การวิเคราะห์คดี / ข่าวสารกฎหมาย

ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร สัญญาณเริ่มต้นของ ‘การสอบสวนพิเศษอย่างเข้มข้น’ ต่อบริษัทที่ใช้อัตราอากรตามโควตาโดยมิชอบ

2026.04.23อี คังอิล

ความเป็นไปได้ในการปรับใช้ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลี ประกอบกับนโยบายของรัฐบาลที่มุ่งกำกับดูแลอัตราอากรตามโควตาอย่างเข้มงวด กำลังกลายเป็นความเสี่ยงด้านการบริหารจัดการสำหรับบริษัทนำเข้าและจัดจำหน่าย

1. ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร | ระบบอัตราอากรตามโควตา จากนโยบายสนับสนุนสู่ขอบเขตของ ‘ความเสี่ยงทางอาญา’

ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีเป็นประเด็นที่ผู้บริหารบริษัทต้องตระหนัก เนื่องจากความล่าช้าในการผ่านพิธีการศุลกากรหรือวิธีกำหนดราคาที่ปฏิบัติกันมาอาจนำไปสู่ความรับผิดทางอาญาได้

รัฐบาลได้ประกาศอย่างเป็นทางการว่าจะดำเนินการตรวจสอบและสอบสวนอย่างเข้มงวดต่อบริษัทที่ใช้ระบบอัตราอากรตามโควตาโดยมิชอบ แม้จะได้รับสิทธิจากระบบที่รัฐบาลดำเนินการเพื่อรักษาเสถียรภาพของราคาตั้งแต่วันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2026 เป็นต้นมา

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รัฐบาลระบุไว้อย่างชัดเจนว่า จะดำเนินการสอบสวนพิเศษต่อบริษัทที่ใช้อัตราอากรตามโควตาโดยมิชอบ เช่น จงใจฝ่าฝืนหน้าที่นำสินค้าออกจากเขตคลังสินค้าทัณฑ์บน หรือสำแดงราคานำเข้าสูงเกินจริง โดยพิจารณาปรับใช้ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร

การเปลี่ยนแนวทางไปสู่การรับมือโดยเน้นโทษทางอาญานี้เป็นประเด็นที่บริษัทไม่ควรมองข้าม

คำอธิบายแนวคิดเรื่องอัตราอากรตามโควตา

อัตราอากรตามโควตาเป็นระบบที่ลดอัตราอากรศุลกากรสำหรับสินค้าบางประเภทเป็นการชั่วคราวสูงสุด 40% เพื่อรักษาเสถียรภาพของราคาและเพิ่มปริมาณสินค้า

ตั้งแต่ปี 2022 เป็นต้นมา ในแต่ละปีมีการสนับสนุนสินค้าราว 100 ประเภท คิดเป็นมูลค่าไม่น้อยกว่า 1 ล้านล้านวอนเกาหลีใต้ จึงนับว่าเป็นระบบที่มีขนาดใหญ่

ปัญหาคือผู้นำเข้าบางรายใช้ระบบนี้โดยมิชอบในลักษณะดังต่อไปนี้

จงใจชะลอการกระจายสินค้าในประเทศหลังยื่นใบขนสินค้าขาเข้า
ชะลอการนำสินค้าออกจากเขตคลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อรับส่วนต่างของราคา
สำแดงราคานำเข้าสูงกว่าความเป็นจริง
ไม่กระจายสินค้าตามปริมาณที่ได้รับการแนะนำให้ใช้อัตราอากรตามโควตาและมุ่งรับเฉพาะผลประโยชน์

รัฐบาลกำหนดว่าการกระทำดังกล่าวเข้าข่ายความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลี

มาตรา 270 แห่งรัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลี (ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร เป็นต้น)

① ในบรรดาผู้ที่ยื่นใบขนสินค้าขาเข้าตามมาตรา 241 วรรค 1 หรือวรรค 2 หรือมาตรา 244 วรรค 1 (รวมถึงผู้ประกอบธุรกิจรับซื้อแทนตามมาตรา 19 วรรค 5 ข้อ 1 (ค)) ผู้ใดเข้าข่ายกรณีใดกรณีหนึ่งดังต่อไปนี้ ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกิน 3 ปี หรือปรับไม่เกินจำนวนที่สูงกว่าระหว่าง 5 เท่าของอากรศุลกากรที่หลีกเลี่ยงกับราคาต้นทุนสินค้า ในกรณีนี้ ราคาต้นทุนสินค้าตามข้อ 1 หมายถึงราคาต้นทุนเฉพาะสินค้าส่วนที่เป็นสัดส่วนเท่ากับอัตราส่วนของอากรที่หลีกเลี่ยงต่ออากรทั้งหมดของสินค้าทั้งหมด

