สารบัญ
- 1. คดีที่มีประเด็นว่าการให้โดยเสน่หาอยู่ในข่ายภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีหรือไม่
- 2. คำวินิจฉัยของศาลชั้นก่อนเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
- - หลักกฎหมายที่ศาลชั้นก่อนใช้วินิจฉัยเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายของรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
- 3. คำวินิจฉัยของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีว่าทรัพย์สินอยู่ในข่ายภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
- - หลักกฎหมายที่ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีใช้วินิจฉัยเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายของรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
- 4. แนวทางของ Daeryun สำหรับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
1. คดีที่มีประเด็นว่าการให้โดยเสน่หาอยู่ในข่ายภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีหรือไม่
คดีนี้มีประเด็นว่าที่ดินซึ่งนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไรได้รับโดยเสน่หาอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้หรือไม่ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
โจทก์คือมูลนิธิ A ซึ่งเป็นนิติบุคคลไม่แสวงหากำไรที่บุคคลภายนอกคดีผู้เป็นเจ้าของที่ดินป่าไม้ในเมืองซองนัมจัดตั้งขึ้น
ต่อมา ที่ดินป่าไม้พิพาทบางส่วนถูกใช้เป็นที่ตั้งวัด B สังกัดคณะโชเกแห่งพุทธศาสนาเกาหลี ส่วนพื้นที่ที่เหลือโจทก์ใช้ดำเนินกิจการจัดตั้งและบำรุงรักษาสุสานสาธารณะ
ในปี 2010 โจทก์ได้รับส่วนกรรมสิทธิ์รวมบางส่วนที่บุคคลภายนอกคดีและวัด B สังกัดคณะโชเกแห่งพุทธศาสนาเกาหลีถือครองไว้โดยเสน่หา จึงได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์
สำนักงานภาษีซึ่งเป็นจำเลยเห็นว่าการให้ดังกล่าว ‘อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้’ และได้ประเมินภาษีการให้พร้อมเบี้ยปรับทางภาษีในปี 2020
โจทก์โต้แย้งคำสั่งดังกล่าวโดยยื่นคำร้องขอวินิจฉัยต่อคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีของสาธารณรัฐเกาหลี แม้จะมีการลดจำนวนภาษีบางส่วน แต่โจทก์ยังคงยื่นคดีขอให้เพิกถอนส่วนของการประเมินภาษีที่เหลืออยู่
ประเด็นของคดีเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายภาษีของนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไร
ประเด็นของคดีนี้คือ ที่ดินพิพาทซึ่งโจทก์ได้รับโดยเสน่หาเป็น ‘รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้’ ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลีและอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่
| ข้อโต้แย้งของโจทก์ | ที่ดินพิพาทถูกใช้ในกิจการเพื่อแสวงหารายได้ของโจทก์ จึงอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนั้นจึงไม่อาจเรียกเก็บภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีมรดกและภาษีการให้ฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลีได้ |
| ข้อโต้แย้งของจำเลย | รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีหมายถึงรายได้ที่เกิดจากกิจการดังกล่าวโดยตรง และไม่รวมกำไรจากทรัพย์สินที่ได้มาโดยไม่เสียค่าตอบแทน ดังนั้นทรัพย์สินที่โจทก์ได้รับโดยเสน่หาจึงอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้ |
2. คำวินิจฉัยของศาลชั้นก่อนเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
ในการพิจารณาว่ารายได้ดังกล่าวอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่ ศาลชั้นก่อนกำหนดขอบเขตของรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลีไว้ดังต่อไปนี้
ศาลชั้นก่อนวินิจฉัยว่า ในบรรดารายได้ของนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไรในแต่ละรอบปีบัญชี รายได้ที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจำกัดเฉพาะรายได้ที่เกิดขึ้นโดยตรงจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้
รัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลีระบุประเภทรายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้ไว้ และศาลเห็นว่าไม่รวมกำไรพิเศษนอกเหนือจากกิจการ เช่น กำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา
ด้วยเหตุนี้ ศาลจึง วินิจฉัยว่าทรัพย์สินที่นิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไรได้มาโดยการให้โดยเสน่หาไม่ได้เกิดจากผลของกิจการเพื่อแสวงหารายได้ จึงไม่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
หลักกฎหมายที่ศาลชั้นก่อนใช้วินิจฉัยเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายของรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
