاد المزايا الجمركية من جميع عمليات استيراد السلعة المعنية |
إلغاء التسجيل الجمركي | فقدان أهلية التسجيل لمباشرة الأعمال الجمركية عند تكرار المخالفات الجسيمة | تعذر مباشرة أعمال التخليص الجمركي والاستيراد والتصدير مستقبلا |
كيفية الاستفادة من الاستشارات الجمركية
∙ طلب تخفيف القرار من خلال تقديم مذكرة رأي مسبقة ومواد توضيحية
∙ اتباع إجراءات الانتصاف، مثل التظلم الإداري أو الدعوى الإدارية، عند الحاجة
→ يمكن أن يسهم ذلك في منع القرارات المفرطة واستعادة موثوقية الشركة في أعمال الاستيراد والتصدير.
4. الاستشارات الجمركية | المستندات المطلوبة والاستعدادات اللازمة
لإجراء الاستشارات الجمركية بفعالية، يستحسن إعداد المستندات والبيانات الرئيسية المتعلقة بمعاملات الاستيراد والتصدير إعدادا دقيقا مسبقا.
تؤدي هذه المستندات دورا حاسما في إثبات مشروعية التخليص الجمركي وصحة المعاملة وسلامة فرض الرسوم، كما تستخدم عند وقوع مشكلة ضمن المواد المقدمة في إجراءات الطعن أو لمواجهة القرارات الإدارية.
مستندات التخليص الجمركي وسجلات المعاملات
تتضمن مستندات التخليص الأساسية المقدمة إلى الجمارك عند الاستيراد أو التصدير المعلومات الرئيسية للمعاملة، مثل نوع السلعة وكميتها وسعرها ومنشئها، وهي مواد أساسية يعتمد عليها فرض الرسوم وإجراء التخليص بصورة مشروعة.
المستندات المطلوبة | المحتوى والدور الرئيسيان |
شهادة قبول بيان الاستيراد / شهادة قبول بيان التصدير | مستند يثبت اكتمال بيان الاستيراد أو التصدير، ويتضمن رقم البيان والتفاصيل ذات الصلة |
الفاتورة (Invoice) | تحدد مبلغ المعاملة وشروطها / تستخدم أساسا لتحديد القيمة الخاضعة للضريبة |
قائمة التعبئة (Packing List) | تحدد وحدات تعبئة السلع وكمياتها وأوزانها وغيرها / مهمة للتحقق من الكمية وتطبيق رمز HS |
مستندات النقل BL(AWB) | معلومات الشحن البحري أو الجوي / تستخدم للتحقق من السلع عند نقل الملكية والتخليص الجمركي |
شهادة المنشأ (C/O) | دليل لتحديد تطبيق اتفاقية التجارة الحرة (FTA) أو ما إذا كانت السلعة محظورة الاستيراد |
تستخدم المستندات المذكورة أساسا للتحقق الجمركي والتقييم الجمركي، وتقدم عند وقوع مشكلة بوصفها مواد أساسية في إجراءات التوضيح أمام الجمارك أو الطعن.
العقود وكشوف المعاملات
يعد العقد وكشف المعاملة المبرمان مع الطرف المقابل من المواد المهمة لإثبات صحة المعاملة الفعلية وشروطها التفصيلية.
وهما يشكلان أساسا واضحا لتقييم مدى ملاءمة القيمة الخاضعة للضريبة، وشروط المعاملة، ووجود خصم، وما إذا كانت المصروفات الإضافية مشمولة.
