รัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี | คำวินิจฉัยของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลีว่าที่ดินที่นิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไรได้รับโดยเสน่หาอยู่ในข่ายภาษีการให้

ประเด็นของคดีนี้คือ ที่ดินพิพาทซึ่งโจทก์ได้รับโดยเสน่หาเป็น ‘รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้’ ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลีและอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่

∙การตีความทางกฎหมายเกี่ยวกับกำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา: ‘รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้’ หมายถึงรายได้ที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องและซ้ำกันผ่านการดำเนินกิจการ และไม่รวมกำไรจากทรัพย์สินที่บุคคลอื่นให้โดยเสน่หา โดยทั่วไป การให้โดยเสน่หาไม่มีลักษณะต่อเนื่องและซ้ำกันในระดับที่จะถือเป็นการดำเนินกิจการ จึงไม่อาจตีความว่าเป็นรายได้จากกิจการเพื่อแสวงหารายได้ได้

∙การใช้รัฐบัญญัติภาษีมรดกและภาษีการให้ฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลี: มาตรา 48 แห่งรัฐบัญญัติดังกล่าวกำหนดข้อยกเว้นไม่ให้นำทรัพย์สินที่นิติบุคคลเพื่อสาธารณประโยชน์ได้รับการบริจาคมารวมคำนวณมูลค่าที่ต้องเสียภาษีการให้ อย่างไรก็ดี บทบัญญัตินี้เป็นเพียงข้อกำหนดเพื่อกำกับดูแลภายหลัง และตั้งอยู่บนหลักที่ว่ากำไรจากทรัพย์สินที่นิติบุคคลไม่แสวงหากำไรได้รับโดยเสน่หาอยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้

ศาลชั้นก่อนจึงวินิจฉัยว่าที่ดินพิพาทซึ่งโจทก์ได้รับโดยเสน่หาไม่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี และการเรียกเก็บภาษีการให้สำหรับที่ดินดังกล่าวชอบด้วยกฎหมาย

∙ขอบเขตภาษีเงินได้นิติบุคคลของนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไร: ตามรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลี เฉพาะรายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้ของนิติบุคคลภายในประเทศที่ไม่แสวงหากำไรเท่านั้นที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

รายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้หมายถึง ‘รายได้ที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องผ่านการดำเนินกิจการ’ และไม่รวมทรัพย์สินที่ได้รับโอนมาโดยไม่เสียค่าตอบแทนหรือกำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา

∙การตีความกำไรจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หาตามกฎหมายภาษี: เมื่อรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีกำหนดขอบเขตของกิจการเพื่อแสวงหารายได้ไว้ ไม่ได้รวมรายได้นอกเหนือจากกิจการหรือกำไรพิเศษ

ตามหลักการตีความบทบัญญัติกฎหมายภาษีโดยเคร่งครัด จึงไม่อาจตีความขยายความให้รวมรายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลีได้

โดยทั่วไป การให้โดยเสน่หาไม่มีลักษณะต่อเนื่องและซ้ำกันในระดับที่จะถือเป็นการดำเนินกิจการ จึงไม่อาจถือว่าเป็นรายได้ที่เกิดจากกิจการเพื่อแสวงหารายได้

∙การใช้รัฐบัญญัติภาษีมรดกและภาษีการให้ฉบับเดิมของสาธารณรัฐเกาหลี: รัฐบัญญัติดังกล่าวกำหนดให้ไม่นำทรัพย์สินที่นิติบุคคลเพื่อสาธารณประโยชน์ได้รับการบริจาคมารวมเป็นทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีการให้ แต่ให้เรียกเก็บภาษีเมื่อมีการฝ่าฝืนหน้าที่ใช้ทรัพย์สินเพื่อสาธารณประโยชน์

บทบัญญัตินี้ ตั้งอยู่บนหลักที่ว่านิติบุคคลไม่แสวงหากำไรมีหน้าที่เสียภาษีการให้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับโดยเสน่หา ดังนั้น ที่ดินพิพาทซึ่งโจทก์ได้รับโดยเสน่หาจึงได้รับการดำเนินการโดยชอบด้วยกฎหมายในฐานะทรัพย์สินที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีการให้