المنازعات المدنية الضريبية

تشمل الأنواع الرئيسية للدعاوى التي تندرج ضمن المنازعات المدنية الضريبية ما يأتي.

يطبق قانون المرافعات المدنية على الدعاوى المذكورة أعلاه، وتسير إجراءاتها على نحو مماثل لإجراءات المحاكمات المدنية العامة.

يقصد بحق المطالبة باسترداد الضريبة حق المكلف بالضريبة في مطالبة الدولة أو الحكومة المحلية برد الضريبة إذا دفعها خطأ أو دفع مبلغا زائدا منها.

ولا يقتصر المبلغ الواجب رده على أصل الضريبة، بل يشمل أيضا المبالغ الإضافية وتكاليف إجراءات تحصيل المتأخرات.

تصنف مبالغ استرداد الضريبة، بحسب طبيعتها القانونية، إلى مبالغ مدفوعة بالزيادة، ومبالغ مدفوعة خطأ، ومبالغ ضريبية واجبة الاسترداد (المادة رقم 51 من القانون الإطاري للضرائب الوطنية).

※ يختلف التحديد التفصيلي للمبلغ الضريبي الواجب استرداده بحسب نوع الضريبة المعنية (مثال: ضريبة القيمة المضافة، والضريبة المستقطعة من المنبع، وغيرهما)، ويجب مراعاة القوانين واللوائح والتفسيرات الرسمية للسلطة الضريبية.

يجوز ممارسة الحق في مبلغ استرداد الضريبة الوطنية لمدة 5 سنوات، ويكتمل التقادم المسقط بانقضاء هذه المدة (المادة رقم 54 من القانون الإطاري للضرائب الوطنية).

لا يعد قرار السلطة الضريبية بشأن مبلغ استرداد الضريبة الوطنية سوى إجراء إداري داخلي، ولا يعترف به بوصفه قرارا إداريا، ولذلك لا يجوز أن يكون محلا لدعوى طعن إدارية.

وبناء على ذلك، استقر موقف المحكمة العليا على أن المطالبة برد مبلغ الاسترداد تكون من خلال دعوى مدنية لرد الإثراء بلا سبب، لا من خلال دعوى إدارية مستقلة.

أي إنه يتعين على المكلف بالضريبة، لاسترداد الضريبة التي دفعها خطأ أو بالزيادة، رفع دعوى لرد الإثراء بلا سبب وفقا لقانون المرافعات المدنية، وتسمى هذه الدعوى أيضا «دعوى المطالبة باسترداد الضريبة».

يقصد بالتعويض عن مسؤولية الدولة تحمل الدولة أو الهيئة العامة مسؤولية التعويض إذا انتهك موظف عام حقوق الغير نتيجة مخالفته القوانين واللوائح أثناء أداء واجباته الوظيفية (الفقرة رقم 1 من المادة رقم 29 من «دستور جمهورية كوريا»).

يعد فرض الضرائب أو تحصيلها من جانب موظفي الضرائب تنفيذا رسميا لمهام الدولة أو الحكومة المحلية.

وبناء على ذلك، إذا صدر أثناء فرض الضريبة أو غيره من الإجراءات قرار غير مشروع، عمدا أو عن إهمال، وألحق ضررا بالمكلف بالضريبة، فيجوز له المطالبة بالتعويض عن مسؤولية الدولة من الدولة أو الحكومة المحلية.

يجب ممارسة حق المطالبة بالتعويض عن مسؤولية الدولة خلال 3 سنوات من تاريخ العلم بالضرر وبالمسؤول عنه، وخلال 5 سنوات من تاريخ وقوع الفعل غير المشروع.

وينقضي الحق بعد انقضاء هذه المدة.

وفقا لقانون التعويض عن مسؤولية الدولة، يجوز رفع دعوى التعويض عن الضرر دون تقديم طلب تعويض إلى مجلس مراجعة التعويضات.

أي إنه يجوز للطرف أن يرفع مباشرة أمام المحكمة دعوى للمطالبة بالتعويض عن مسؤولية الدولة بشأن قرار غير مبرر بفرض الضريبة أو غيره (المادة رقم 9 من «قانون التعويض عن مسؤولية الدولة»).

تسير دعوى المطالبة بالتعويض عن الضرر ضد الدولة وفقا للإجراءات ذاتها المتبعة في دعاوى التعويض عن الضرر العامة.

التصرف الضار بالدائنين هو تصرف يخفض به المدين أمواله أو يخفيها، مما يعرقل ممارسة الدائن لحقه على نحو مشروع.

ومن أمثلته أن يبيع المكلف بالضريبة ممتلكاته إلى شخص ثالث بثمن منخفض أو يهبها له بقصد تجنب الحق الضريبي، أي الدين الضريبي.

أمثلة على التصرفات

إذا أصبح من الصعب على الدائن، أي الدولة أو الحكومة المحلية، ممارسة حقه بسبب تصرف المكلف بالضريبة الضار بالدائنين، فيجوز له أن يطلب من المحكمة إبطال ذلك التصرف لاستعادة الأموال والمحافظة على الحق الشخصي.

وعند إبطال التصرف الضار بالدائنين، تعاد الأموال إلى حالتها الأصلية، مما يتيح التنفيذ الجبري عليها أو حجزها.

للتصدي لدعوى إبطال التصرف الضار بالدائنين بصفة المكلف بالضريبة، من المهم أولا إثبات مشروعية نقل الأموال أو التصرف فيها.

ويجب إثبات أن نقل الأموال تم بموجب معاملة مشروعة، والتمسك بأنه لا يشكل تصرفا ضارا بالدائنين.

كما يلزم إثبات أن الغرض من إخفاء الأموال أو التصرف فيها لم يكن تفادي الدائن، وعرض ذلك على المحكمة للفصل فيه.

أهم مواد الإثبات

يضم مكتب المحاماة لدينا عددا من المحامين المتخصصين ذوي خبرة يبلغ متوسطها 10 سنوات أو أكثر، ومن بينهم محامون متخصصون في الضرائب ومسجلون لدى نقابة المحامين الكورية.

ويتيح ذلك تقديم دعم عملي ومتخصص في مختلف دعاوى المنازعات المدنية الضريبية، بما يشمل التحقق من الديون الضريبية للمكلف بالضريبة والاعتراض على فرض الضرائب دون وجه حق والمطالبة باسترداد الضرائب ودعاوى إبطال التصرفات الضارة بالدائنين.

كما يتيح التعاون مع المتخصصين المعنيين، مثل مستشاري الضرائب والمحاسبين، إعداد الأدلة بدقة ووضع استراتيجية للتعامل مع الدعوى.

إذا كانت هناك حاجة إلى مساعدة بشأن الإجراءات ذات الصلة، فيمكن طلب الدعم من محام متخصص في الضرائب.