الدعوى الجنائية المتعلقة بالرقابة المحاسبية

تجري الدعوى الجنائية المتعلقة بالرقابة المحاسبية وفقا للإجراءات الآتية.

تسير الدعوى الجنائية بوتيرة أسرع من الدعوى الإدارية والدعوى المدنية، وقد تؤثر بصورة حاسمة في نتائجهما.

إذا كان مسؤول المحاسبة أو الشركة خاضعا للتدقيق الخارجي، وأعد أو أفصح عن قوائم مالية كاذبة بالمخالفة لمعايير المعالجة المحاسبية، فقد تُفرض العقوبات الآتية (المادة 39 من «قانون التدقيق الخارجي للشركات المساهمة وغيرها»).

ومع ذلك، تُشدد العقوبة إذا تغير الربح أو الخسارة أو مبلغ حقوق الملكية في القوائم المالية بنسبة محددة من إجمالي الأصول.

(على أن يقتصر ذلك على الحالات التي يعادل فيها 5% من إجمالي الأصول 50 مليار وون كوري جنوبي أو أكثر)

فيما يتعلق بتداول منتجات الاستثمار المالي، إذا جرى الحصول على منفعة مالية من خلال إثبات بيانات كاذبة بشأن أمور جوهرية أو عدم الإفصاح عنها، فيجوز فرض عقوبة جنائية باعتبار ذلك من ممارسات المعاملات غير المشروعة (المادتان 178 و443 من «قانون خدمات الاستثمار المالي وأسواق رأس المال»).

ويشمل ذلك اجتذاب الاستثمارات أو الإبقاء على الإدراج أو إدارة سعر السهم من خلال إفصاحات محاسبية كاذبة.

إذا استُخدمت قوائم مالية أُعدت من خلال تلاعب محاسبي لخداع مؤسسة مالية والحصول منها على قرض أو فتح اعتماد مستندي، فقد يُعاقب على ذلك باعتباره جريمة الاحتيال بموجب قانون العقوبات.

حكم المحكمة العليا الصادر في 2012. 1. 27. في القضية 2011도14247

عندما تُحال القضية إلى جهة التحقيق بناء على إخطار من هيئة الرقابة المالية أو لجنة الخدمات المالية، تبدأ الشرطة استجواب المشتبه فيه وإجراءات جمع الأدلة ذات الصلة.

وقد يخضع مسؤولو المحاسبة في الشركة وإدارتها والمدقق الخارجي وغيرهم للتحقيق بصفتهم مشتبه فيهم أو شهودا مرجعيين.

وعند اكتمال التحقيق، تحيل الشرطة القضية إلى النيابة العامة.

النقاط الرئيسية للتعامل مع القضية

تقرر النيابة العامة ما إذا كانت ستوجه الاتهام بعد أن تأمر بإجراء تحقيق تكميلي بناء على تحقيق الشرطة أو تجري التحقيق مباشرة.

يجوز لمقدم الشكوى الجنائية أو مقدم البلاغ الطعن في قرار الامتناع عن الملاحقة الجزائية خلال 30 يوما، وإذا رُفض الطعن جاز تقديم طلب إلى المحكمة العالية للفصل قضائيا في قرار عدم الملاحقة.

النقاط الرئيسية للتعامل مع القضية

إذا وُجه الاتهام، تفصل المحكمة من خلال المحاكمة الجنائية في براءة المتهم أو إدانته وفي تقدير العقوبة.

يجوز للمجني عليه الحضور بصفته شاهدا والإدلاء بإفادة عن الضرر ورأيه بشأن العقوبة، كما يجوز للمتهم والمدعي العام استئناف الحكم.

النقاط الرئيسية للتعامل مع القضية

إذا أعد المدقق الخارجي تقرير تدقيق كاذبا، فقد يتعرض للمسؤولية الجنائية بموجب قانون التدقيق الخارجي وقانون أسواق رأس المال، فضلا عن فرض قرار إداري عليه بالتزامن معها.

ويتمثل أحد المسائل الأساسية عند التعامل مع المحاكمة الجنائية في إثبات أنه أدى «واجب العناية المعقولة».

يضم مكتب المحاماة عددا من المحامين المتخصصين والمحاسبين والمحاسبين الضريبيين وغيرهم من الخبراء، بمتوسط خبرة يبلغ 10 سنوات أو أكثر.

وبناء على ذلك، يمكن تقديم المساعدة في مراجعة مدى انطباق قانون التدقيق الخارجي وقانون أسواق رأس المال وقانون العقوبات وفقا لنتائج الرقابة المحاسبية، وصياغة الحجج الخاصة بكل شبهة، وتحليل المواد التي تبين مشروعية المعالجة المحاسبية.

وفي حال وجود مخاوف بشأن احتمال العقوبة أو التعامل مع التحقيق، تتاح الاستعانة بمحام متخصص في قضايا الرقابة المحاسبية.