الضرائب الدولية

يتطلب تطبيق الضرائب الدولية تفسيرا وتطبيقا متخصصين، إذ يجب ألا يقتصر النظر على قوانين الضرائب، بل يشمل أيضا الاتفاقيات الضريبية المبرمة ومعايير المنظمات الدولية، مثل مشروع OECD BEPS.

يكون الشخص ملزما بالإقرار إذا استوفى جميع الشروط التالية.

غير أن الأشخاص الآتي بيانهم يعفون من الالتزام بالإقرار.

إذا لم يف الشخص الملزم بالإقرار بالحسابات المالية الخارجية بالتزامه، كعدم تقديم الإقرار أو الإقرار بأقل من المبلغ الصحيح، فقد تفرض عليه الجزاءات التالية.

وفي هذه الحالة، إذا قدم الشخص إقرارا تصحيحيا طوعيا قبل فرض الجزاء من جانب سلطات الضرائب، فقد تخفض الغرامة الإدارية بنسبة تصل إلى 90%.

الملزمون بتقديم الملف الرئيسي والملف المحلي

يجب على الأشخاص الاعتباريين المحليين والمنشآت المحلية التابعة لأشخاص اعتباريين أجانب تقديم الملف الرئيسي والملف المحلي إذا استوفوا الشرطين الآتيين.

الملزمون بتقديم التقرير حسب كل دولة

يجب على الشركة تقديم التقرير حسب كل دولة إذا استوفت أحد الشروط الآتية.

غير أنه يمكن الإعفاء من تقديم التقرير حسب كل دولة عند استيفاء أحد الشروط الآتية.

عند عدم تقديم التقرير أو تقديمه بصورة غير مستوفية، قد تفرض غرامة إدارية قدرها 30 مليون وون كوري جنوبي عن كل تقرير، وكانت الغرامة 10 ملايين وون كوري جنوبي للتقارير المقدمة قبل يناير من عام 18.

تطبق ضريبة أرباح رأس المال على المغادر إلى الخارج إذا غادر مقيم مستوف لجميع الشروط الآتية البلاد.

ويقصد بشروط المساهم الكبير في هذه الحالة أن تتجاوز نسبة أو قيمة حيازته لأسهم صنف معين حدا محددا، وتطبق وفقا للجدول الآتي، مع الرجوع إلى المادة 167-8 من المرسوم التنفيذي لقانون ضريبة الدخل.

يجب، إلى جانب تعيين وكيل ضريبي، تقديم بيان إلى مكتب الضرائب المختص بحالة حيازة الأسهم المحلية وغيرها اعتبارا من اليوم السابق لمغادرة البلاد.

إذا لم يقدم الإقرار بحالة الحيازة أو قدم بأقل من المقدار الصحيح، تفرض ضريبة إضافية تعادل 2% من القيمة الاسمية للأسهم المحتفظ بها.

يتعين بالنسبة إلى ضريبة أرباح رأس المال تقديم الإقرار وسداد الضريبة خلال مدة لا تتجاوز 3 أشهر اعتبارا من نهاية الشهر الذي يقع فيه تاريخ المغادرة.

غير أنه إذا سبق الإقرار بتعيين وكيل ضريبي، فيجوز أيضا تقديم الإقرار خلال المهلة العادية للإقرار النهائي بضريبة أرباح رأس المال (ينطبق ذلك على من غادروا البلاد في عام 2019 أو بعده).

طريقة احتساب ضريبة أرباح رأس المال

يجوز تأجيل سداد الضريبة إلى حين نقل الملكية الفعلي إذا استوفي الشرطان الآتيان.

مدة التأجيل

إذا لم يحدث نقل الملكية الفعلي خلال مدة التأجيل، فيجب السداد خلال 3 أشهر من اليوم الأخير للشهر الذي تنتهي فيه مدة التأجيل.

سعر التحويل هو السعر المطبق على معاملات السلع أو الخدمات بين الأطراف ذوي العلاقات الخاصة داخل البلاد وخارجها.

إذا عدل هذا السعر بصورة مصطنعة، مما أدى إلى تركز الدخل الخاضع للضريبة في دولة معينة، فإن ذلك يؤدي إلى تشويه نطاق سلطة فرض الضرائب.

ولمنع ذلك، أخذ بمفهوم السعر المحايد.

ما السعر المحايد؟

يجوز لدائرة الضرائب الوطنية، إذا رأت أن سعر التحويل أقل أو أعلى من السعر المحايد بدرجة ملحوظة، إعادة احتساب الضريبة على أساس السعر المحايد (المادة 7 من قانون تنسيق الضرائب الدولية).

