การหลบเลี่ยงภาษี | “แม้ไม่ทราบว่าแจ้งวัตถุดิบไม่ตรงกับความจริงก็อาจถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่ม” คำพิพากษาศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีที่ยืนยันหลักการจัดเก็บภาษีตามเนื้อหาแท้จริงอีกครั้ง

ศาลล่างเห็นชอบกับการวินิจฉัยของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

ศาลให้ความสำคัญกับข้อที่ว่าคำว่า “ก้านใบยาสูบ” โดยทั่วไปหมายถึงเส้นกลางใบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของใบยาสูบ และวินิจฉัยว่า นิโคตินดังกล่าวผลิตขึ้นโดยใช้ใบยาสูบเป็นวัตถุดิบตามเนื้อหาแท้จริง จึงถือเป็นยาสูบตามรัฐบัญญัติธุรกิจยาสูบของสาธารณรัฐเกาหลี

นอกจากนี้ ศาลเห็นว่าไม่มีเหตุอันสมควรที่ยอมรับได้สำหรับการที่โจทก์แจ้งว่านิโคตินดังกล่าวสกัดจากลำต้นและ มิได้ชำระภาษี จึงวินิจฉัยว่าคำสั่งเรียกเก็บภาษีการบริโภคยาสูบและภาษีเพิ่มชอบด้วยกฎหมาย

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีวินิจฉัยว่า การพิจารณาการหลบเลี่ยงภาษีและหน้าที่เสียภาษีต้องอาศัยลักษณะที่แท้จริงของวัตถุดิบที่ใช้ ไม่ใช่รายละเอียดที่แจ้งไว้ในทางรูปแบบ

กล่าวคือ แม้ในสัญญาหรือใบแจ้งจะระบุว่าเป็น “นิโคตินจากลำต้น” แต่หากมีการใช้ส่วนหนึ่งของใบยาสูบจริง ผลิตภัณฑ์นั้นย่อมถือเป็นยาสูบและอยู่ในข่ายต้องเสียภาษี

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีเห็นว่าผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีหน้าที่ตรวจสอบลักษณะของวัตถุดิบอย่างเพียงพอ

การเชื่อถือเพียงข้อมูลหรือคำอธิบายที่ผู้จัดหาให้มานั้นยังไม่เพียงพอ และศาลได้ชี้ชัดว่าผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องตรวจสอบด้วยตนเองในเรื่องที่ส่งผลโดยตรงต่อการพิจารณาว่าต้องเสียภาษีหรือไม่

ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลียืนยันแนวคำพิพากษาที่มีอยู่เดิมเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีเพิ่มอีกครั้ง

ศาลวินิจฉัยว่า แม้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีจะไม่มีเจตนาหลบเลี่ยงภาษี แต่หากมิได้ยื่นแบบและชำระภาษีโดยไม่มีเหตุอันสมควรเมื่อพิจารณาตามภาวะวิสัย ก็อาจถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มได้

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ศาลเห็นว่าความผิดพลาดในการตีความกฎหมายหรือความเข้าใจผิดทั่วไปไม่ถือเป็นเหตุอันสมควร

คำพิพากษานี้มีนัยต่อการดำเนินงานของภาคธุรกิจดังต่อไปนี้

การพิจารณาการหลบเลี่ยงภาษีมิได้อาศัยเพียงวิธีการแจ้งหรือเอกสารในทางรูปแบบ แต่พิจารณาโครงสร้างที่แท้จริงของธุรกรรมและสาระที่แท้จริงของวัตถุดิบด้วย โดยเฉพาะบริษัทนำเข้าและบริษัทผู้ผลิตซึ่งมีหน้าที่ตรวจสอบห่วงโซ่อุปทานโดยรวมมากขึ้น

ดังนั้น จึงอาจเห็นได้ว่า การเชื่อถือเพียงข้อมูลจากคู่ค้าหรือแจ้งรายการตามแนวปฏิบัติเดิมอาจไม่เพียงพออีกต่อไป และจำเป็นต้องตรวจสอบประเด็นด้านกฎหมายและภาษีตั้งแต่ก่อนดำเนินธุรกรรม

คำพิพากษานี้มีความหมายในแง่ที่ได้ยืนยันหลักกฎหมายเดิมอีกครั้งอย่างชัดเจนว่า การพิจารณาการหลบเลี่ยงภาษีต้องให้ความสำคัญกับเนื้อหาแท้จริงมากกว่ารูปแบบ

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ศาลชี้ชัดว่า เมื่อหน้าที่เสียภาษีขึ้นอยู่กับลักษณะของวัตถุดิบ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีย่อมมีหน้าที่ตรวจสอบอย่างเคร่งครัด และการฝ่าฝืนหน้าที่ดังกล่าวอาจนำไปสู่การเรียกเก็บภาษีเพิ่มได้

สาระของคำพิพากษานี้อาจเรียบเรียงได้ดังต่อไปนี้

“ในการพิจารณาการหลบเลี่ยงภาษี ข้ออ้างว่า ‘ไม่ทราบ’ ไม่อาจใช้เป็นเหตุให้พ้นความรับผิดได้ และการฝ่าฝืนหน้าที่ตรวจสอบตามเนื้อหาแท้จริงอาจนำไปสู่ความรับผิดทางกฎหมาย”

สำนักงานของเราตรวจสอบอย่างรอบคอบว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องอาจได้รับการประเมินทางกฎหมายอย่างไรตามหลักการจัดเก็บภาษีตามเนื้อหาแท้จริง พร้อมทั้งวิเคราะห์เป็นลำดับว่าธุรกรรมนั้นอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีหรือไม่ และการเรียกเก็บภาษีเพิ่มชอบด้วยกฎหมายหรือไม่

นอกจากนี้ ยังรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูล กระบวนการนำเข้าและการผลิต โครงสร้างสัญญา ตลอดจนความสัมพันธ์ในห่วงโซ่อุปทาน เพื่อกำหนดแนวทางโต้แย้งหรือเพิ่มเติมข้อเท็จจริงที่เป็นฐานในการพิจารณาของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

สำนักงานยังดูแลกระบวนการต่อเนื่องตั้งแต่การรับมือการตรวจสอบภาษี การตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษี การยื่นคำร้องขอวินิจฉัยข้อพิพาททางภาษี ไปจนถึงคดีปกครอง โดยมุ่งพิจารณาขอบเขตหน้าที่ตรวจสอบของผู้เสียภาษีและการมีเหตุอันสมควร เพื่อกำหนดแนวทางที่อาจช่วยลดความรับผิดทางกฎหมาย

ข้อพิพาทเกี่ยวกับการหลบเลี่ยงภาษีอาจมีผลแตกต่างกันตามการดำเนินการในระยะแรก จึงควรกำหนดแนวทางรับมืออย่างเป็นระบบตั้งแต่ขั้นตอนการประเมินภาษี

หากต้องการความช่วยเหลือ อาจพิจารณา 🔗นัดหมายปรึกษากฎหมายกับทนายความด้านภาษี ซึ่งสามารถประสานการดำเนินงานร่วมกับทนายความด้านธุรกิจ นักบัญชีภาษี และผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายที่เกี่ยวข้องได้