1. ผู้ที่นำเข้าสินค้าโดยสำแดงราคาที่ใช้ประเมินอากรหรืออัตราอากรศุลกากร เป็นต้น อันเป็นเท็จ หรือไม่สำแดง เพื่อให้มีผลต่อการกำหนดจำนวนอากร (รวมถึงผู้ประกอบธุรกิจรับซื้อแทนตามมาตรา 19 วรรค 5 ข้อ 1 (ค))
2. ผู้ที่จัดเตรียมเอกสารอันเป็นเท็จเพื่อให้มีผลต่อการกำหนดจำนวนอากร แล้วขอให้ตรวจสอบล่วงหน้าหรือตรวจสอบใหม่ตามมาตรา 86 วรรค 1 หรือวรรค 3 และขอให้ตรวจสอบใหม่ตามมาตรา 87 วรรค 3
3. ผู้ที่นำเข้าสินค้าเป็นชิ้นส่วนเพื่อหลีกเลี่ยงข้อจำกัดการนำเข้าตามกฎหมาย หรือนำเข้าสินค้าที่ยังไม่เสร็จสมบูรณ์หรือไม่สมบูรณ์แต่มีลักษณะสำคัญของสินค้าสำเร็จรูป หรือแบ่งสินค้าสำเร็จรูปเป็นชิ้นส่วนเพื่อนำเข้า

ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรตามรัฐบัญญัติศุลกากรของสาธารณรัฐเกาหลีใช้บังคับเมื่อผู้กระทำได้รับการลดหรือยกเว้นอากรศุลกากร หรือหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรด้วยวิธีอันมิชอบ เป็นความผิดร้ายแรงที่อาจต้องระวางโทษจำคุกไม่เกิน 3 ปี หรือปรับไม่เกินจำนวนที่สูงกว่าระหว่าง 5 เท่าของอากรศุลกากรที่หลีกเลี่ยงกับราคาต้นทุนสินค้า

สาระสำคัญของการปรับปรุงระบบโดยรัฐบาล: แม้แต่ ‘ความล่าช้า’ ก็อาจเป็นเป้าหมายการสอบสวน

สาระสำคัญของการปรับปรุงระบบครั้งนี้มี 3 ประการ

① ขยายการบังคับใช้กำหนดเวลานำสินค้าออกจากเขตคลังสินค้าทัณฑ์บน

② เพิ่มความเข้มงวดของเกณฑ์เงินเพิ่มกรณียื่นใบขนสินค้าขาเข้าล่าช้า (30 วัน → 20 วัน)

③ กำหนดการสอบสวนพิเศษและการปรับใช้ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรไว้อย่างชัดแจ้ง

ประเด็นที่ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษคือมุมมองต่อการจงใจชะลอการนำสินค้าออก

เรื่องที่ในอดีตถูกมองว่าเป็นเพียงความล่าช้า อาจถูกพิจารณาในปัจจุบันว่าเป็นการกระทำโดยเจตนาเพื่อให้ได้มาซึ่งสิทธิประโยชน์จากอัตราอากรตามโควตาโดยมิชอบ

หัวหน้าสำนักงานศุลกากรสามารถออกคำสั่งให้นำสินค้าออกได้โดยทันที หากไม่ปฏิบัติตาม นอกจากอาจถูกกำหนดค่าปรับทางปกครอง 5 ล้านวอนเกาหลีใต้แล้ว ยังอาจนำไปสู่การกล่าวโทษทางอาญาหากเห็นว่าเป็นการกระทำซ้ำหรือเป็นขบวนการ

สำหรับบริษัท โครงสร้างดังกล่าวทำให้วิธีปฏิบัติที่เคยดำเนินการเป็นปกติอาจกลายเป็นประเด็นทางอาญาได้

2. ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร | ประเด็นทางกฎหมายในการพิจารณาข้อสงสัยเรื่องการหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร

การปรับใช้ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีต้องพิจารณาองค์ประกอบต่อไปนี้

การมีอยู่ของวิธีอันมิชอบ
เจตนา
จำนวนอากรศุลกากรที่ได้รับการลดหย่อนหรือหลีกเลี่ยง
มีการกระทำซ้ำหรือเป็นขบวนการหรือไม่