∙การตีความทางกฎหมายเกี่ยวกับกำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา: ‘รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้’ หมายถึงรายได้ที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องและซ้ำกันผ่านการดำเนินกิจการ และไม่รวมกำไรจากทรัพย์สินที่บุคคลอื่นให้โดยเสน่หา โดยทั่วไป การให้โดยเสน่หาไม่มีลักษณะต่อเนื่องและซ้ำกันในระดับที่จะถือเป็นการดำเนินกิจการ จึงไม่อาจตีความว่าเป็นรายได้จากกิจการเพื่อแสวงหารายได้ได้
∙การใช้รัฐบัญญัติภาษีมรดกและภาษีการให้ฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลี: มาตรา 48 แห่งรัฐบัญญัติดังกล่าวกำหนดข้อยกเว้นไม่ให้นำทรัพย์สินที่นิติบุคคลเพื่อสาธารณประโยชน์ได้รับการบริจาคมารวมคำนวณมูลค่าที่ต้องเสียภาษีการให้ อย่างไรก็ดี บทบัญญัตินี้เป็นเพียงข้อกำหนดเพื่อกำกับดูแลภายหลัง และตั้งอยู่บนหลักที่ว่ากำไรจากทรัพย์สินที่นิติบุคคลไม่แสวงหากำไรได้รับโดยเสน่หาอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้
ศาลชั้นก่อนจึงวินิจฉัยว่าที่ดินพิพาทซึ่งโจทก์ได้รับโดยเสน่หาไม่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี และการเรียกเก็บภาษีการให้สำหรับที่ดินดังกล่าวชอบด้วยกฎหมาย
3. คำวินิจฉัยของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีว่าทรัพย์สินอยู่ในข่ายภาษีการให้ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีเห็นว่าคำวินิจฉัยของศาลชั้นก่อนเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีสอดคล้องกับหลักกฎหมาย และพิพากษายกฎีกาของโจทก์
หลักกฎหมายที่ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีใช้วินิจฉัยเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายของรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
∙ขอบเขตภาษีเงินได้นิติบุคคลของนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไร: ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลี เฉพาะรายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้ของนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไรเท่านั้นที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้หมายถึง ‘รายได้ที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องผ่านการดำเนินกิจการ’ และไม่รวมทรัพย์สินที่ได้รับโอนมาโดยไม่เสียค่าตอบแทนหรือกำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา
∙การตีความกำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หาตามกฎหมายภาษี: เมื่อรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีกำหนดขอบเขตของกิจการเพื่อแสวงหารายได้ไว้ ไม่ได้รวมรายได้นอกเหนือจากกิจการหรือกำไรพิเศษ
ตามหลักการตีความบทบัญญัติกฎหมายภาษีโดยเคร่งครัด จึงไม่อาจตีความขยายความให้รวมรายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีได้
โดยทั่วไป การให้โดยเสน่หาไม่มีลักษณะต่อเนื่องและซ้ำกันในระดับที่จะถือเป็นการดำเนินกิจการ จึงไม่อาจถือว่าเป็นรายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้
∙การใช้รัฐบัญญัติภาษีมรดกและภาษีการให้ฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลี: รัฐบัญญัติดังกล่าวกำหนดให้ไม่นำทรัพย์สินที่นิติบุคคลเพื่อสาธารณประโยชน์ได้รับการบริจาคมารวมเป็นทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีการให้ แต่ให้เรียกเก็บภาษีเมื่อมีการฝ่าฝืนหน้าที่ใช้ทรัพย์สินเพื่อสาธารณประโยชน์
บทบัญญัตินี้ ตั้งอยู่บนหลักที่ว่านิติบุคคลไม่แสวงหากำไรมีหน้าที่เสียภาษีการให้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา ดังนั้น ที่ดินพิพาทซึ่งโจทก์ได้รับโดยเสน่หาจึงได้รับการดำเนินการโดยชอบด้วยกฎหมายในฐานะทรัพย์สินที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้
4. แนวทางของ Daeryun สำหรับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
คดีนี้มีประเด็นเกี่ยวกับการอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี
รัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีเป็นกฎหมายที่เรียกเก็บภาษีจากรายได้ของนิติบุคคลและกำหนดวิธีดำเนินการทางภาษีสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทต่าง ๆ
เนื่องจากรัฐบัญญัติดังกล่าวครอบคลุมหลายประเด็น เช่น ขอบเขตค่าใช้จ่ายที่ยอมรับได้ รายการที่มีข้อจำกัด เครดิตภาษี และการลดหย่อนภาษี การตรวจสอบความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้นิติบุคคลจึงอาจต้องอาศัยความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ
สำนักงานกฎหมาย Daeryun จัดทีมร่วมกันระหว่าง 🔗ทนายความด้านภาษี ผู้มีประสบการณ์ด้านหน่วยงานจัดเก็บภาษี คดีภาษี และงานกฎหมายขององค์กร ตลอดจนนักบัญชีและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อดำเนินงานด้านการคุ้มครองสิทธิและประโยชน์ของลูกค้า
