Thuế quốc tế

Theo Công ước đa phương BEPS (Công ước đa phương thực thi các biện pháp liên quan đến hiệp định thuế nhằm ngăn ngừa xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận), các biện pháp ứng phó BEPS được tự động đưa vào các hiệp định thuế hiện hành mà không cần đàm phán song phương riêng giữa các quốc gia thành viên.

Hàn Quốc đang tham gia Công ước đa phương BEPS để phối hợp quốc tế với tư cách là thành viên OECD và G20.

Nếu cho rằng một quyết định ấn định thuế cụ thể vi phạm hiệp định thuế, người nộp thuế có thể nêu ý kiến phản đối với bất kỳ quốc gia ký kết nào trong vòng 3 năm.

Tình hình ký kết các thỏa thuận khác được trình bày như sau.

• Đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần : 96 quốc gia
• Đã ký hiệp định trao đổi thông tin thuế : 12 quốc gia
• Công ước đa phương về hỗ trợ hành chính thuế : công ước có 144 quốc gia tham gia

• Một bên giao dịch trực tiếp hoặc gián tiếp sở hữu ít nhất 50% cổ phần có quyền biểu quyết (bao gồm phần vốn góp) của bên kia
• Một bên thứ ba và người thân thích của bên đó trực tiếp hoặc gián tiếp sở hữu riêng biệt ít nhất 50% cổ phần có quyền biểu quyết của cả hai bên giao dịch
• Giữa các bên giao dịch có lợi ích chung về quan hệ góp vốn, quan hệ giao dịch, quan hệ vay và cho vay hoặc quan hệ khác, đồng thời một bên hoặc cả hai bên có thể quyết định trên thực tế chính sách kinh doanh của bên còn lại
• Bên liên kết ở nước ngoài : người không cư trú hoặc pháp nhân nước ngoài có quan hệ liên kết với người cư trú, pháp nhân trong nước hoặc cơ sở thường trú tại Hàn Quốc

Đối với cơ cấu tránh thuế sử dụng bên thứ ba hoặc nhiều giao dịch (giao dịch gián tiếp), cơ quan thuế căn cứ vào bản chất thực tế để coi đó là giao dịch trực tiếp và hạn chế việc áp dụng hiệp định thuế.

Trong trường hợp này, người nộp thuế phải tự chứng minh giao dịch có mục đích kinh doanh chính đáng để tránh hậu quả bất lợi.

Theo Luật Điều chỉnh thuế quốc tế của Hàn Quốc, giá giao dịch độc lập được xác định theo mức giá tính bằng một phương pháp hợp lý trong 6 phương pháp dưới đây.

• Phương pháp giá giao dịch với bên thứ 3 độc lập có thể so sánh : phương pháp coi giá giao dịch giữa các doanh nghiệp độc lập không có quan hệ liên kết trong điều kiện giao dịch tương tự giao dịch quốc tế giữa người cư trú và bên liên kết ở nước ngoài là giá giao dịch độc lập
• Phương pháp giá bán lại
• Phương pháp giá vốn cộng lãi
• Phương pháp tỷ suất lợi nhuận thuần giao dịch
• Phương pháp phân chia lợi nhuận
• Các phương pháp khác do Nghị định của Tổng thống Hàn Quốc quy định

Nếu giao dịch không hợp lý hoặc khó xác định bản chất thực tế, giao dịch đó có thể được coi là giao dịch đã được tái cấu trúc.

Nếu muốn áp dụng cùng một phương pháp xác định trong một thời gian nhất định, doanh nghiệp có thể nộp đơn đề nghị Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc phê duyệt trước và phải trải qua thủ tục thỏa thuận chung giữa hai quốc gia.

Tuy nhiên, phê duyệt trước có thể bị hủy nếu các điều kiện không được tuân thủ đúng hoặc nội dung phê duyệt trước không còn phù hợp do hiệp định thuế thay đổi.

Có thể được miễn khoản phạt bổ sung do khai thiếu số thuế phải nộp nếu chứng minh được rằng đã áp dụng phương pháp xác định hợp lý.