เงื่อนไขสำคัญในเรื่องนี้คือระบบ ‘การแนะนำ’ สำหรับอัตราอากรตามโควตา

อัตราอากรตามโควตาไม่ได้ใช้กับสินค้านำเข้าทุกปริมาณโดยอัตโนมัติ แต่มีโครงสร้างที่ บริษัทที่ประสงค์นำเข้าสินค้ารายการนั้นจะได้รับสิทธิลดหย่อนต่อเมื่อได้รับ ‘หนังสือรับรองการแนะนำให้ใช้อัตราอากรตามโควตา’ จากกระทรวงที่รับผิดชอบหรือหน่วยงานแนะนำที่ได้รับแต่งตั้ง

กล่าวคือ การแนะนำดังกล่าวเป็นการอนุมัติเชิงนโยบายรูปแบบหนึ่งที่ให้ภายใต้ข้อสมมติว่า “ปริมาณสินค้านี้เป็นการนำเข้าที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ในการรักษาเสถียรภาพของราคา”

ดังนั้น ปัญหาอาจเกิดขึ้นเมื่อวัตถุประสงค์ในการนำเข้า แผนการจัดจำหน่ายที่คาดหมาย กำหนดการจัดหา และข้อมูลอื่นที่ยื่นไว้ขณะขอรับการแนะนำ แตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากเส้นทางการจัดจำหน่ายจริง

ในทางปฏิบัติ ความแตกต่างระหว่างวัตถุประสงค์ขณะออกหนังสือรับรองการแนะนำกับวิธีจัดหาสินค้าเข้าสู่ตลาดจริงจึงเป็นประเด็นสำคัญ

ตัวอย่างเช่น หากตรวจพบพฤติการณ์ต่อไปนี้ อาจเกิดประเด็นว่ามีเจตนาใช้สิทธิลดหย่อนอากรศุลกากรโดยมิชอบมาตั้งแต่ต้นหรือไม่ และเจตนาสำหรับความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรจะได้รับการพิจารณาในส่วนนี้

ได้รับการลดหย่อนโดยมีเงื่อนไขว่าจะจัดจำหน่ายอย่างรวดเร็วในขณะรับการแนะนำ แต่ในความเป็นจริงกลับจงใจชะลอการนำสินค้าออกจากเขตคลังสินค้าทัณฑ์บน
สำแดงว่าจะดำเนินการเพื่อรักษาเสถียรภาพของราคาภายในประเทศ แต่ในทางปฏิบัติกลับบริหารจัดการในลักษณะที่มุ่งเพิ่มกำไรจากส่วนต่างราคาให้มากที่สุด

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อีเมลภายใน แผนงานที่จัดทำขึ้นขณะยื่นขอรับการแนะนำ เงื่อนไขการทำธุรกรรม โครงสร้างการกำหนดราคา และเอกสารรายงานเกี่ยวกับสาเหตุของความล่าช้าด้านโลจิสติกส์ อาจถูกใช้เป็นพยานหลักฐานสำคัญในกระบวนการสอบสวน

หากมีข้อขัดแย้งระหว่างคำชี้แจงในขั้นตอนการแนะนำกับกระบวนการดำเนินการจริง หน่วยงานสอบสวนอาจตีความว่าเป็นพฤติการณ์บ่งชี้ถึงการใช้วิธีอันมิชอบ

ท้ายที่สุด บริษัทควร ตระหนักว่า ‘การแนะนำ’ สำหรับอัตราอากรตามโควตาอาจเป็นจุดเริ่มต้นในการวินิจฉัยว่าความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรเกิดขึ้นหรือไม่

3. ความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากร | 5 ประเด็นที่บริษัทควรตรวจสอบ

การเปลี่ยนแปลงนโยบายครั้งนี้มีความหมายมากกว่าการเพิ่มความเข้มงวดในการตรวจสอบ บริษัทนำเข้าและส่งออกควรตรวจสอบประเด็นต่อไปนี้

เส้นทางการจัดจำหน่ายจริงของปริมาณสินค้าที่ได้รับการแนะนำให้ใช้อัตราอากรตามโควตา
ระบบบริหารระยะเวลาที่สินค้าอยู่ในเขตคลังสินค้าทัณฑ์บน
ความเหมาะสมของโครงสร้างการกำหนดราคานำเข้า
กระบวนการบริหารการออกและการยกเลิกหนังสือรับรองการแนะนำ
ระดับการจัดทำเอกสารสำหรับขั้นตอนการรายงานและอนุมัติภายใน

