จุดเปลี่ยนใหม่ของการปรับประสานภาษีระหว่างประเทศ…การกำหนดหน้าที่รายงานทรัสต์ต่างประเทศ

ที่ผ่านมา หน่วยงานภาษีได้ดำเนินระบบบริหารจัดการอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศและบัญชีการเงินในต่างประเทศอย่างเป็นระบบพอสมควร

ในทางกลับกัน ทรัสต์ต่างประเทศมีโครงสร้างซับซ้อนและมีการแยกกรรมสิทธิ์ออกจากกันในทางรูปแบบ จึงยากต่อการตรวจสอบสภาพที่แท้จริง

การแก้ไขรัฐบัญญัติว่าด้วยการปรับประสานภาษีระหว่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลีเป็นมาตรการเพื่อแก้ไขช่องว่างดังกล่าว ผู้มีหน้าที่รายงานไม่ได้จำกัดเฉพาะผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ยังรวมถึงนิติบุคคลภายในประเทศด้วย

• หากเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และคงทรัสต์ต่างประเทศไว้แม้เพียงวันเดียวในปี 2025 ต้องยื่นรายละเอียดทรัสต์ต่างประเทศภายในวันที่ 30 เดือน 6 ปี 2026
• สำหรับนิติบุคคลภายในประเทศ หน้าที่ในการยื่นจะเกิดขึ้นภายใน 6 เดือนนับจากวันสุดท้ายของเดือนที่มีวันสิ้นรอบปีบัญชี

หลักเกณฑ์การพิจารณาที่สำคัญที่สุดไม่ใช่ชื่อผู้ถือสิทธิในทางรูปแบบ แต่คือการมี ‘อำนาจครอบงำและควบคุมอย่างแท้จริง’ หรือไม่

ตัวอย่างเช่น ในกรณีทรัสต์ที่ผู้ก่อตั้งทรัสต์เป็นผู้กำหนดในสหรัฐอเมริกา หากผู้ก่อตั้งทรัสต์ยังคงมีสิทธิยกเลิกทรัสต์หรือเปลี่ยนผู้รับประโยชน์ แม้ในทางรูปแบบทรัพย์สินจะอยู่ในชื่อของทรัสตี ก็อาจมีหน้าที่รายงานในทุกรอบปีบัญชี

บางฝ่ายอาจประเมินความเสี่ยงต่ำเกินไปโดยอ้างว่าเป็นระยะแรกของการบังคับใช้ระบบ แต่การพิจารณาเช่นนี้ควรกระทำด้วยความระมัดระวังอย่างยิ่ง

กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีได้รับข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขบัญชี ยอดคงเหลือ ดอกเบี้ย และเงินปันผลของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสาธารณรัฐเกาหลีจากสถาบันการเงินในสหรัฐอเมริกาเป็นประจำอยู่แล้ว ตามความตกลงแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินโดยอัตโนมัติระหว่างสาธารณรัฐเกาหลีและสหรัฐอเมริกา

นอกจากนี้ ยังมีกรณีที่มีการซ่อนทรัพย์สินในต่างประเทศโดยใช้ทรัสต์ในเขตปลอดภาษี ก่อนถูกตรวจพบจากการวิเคราะห์ข้อมูลธุรกรรมเงินตราต่างประเทศและข้อมูลที่ได้รับจากการแลกเปลี่ยนข้อมูล จนนำไปสู่การเรียกเก็บภาษีจำนวนมาก

ควรตระหนักว่าระบบการปรับประสานภาษีระหว่างประเทศไม่ใช่มาตรการเฉพาะครั้ง แต่เป็นระบบบริหารจัดการโดยใช้ข้อมูลที่สะสมอย่างต่อเนื่อง

การรายงานทรัสต์ต่างประเทศไม่ได้จำกัดอยู่เพียงการปฏิบัติตามหน้าที่ทางกฎหมายในเชิงรับ

แต่การจัดระเบียบที่มาของทรัพย์สินและโครงสร้างการบริหารล่วงหน้า รวมทั้งบริหารอย่างโปร่งใส อาจเป็นแนวทางเชิงรุกในการบริหารความเสี่ยงจากข้อพิพาทเกี่ยวกับมรดก การให้ และภาษีระหว่างประเทศในอนาคต

โดยเฉพาะในระยะแรกของการใช้ระบบ ควรทำความเข้าใจโครงสร้างกฎหมายภาษีของสาธารณรัฐเกาหลีและสหรัฐอเมริกาอย่างรอบด้าน วิเคราะห์ลักษณะทางกฎหมายและโครงสร้างอำนาจควบคุมของทรัสต์อย่างถูกต้อง แล้วจึงกำหนดแนวทางดำเนินการอย่างเป็นระบบ

หากมีการออกแบบและบริหารจัดการอย่างเหมาะสม ทรัสต์ต่างประเทศอาจเป็นเครื่องมือบริหารทรัพย์สินที่มีประสิทธิผล

