فحص ضريبة الشركات | حكم المحكمة العليا بإمكان الطعن في عدم المشروعية عند عدم مراعاة الإجراءات

تتعلق قضية فحص ضريبة الشركات بمدع أجرى المعالجة الضريبية استنادا إلى الخسائر ومبالغ الدخل الناشئة عند تقديم إقرارات ضريبة الشركات عن السنوات المالية السابقة من 2008 إلى 2012، ثم نشأ نزاع قانوني بعد أن أسفر الفحص الضريبي الذي أجرته دائرة الضرائب الوطنية الكورية عن تصحيح الخسائر ومبالغ الدخل.

صرح المدعي في إقراراته بأن خسائر تحققت في السنوات المالية من 2008 إلى 2011، وبأن دخلا تحقق في السنة المالية 2012.

أجرت مصلحة الضرائب الإقليمية في بوسان (Busan) فحصا ضريبيا، ثم صححت بخفض كل من الخسارة التي أبلغ عنها المدعي للسنة المالية 2010 ومبلغ الدخل للسنة المالية 2012.

ونتيجة لذلك، عدلت بيانات السنة المالية 2012 لتظهر تحقق خسارة فيها.

أعاد المدعى عليه، رئيس مكتب ضرائب ماسان (Masan)، احتساب الوعاء الضريبي لضريبة الشركات عن السنة المالية 2014 مع مراعاة بيانات الخسائر المعدلة، ثم فرض على المدعي ضريبة شركات إضافية.

اعترض المدعي على هذا القرار الصادر عن السلطات الضريبية وأقام دعوى تتعلق بفحص ضريبة الشركات.

تمثلت المسألة محل النزاع في قضية فحص ضريبة الشركات في تحديد ما إذا كان يجوز للمكلف بالضريبة أن يطعن في عدم مشروعية التصحيح السابق الذي خفض مقدار الخسائر الضريبية، ضمن إجراءات الاعتراض على قرار فرض ضريبة الشركات عن سنة مالية لاحقة، وذلك عندما لا تلتزم جهة فرض الضرائب بإجراءات الإخطار وغيرها من الإجراءات المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات عند إجراء ذلك التصحيح، بما يحرم المكلف من فرصة ممارسة حق الدفاع والطعن.

أثارت المحكمة العليا في قضية فحص ضريبة الشركات مسألتين في حكم المحكمة الأدنى.

تعلقت المسألتان بما إذا كانت إجراءات الإخطار المرتبطة بفحص ضريبة الشركات قد أُغفلت، وبالمبدأ المتعلق بنطاق خصم الخسائر الضريبية.

ورأت المحكمة العليا أن المحكمة الأدنى أخطأت عندما لم تبحث ما إذا كانت جهة فرض الضرائب قد التزمت بإجراءات الإخطار المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات واللوائح ذات الصلة عند تصحيح مقدار الخسائر الضريبية بخفضه.

وأشارت إلى أن المادة 70 من قانون ضريبة الشركات والمرسوم التنفيذي والأحكام ذات الصلة توجب إخطار المكلف عند تحديد الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة أو تصحيحهما، حتى إذا لم يوجد مبلغ ضريبي واجب السداد.

وقضت بأنه إذا لم تلتزم جهة فرض الضرائب بإجراءات الإخطار، فلم تضمن للمكلف فرصة ممارسة حق الدفاع أو الطعن، جاز له أن يطعن في عدم مشروعية التصحيح بالخفض ضمن إجراءات الاعتراض على قرار فرض ضريبة الشركات عن سنة مالية لاحقة.

وأقرت المحكمة العليا من حيث المبدأ بأن الخسائر الإضافية للسنتين الماليتين 2008 و2012 لم تكن مدرجة في الوعاء الضريبي المحدد من خلال الإقرار أو التصحيح أو القرار، ولذلك لا يجوز خصمها بوصفها خسائر ضريبية مرحلة.

ويرجع ذلك إلى أنه إذا أجرت جهة فرض الضرائب تصحيحا بخفض مقدار الخسائر وفقا لقانون ضريبة الشركات المعدل اعتبارا من 1 يناير 2010، ولم يطعن المكلف فيه آنذاك، فلا يجوز له خصمه بوصفه خسارة ضريبية مرحلة في سنة مالية لاحقة أو الادعاء بوجود خطأ في ذلك التصحيح.

ومع ذلك، إذا لم تلتزم جهة فرض الضرائب بإجراءات الإخطار، فلم يُضمن للمكلف حق الدفاع والطعن، جاز له الطعن في عدم مشروعية التصحيح بالخفض ضمن إجراءات الاعتراض على قرار فرض ضريبة الشركات عن سنة مالية لاحقة.

ورأت المحكمة العليا أن المحكمة الأدنى أغفلت هذه المسألة ولم تستكمل النظر اللازم، إذ لم تبحث إجراءات الإخطار المتعلقة بفحص ضريبة الشركات.

فقد قضت المحكمة الأدنى بعدم جواز طعن المكلف من دون أن تبحث ما إذا كانت جهة فرض الضرائب قد التزمت بإجراءات الإخطار القانونية عند تصحيح مقدار خسائر السنة المالية 2010 بخفضه.

وبناء على ذلك، رأت المحكمة العليا أن سوء فهم المحكمة الأدنى للقواعد القانونية وقصورها في استكمال النظر أثرا في الحكم، وقضت بما يستوجب إعادة القضية إليها.

قد تنشأ دعاوى بين الشركات والسلطات الضريبية بشأن فحص ضريبة الشركات نتيجة النزاع حول معايير احتساب الضرائب، أو الفحص الضريبي المفرط وقرارات فرض الضرائب، أو اختلاف تفسير القوانين، أو معالجة معاملات أو نفقات معينة.

ونظرا إلى تعقيد القوانين الضريبية، قد يصعب التعامل مع هذه الإجراءات دون مساعدة متخصصة.

ويمكن أن تساعد الاستعانة بمحام متخصص أثناء فحص ضريبة الشركات على حماية حقوق الشركة والتصدي للضغوط غير المبررة من السلطات الضريبية.

تقدم شركة دايريون للمحاماة استراتيجيات للتعامل مع فحص ضريبة الشركات تراعي ظروف كل شركة، من خلال 🔗محامين متخصصين في شؤون الشركات وفريق مختص بالمنازعات الضريبية، إلى جانب خبرات في الإدارات القانونية للشركات الكبرى والجهات الضريبية و🔗محامين متخصصين في الضرائب.