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากไม่มีระบบควบคุมภายในที่สามารถพิสูจน์สาเหตุของความล่าช้า อาจมีความเสี่ยงที่จะถูกสันนิษฐานว่ากระทำโดยเจตนา

สาระสำคัญของสัญญาณเชิงนโยบาย: การทำให้ความเสี่ยงด้านศุลกากรเป็นประเด็นทางอาญา

แม้ประกาศครั้งนี้จะเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการรักษาเสถียรภาพของราคา แต่สาระสำคัญสำหรับบริษัทคือการทำให้ความเสี่ยงด้านศุลกากรกลายเป็นประเด็นทางอาญา

เดิมการบริหารงานศุลกากรมักได้รับการปฏิบัติในลักษณะคล้ายกับงานด้านภาษี แต่ในระยะหลังมีแนวโน้มเพิ่มความเข้มงวดของการสอบสวนทางอาญาเกี่ยวกับความผิดด้านภาษีและศุลกากร

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กรณีที่เกี่ยวข้องกับราคา การดำรงชีพของประชาชน ผลิตผลทางการเกษตร และผลิตภัณฑ์ปศุสัตว์ได้รับความสนใจทางการเมืองและสังคมสูง จึงมีความเป็นไปได้มากที่การสอบสวนจะเข้มงวดขึ้นเช่นกัน

การรับมือข้อสงสัยเรื่องการหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรต้องวางแผนล่วงหน้า ไม่ใช่หลังเกิดเหตุ

การตรวจสอบภาษีและการสอบสวนทางอาญาเกี่ยวกับความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรอาจดำเนินไปพร้อมกันได้

หากนำไปสู่การค้นและยึด การติดตามบัญชี และการสอบสวนบุคคลที่เกี่ยวข้อง เป็นต้น ย่อมอาจส่งผลโดยตรงไม่เพียงต่อความเสี่ยงด้านชื่อเสียงของบริษัท แต่ยังรวมถึงธุรกรรมทางการเงินและการประกอบธุรกิจ

ดังนั้น การรับมือควรแบ่งเป็นขั้นตอนดังต่อไปนี้

ขั้นตอนการตรวจสอบล่วงหน้า

• ทบทวนโครงสร้างการใช้อัตราอากรตามโควตา
• จัดทำระบบหลักฐานยืนยันผลการกระจายสินค้า
• ปรับปรุงคู่มือการควบคุมภายใน

ขั้นตอนการรับมือการสอบสวน

• เรียบเรียงข้อเท็จจริง
• วางโครงสร้างข้อโต้แย้งเพื่อปฏิเสธเจตนา
• กำหนดแนวทางลดการเรียกเก็บอากรศุลกากรเพิ่มเติมและความรับผิดทางอาญา

โดยทั่วไปความผิดฐานหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรถูกมองว่าเป็นความผิดเกี่ยวกับการจงใจหลีกเลี่ยงภาษี แต่ในทางปฏิบัติก็มีหลายกรณีที่ปัญหาเกิดจากการขาดความเข้าใจในระบบหรือข้อบกพร่องของการควบคุมภายใน

ประกาศของรัฐบาลครั้งนี้สื่อสารสาระไว้อย่างชัดเจน

อัตราอากรตามโควตาเป็นนโยบายสนับสนุน แต่หากนำไปใช้โดยมิชอบย่อมอาจถูกลงโทษทางอาญา

บริษัทนำเข้าและกระจายสินค้าไม่ควรมองข้ามว่านโยบายศุลกากรเป็นเรื่องที่เชื่อมโยงโดยตรงกับความเสี่ยงทางอาญาของบริษัท และควรตรวจสอบความเสี่ยงด้านศุลกากรภายในองค์กร

สำนักงานของเราให้บริการทางกฎหมายตามสถานการณ์ของผู้รับบริการ โดยอาศัยความร่วมมือระหว่างผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เช่น ทนายความด้านกฎหมายธุรกิจ ทนายความด้านการค้าระหว่างประเทศ และผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรที่มีคุณสมบัติเป็นตัวแทนออกของ

หากต้องการความช่วยเหลือ สามารถดำเนินการ 🔗จองคำปรึกษากฎหมายกับทนายความด้านศุลกากร