อย่างไรก็ตาม ในช่วงที่ระบบการปรับประสานภาษีระหว่างประเทศเข้มงวดขึ้นเช่นปัจจุบัน ควรใช้แนวทางเชิงกลยุทธ์โดยคำนึงถึงความโปร่งใสและความแน่นอนทางกฎหมายควบคู่กัน

ผลจากระบบนี้ไม่ได้สิ้นสุดเพียงค่าปรับทางปกครอง

① ค่าปรับทางปกครอง

• 10% ของมูลค่าทรัพย์สินในทรัสต์
• สูงสุด 100 ล้านวอนเกาหลีใต้ (ตามเกณฑ์ปัจจุบัน)

หากทรัพย์สินมีมูลค่าหลายหมื่นล้านวอนเกาหลีใต้ ภาระค่าปรับทางปกครองอาจมีนัยสำคัญอย่างยิ่ง

② ความเป็นไปได้ที่จะเพิ่มความเข้มงวดของมาตรการลงโทษ

เมื่อพิจารณาจากกรณีของระบบรายงานบัญชีการเงินในต่างประเทศ จะพบลักษณะดังต่อไปนี้

• จำนวนผู้ยื่นรายงานเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วจาก 525 รายในปี 2011 → 6,858 รายในปี 2025
• มีการนำระบบลงโทษทางอาญาและเปิดเผยรายชื่อมาใช้ภายใน 3 ปีหลังเริ่มใช้ระบบ

มาตรการลงโทษเกี่ยวกับทรัสต์ต่างประเทศมีความเป็นไปได้สูงมากที่จะเพิ่มความเข้มงวดเป็นลำดับ ได้แก่ เพิ่มเพดานค่าปรับทางปกครอง → ลงโทษทางอาญา → เปิดเผยรายชื่อ

③ การตรวจสอบที่มาของเงินย้อนหลัง 10 ปี

หากยื่นรายงานไม่ครบถ้วนหรือได้รับคำขอให้ชี้แจง กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีอาจขอให้ชี้แจงที่มาของกระแสเงินทุนภายในระยะเวลา 10 ปีก่อนวันที่มีคำขอให้ชี้แจง

หากไม่สามารถชี้แจงได้ภายใน 90 วัน อาจมีการตรวจสอบอย่างเข้มงวดมากในการตรวจสอบภาษีครั้งต่อไป

การรายงานทรัสต์ต่างประเทศของผู้มีทรัพย์สินมูลค่าสูงและนิติบุคคลที่ดำเนินธุรกิจทั่วโลกจำเป็นต้องวิเคราะห์ภาษีระหว่างประเทศ มรดก และการกำกับดูแลกิจการอย่างบูรณาการ

Daeryun ให้การสนับสนุนแบบบูรณาการในด้านต่อไปนี้

① การวิเคราะห์ข้อกฎหมายเกี่ยวกับโครงสร้างทรัสต์

• ตรวจสอบข้อกำหนดในสัญญาทรัสต์โดยละเอียด
• พิจารณาว่ามีอำนาจครอบงำและควบคุมที่แท้จริงหรือไม่
• จัดทำความเห็นทางกฎหมายว่าทรัสต์อยู่ภายใต้หน้าที่รายงานหรือไม่

② การกำหนดแนวทางประเมินมูลค่าทรัพย์สิน

• ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าหุ้นที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
• ตรวจสอบราคาประเมินอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ
• ป้องกันความเสี่ยงด้านภาษีจากการประเมินมูลค่าสูงเกินไป

③ การจัดระเบียบกระแสเงินทุนในอดีต

• วิเคราะห์การเคลื่อนย้ายเงินทุนย้อนหลัง 10 ปี
• กำหนดแนวทางชี้แจงที่มาของเงิน
• จำลองสถานการณ์เพื่อเตรียมรับการตรวจสอบภาษี

④ การตรวจสอบกฎหมายภาษีของสาธารณรัฐเกาหลีและสหรัฐอเมริกาควบคู่กัน

• ตรวจสอบผลกระทบด้านภาษีมรดกและภาษีการให้ของสาธารณรัฐเกาหลี
• ออกแบบแนวทางป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

สำนักงานกฎหมาย Daeryun ประสานความร่วมมือกับสำนักงานกฎหมาย SJKP ในสหรัฐอเมริกาและสำนักงานกฎหมายทั่วโลก เพื่อดำเนินการตามแนวทางที่เหมาะสมกับสถานการณ์ของผู้ว่าจ้าง

นอกจากนี้ นักบัญชีภาษีและนักบัญชีภายในสำนักงานยังร่วมกันพิจารณาการบริหารทรัพย์สินและแนวทางวางแผนภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ

หากต้องการความช่วยเหลือเกี่ยวกับการปรับประสานภาษีระหว่างประเทศ สามารถขอรับคำปรึกษาได้