التصنيف | أغراض الاستخدام الرئيسية |
عقد الاستيراد/التصدير | التحقق من شروط المعاملة وموعد التسليم وشروط FOB/CIF وغيرها → أساس تحديد القيمة الخاضعة للضريبة |
كشف المعاملة | يوفر معلومات تفصيلية عن المعاملة، مثل الكمية وسعر الوحدة والمورد وسجل الدفع → التحقق من السعر وإثبات صحة المعاملة |
أدلة الدفع | كشوف التحويلات وإيصالات صرف العملات وغيرها → التحقق من سداد الثمن فعليا ومنع إثارة شبهة التهرب الضريبي |
إذا رأت الجمارك أن المعاملة صورية، جاز لها استخدام ذلك أساسا لتحديد السعر المعتاد وفرض العقوبة، لذلك من المهم مراجعة مدى تطابق العقد مع تفاصيل المعاملة الفعلية مسبقا
البيانات الجمركية وإخطارات فرض الضريبة
تتم الاتصالات الرئيسية مع الجمارك من خلال مستندات الإقرار والإخطار، وتستخدم هذه المستندات أثناء الاستشارة للتحقق من دقة تفاصيل الضرائب المفروضة سابقا وتحديد مدى الحاجة إلى مباشرة إجراءات الطعن.
اسم المستند | الشرح والغرض من الاستخدام |
فاتورة ضرائب الاستيراد | تحدد ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية وغيرها المفروضة على السلع المستوردة / تتيح مراجعة مبلغ الضريبة وتقييم إمكان الطعن فيه |
إخطار مسبق بفرض الضريبة | مستند تصدره دائرة الجمارك الكورية أو مكتب الجمارك للإخطار باعتزام فرض ضريبة إضافية / يستخدم أساسا لتقديم رأي مسبق وللمراجعة المسبقة لمشروعية الربط الضريبي |
إخطار بفرض الضريبة | إخطار رسمي يحدد قرار فرض الرسوم الجمركية والموعد النهائي للسداد / يشكل أساس الاعتراض وطلب إعادة النظر وطلب التظلم الإداري |
إخطار بالقرار الإداري (عند الاقتضاء) | يتضمن المسائل المتعلقة بالقرار الإداري، مثل الغرامة الإدارية أو حظر الاستيراد / يتيح مراجعة الحاجة إلى التعامل القانوني والطعن |
عند تلقي إخطار بفرض الضريبة، يجب التحقق منه خلال مهلة الطعن والاستعداد لإجراءات التعامل اللازمة دون تأخير.
5. الاستشارات الجمركية | قائمة المراجعة
قد تكون الاستشارات الجمركية ضرورية بوجه خاص في الحالات التالية.
▷ عند وقوع خطأ في محتوى الإقرار أو نشوء نزاع بشأن تفسيره
▷ عند الحاجة إلى تطبيق الرسوم التفضيلية لاتفاقية التجارة الحرة (FTA) أو التعامل مع التحقق من المنشأ
▷ عند إثارة شبهة تهرب ضريبي جسيمة قد يترتب عليها عقاب جنائي
▷ عند الرغبة في الاستعداد مسبقا لمنع النزاع مع الجمارك أو تجنب الآثار السلبية
نظام المساعدة الذي يقدمه المحامون المتخصصون في الضرائب
يضم مكتب المحاماة عددا من المحامين المتخصصين، ومنهم محامون متخصصون في الضرائب ومسجلون لدى نقابة المحامين الكورية، ويتمتعون بخبرة تبلغ في المتوسط 10 سنوات أو أكثر.
ويتيح ذلك تقديم دعم عملي ومتخصص في مختلف المسائل الجمركية المتعلقة بمعاملات الاستيراد والتصدير للشركات، ومنها فرض الضرائب، والتخليص الجمركي، والتحقق من المنشأ، والتعامل مع التحقيقات الجمركية، وتطبيق الرسوم التفضيلية.
كما يتيح التعاون مع مستشارين متخصصين في الجمارك ومحاسبين وخبراء ضرائب تقديم مساعدة منظمة بشأن هياكل الاستيراد والتصدير المعقدة، واستراتيجيات الاستفادة من اتفاقيات التجارة الحرة (FTA)، والتعامل مع إجراءات الطعن، وحماية حقوق المكلفين بالضريبة.
عند الحاجة إلى مشورة شاملة بشأن المسائل الجمركية، يمكن طلب المساعدة من محام متخصص في الضرائب.
تعرف أيضًا على المحتوى المرئي
المتعلق بهذه القضية.
ما هي استراتيجية بقاء الشركات المحلية في ظل الحمائية التجارية الأمريكية؟