يحدد السعر المحايد بطرق متعددة، وتطبق سلطات الضرائب الطريقة الأنسب وفقا لحقيقة المعاملة.

وفيما يأتي أبرز الطرق.

لتجنب النزاعات المتعلقة بتحديد السعر المحايد مسبقا، يجوز للشركة أن تطلب من مصلحة الضرائب الوطنية موافقة مسبقة على طريقة احتساب السعر المحايد لسنوات ضريبية معينة.

وإذا صدرت الموافقة بعد التشاور مع مصلحة الضرائب الوطنية، تطبق الطريقة المعنية لمدة محددة.

إجراءات APA

إذا حدث ازدواج ضريبي بسبب فرض إحدى الدول ضريبة على معاملة بين أطراف مرتبطة، فيجوز تسوية المسألة بالتشاور مع الدولة المتعاقدة الأخرى.

وهذا إجراء يستند إلى اتفاقية ضريبية، ويجوز للمكلف تقديم الطلب إلى مصلحة الضرائب الوطنية أو الدولة المتعاقدة بعد صدور القرار الضريبي.

مسار المعالجة

الاتفاقية الضريبية اتفاق دولي يبرم بين الدول، ويهدف إلى منع الازدواج الضريبي والتهرب الضريبي وتشجيع الاستثمار والتجارة.

تتمتع الاتفاقية الضريبية بالقوة القانونية نفسها التي يتمتع بها القانون المحلي، وعند تعارضها مع قانون الضرائب المحلي تكون لها صفة القانون الخاص الذي يقدم على قانون الضرائب المحلي.

حتى يوليو 2025، كانت جمهورية كوريا قد أبرمت اتفاقيات لمنع الازدواج الضريبي مع 99 دولة إجمالا، منها 97 اتفاقية نافذة، واتفاقية 1 غير نافذة، واتفاقية 1 معلقة النفاذ.

تطبق جمهورية كوريا بصورة رئيسية نظام الائتمان الضريبي عن الضرائب الأجنبية وطريقة إدراج الضريبة ضمن المصروفات القابلة للخصم معا، ويجوز للمكلف اختيار إحدى الطريقتين.

إجراء الاتفاق المتبادل هو إجراء لتسوية النزاعات المتعلقة بالضرائب الدولية من خلال التشاور بين السلطات المختصة في جمهورية كوريا والدولة المتعاقدة الأخرى.

إذا اعترض المكلف أو سلطات الضرائب على تفسير الاتفاقية الضريبية أو تنفيذها، أو على قرار ضريبي يخالفها، فيجوز منع الازدواج الضريبي وتسوية النزاع من خلال إجراء الاتفاق المتبادل.

شروط البدء

مسار الإجراءات

إذا استمر إجراء الاتفاق المتبادل مدة طويلة أو تعذر التوصل إلى اتفاق وفقا للاتفاقية الضريبية، فيجوز لطرف ثالث محايد، هو هيئة التحكيم، التدخل للمساعدة في تسوية النزاع.

ويسمى ذلك إجراء التحكيم، ويبدأ بناء على طلب المكلف.

شروط البدء

شروط تشكيل هيئة التحكيم

يضم مكتب المحاماة عددا من المحامين المتخصصين ذوي خبرة تبلغ في المتوسط 10 سنوات أو أكثر، ومنهم محامون متخصصون في الضرائب ومسجلون لدى نقابة المحامين الكورية.

وبناء على ذلك، يمكن تقديم دعم عملي ومتخصص في مختلف مسائل الضرائب الدولية المرتبطة بالمعاملات الدولية للشركات، ومنها فرض الضرائب على تسعير التحويل، والإقرار بالحسابات المالية الخارجية، وتقديم التقارير حسب كل دولة، وفرض الضرائب على المغادرين إلى الخارج.

كما يتيح التعاون مع خبراء الضرائب والمحاسبين وغيرهم من المتخصصين في الضرائب الوفاء بالتزامات الإقرار المعقدة المتعلقة بالضرائب الدولية على نحو دقيق، ووضع استراتيجيات لمنع الازدواج الضريبي وتقليل العبء الضريبي العالمي.

إذا كانت هناك حاجة إلى مساعدة شاملة أو تسوية نزاع يتعلق بالضرائب الدولية، فيمكن طلب المساعدة من محام متخصص في الضرائب.