Tố tụng thuế

Tố tụng thuế là thủ tục khởi kiện nhằm yêu cầu khắc phục khi người nộp thuế cho rằng mình đã phải chịu một quyết định không hợp lý liên quan đến thuế.

Các loại vụ kiện tiêu biểu gồm vụ kiện yêu cầu hủy quyết định ấn định thuế, vụ kiện yêu cầu xác nhận quyết định vô hiệu do đã hết thời hạn luật định để ấn định thuế và vụ kiện yêu cầu hoàn trả tiền thuế.

Thuế là khoản thu do Nhà nước hoặc chính quyền địa phương Hàn Quốc ấn định và thu của người dân theo quy định pháp luật, vì vậy thủ tục khiếu nại đối với thuế cũng được tiến hành trong một khuôn khổ pháp lý nghiêm ngặt.

Tố tụng thuế không chỉ giải quyết vấn đề về thuế mà còn là thủ tục bảo vệ quyền nhằm bảo đảm quyền tài sản theo Hiến pháp Hàn Quốc.

Dưới đây là các loại tố tụng thuế tiêu biểu.

1. Vụ kiện yêu cầu hủy quyết định ấn định thuế

Đây là loại tố tụng thuế phổ biến nhất, được tiến hành để yêu cầu hủy khoản thuế do trưởng cơ quan thuế ấn định khi quyết định đó bị cho là trái pháp luật hoặc không hợp lý.

Ví dụ: Doanh nghiệp A đã kê khai thuế giá trị gia tăng đúng quy định nhưng cơ quan thuế vẫn áp dụng cả tiền phạt bổ sung với lý do bỏ sót doanh thu. Doanh nghiệp có thể khởi kiện yêu cầu hủy quyết định ấn định thuế để phản đối quyết định này.

2. Vụ kiện yêu cầu xác nhận quyết định vô hiệu do hết thời hạn ấn định thuế

Việc ấn định thuế phải được thực hiện trong một thời hạn luật định nhất định.

Quyết định được ban hành sau khi thời hạn này đã hết có thể bị coi là vô hiệu; trong trường hợp đó, người nộp thuế có thể khởi kiện yêu cầu xác nhận quyết định vô hiệu.

Ví dụ: Về nguyên tắc, khoản thuế được ấn định sau khi đã hết thời hạn 5 năm theo pháp luật thuế sẽ vô hiệu.

3. Vụ kiện yêu cầu hoàn trả tiền thuế

Nếu người nộp thuế yêu cầu hoàn lại khoản thuế đã nộp thừa do nhầm lẫn nhưng cơ quan thuế từ chối, người đó có thể khởi kiện tại tòa án để yêu cầu hoàn trả.

Ví dụ: Sau khi kê khai thuế thu nhập, nếu có thông báo thay đổi mức thu nhập khiến số thuế thực tế đã nộp trở thành khoản nộp thừa thì người nộp thuế có thể yêu cầu hoàn trả.

4. Yêu cầu tạm đình chỉ thi hành và khởi kiện hủy biện pháp xử lý nợ thuế như kê biên, bán đấu giá công khai

Nếu thủ tục cưỡng chế như kê biên hoặc bán đấu giá công khai vì nợ thuế bị cho là trái pháp luật, người nộp thuế có thể yêu cầu tạm đình chỉ hoặc khởi kiện yêu cầu hủy thủ tục đó.

Dưới đây là cơ chế khiếu nại về thuế có thể được thực hiện trước khi khởi kiện vụ án thuế.

Cơ chế khiếu nại về thuế cho phép người nộp thuế phản đối và yêu cầu sửa đổi khi cho rằng mình đã nhận được thông báo hoặc quyết định thuế không hợp lý từ cơ quan thuế, chẳng hạn như cơ quan thuế địa phương hoặc Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc.

Thủ tục khiếu nại gồm 4 giai đoạn chính.

Khái quát về tố tụng thuế như sau.

Tố tụng thuế là thủ tục được tiến hành để yêu cầu tòa án đưa ra phán quyết cuối cùng khi người nộp thuế và cơ quan thuế có quan điểm khác nhau về vấn đề thuế.

Trường hợp kê khai số thuế cao hơn và đã nộp thừa, người nộp thuế sẽ nộp yêu cầu điều chỉnh số thuế để đề nghị hoàn trả; nếu yêu cầu này không được chấp nhận thì có thể tiếp tục khiếu nại lên cơ quan tài phán thuế hoặc khởi kiện.

Ngược lại, nếu kê khai thiếu thuế thì cơ quan thuế sẽ ấn định bổ sung phần thuế còn thiếu. Nếu người nộp thuế phản đối, họ có thể thực hiện thủ tục khiếu nại hoặc tranh chấp thông qua tố tụng thuế.

Tố tụng thuế thường được tiến hành theo trình tự sau.

1. Người nộp thuế (nguyên đơn) nộp đơn khởi kiện cho tòa án

2. Trưởng Chi cục Thuế hoặc Cục trưởng Cục Thuế khu vực đã ấn định thuế (bị đơn) nộp bản trả lời

3. Hai bên trình bày lập luận và chứng cứ qua nhiều phiên xét xử để tòa án xem xét vụ án

4. Phán quyết của tòa án

Dưới đây là các vấn đề trọng tâm và lưu ý trong tố tụng thuế.

▶Tầm quan trọng của việc chứng minh tình tiết vụ việc

Trong tố tụng thuế, người nộp thuế phải chứng minh quyết định của cơ quan thuế là trái pháp luật.

Vì vậy, cần thu thập tài liệu chứng minh như dữ liệu bán hàng, mua hàng, sổ kế toán, hợp đồng, hóa đơn thuế và thư điện tử.

▶Tranh chấp về việc giải thích pháp luật

Ngay cả đối với cùng một tình tiết, nghĩa vụ nộp thuế có thể thay đổi tùy theo cách giải thích pháp luật thuế.

Đặc biệt, cần xem xét cách giải thích chính thức và xu hướng án lệ trong thực tiễn.

▶Nguyên tắc thiện chí và trung thực

Nếu chứng minh được người nộp thuế biết quy định của pháp luật thuế nhưng vẫn vi phạm thì đây không phải là căn cứ giảm số tiền thuế; hành vi nhằm giảm thuế một cách không chính đáng có thể dẫn đến việc yêu cầu khởi kiện bị bác.

▶Xử lý ngay từ giai đoạn thanh tra thuế

Căn cứ ấn định thuế thường đã được xác lập ở giai đoạn thanh tra thuế, vì vậy cần chuẩn bị phương án pháp lý từ giai đoạn đầu.

▶Tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn khởi kiện

Nếu vượt quá thời hạn khởi kiện luật định (90 ngày), đơn kiện sẽ bị bác mà không được xét nội dung, vì vậy cần quản lý thời hạn chính xác.

So với các vụ kiện hành chính hoặc dân sự thông thường, tố tụng thuế có những đặc điểm riêng về cơ cấu và nguyên tắc pháp lý, từ đó phát sinh các vấn đề tranh chấp đặc thù.

Những vấn đề này không chỉ là sự đối lập giữa các lập luận mà còn đòi hỏi đánh giá tổng hợp về cách giải thích pháp luật thuế, cơ cấu nghĩa vụ chứng minh và tính nhất quán giữa việc xác định sự thật với việc áp dụng pháp luật thuế. Vì vậy, hỗ trợ chuyên môn về thuế có thể có ý nghĩa đáng kể trong thực tiễn.