• Ngay cả khi giao dịch gián tiếp thông qua bên liên kết, quy định về giá chuyển nhượng vẫn được áp dụng nếu bản chất thực tế của giao dịch được công nhận
• Các giao dịch bù trừ đã được thỏa thuận trước có thể được coi là một giao dịch để điều chỉnh

• Có thể điều chỉnh trước kết quả thẩm định trước trị giá tính thuế hải quan và việc xác định giá giao dịch độc lập cho thuế trung ương
• Áp dụng sau khi Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc và Cơ quan Hải quan Hàn Quốc trao đổi thống nhất
• Nếu việc điều chỉnh giá hàng nhập khẩu làm phát sinh chênh lệch giữa số thuế trung ương và thuế hải quan, có thể yêu cầu điều chỉnh thuế thu nhập hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp

Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia bao gồm thông tin chính về việc phân bổ thu nhập, số thuế đã nộp và các khoản khác theo từng khu vực tài phán thuế nơi tập đoàn đa quốc gia hoạt động, cũng như các hoạt động kinh tế chủ yếu của các công ty liên kết.

Cần lưu ý các lỗi có thể phát sinh dưới đây.

1. Khi lập danh sách công ty liên kết, bắt buộc phải ghi mã số thuế tại địa phương
2. Quy đổi nội dung phân bổ sang cùng một đồng tiền chức năng (bắt buộc sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất)
3. Ghi toàn bộ số tiền trong nội dung phân bổ và loại bỏ phần thập phân (không được rút gọn đơn vị tiền)
4. Khu vực tài phán thuế trong nội dung phân bổ phải khớp chính xác với khu vực tài phán thuế trong danh sách công ty liên kết

Nếu cần trao đổi với quốc gia đối tác ký kết về việc áp dụng hoặc giải thích hiệp định thuế, người nộp thuế có thể đề nghị Bộ trưởng Bộ Kinh tế và Tài chính Hàn Quốc, người đứng đầu Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc hoặc cơ quan có thẩm quyền khác mở thủ tục thỏa thuận chung.

Tuy nhiên, thủ tục sẽ không được mở nếu đã có bản án có hiệu lực pháp luật của tòa án trong hoặc ngoài Hàn Quốc, người nộp đơn không đủ tư cách theo hiệp định thuế hoặc người nộp thuế định sử dụng thủ tục thỏa thuận chung nhằm tránh thuế.

Đặc biệt, cần lưu ý rằng không thể đề nghị mở thủ tục thỏa thuận chung nếu đã quá 3 năm kể từ ngày biết việc ấn định thuế.

Nếu đạt được thỏa thuận chung, thỏa thuận đó được ưu tiên áp dụng so với pháp luật trong nước; thời hạn khiếu nại và thời hiệu ấn định thuế cũng được gia hạn.

• Tận dụng cơ chế phê duyệt trước và tăng cường hệ thống nộp tài liệu

• Chủ động sử dụng thỏa thuận xác định giá trước (APA) đối với giá chuyển nhượng, giao dịch gián tiếp và các vấn đề khác
• Xây dựng hệ thống báo cáo tổng hợp để quản lý rủi ro liên quan đến việc nộp tài liệu

• Rà soát hiệp định thuế và điều chỉnh cơ cấu

• Cần thiết kế cơ cấu giao dịch dựa trên mục đích kinh doanh thực chất
• Lưu ý quy định không tính phần lãi vay vượt mức vào chi phí được trừ và quy định coi một số khoản thu nhập là thu nhập từ cổ tức

• Nâng cao tính minh bạch thông tin và kiểm tra rủi ro thuế

• Quản lý thông tin về chủ sở hữu thực tế và xây dựng hệ thống xử lý thông tin tài chính
• Cần chuẩn bị cho chính sách ứng phó BEPS và hoạt động thẩm định thuế quốc tế

Luật sư chuyên về thuế quốc tế có thể tư vấn về các vấn đề thuế liên quan đến việc doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào Hàn Quốc và doanh nghiệp Hàn Quốc đầu tư ra nước ngoài.

Dịch vụ tư vấn thuế hỗ trợ khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh toàn cầu, bao gồm phân tích rủi ro thuế mang tính cơ cấu của tập đoàn đa quốc gia, xử lý vấn đề giá giao dịch độc lập và giá chuyển nhượng, giải thích hiệp định thuế và giải quyết tranh chấp với cơ quan thuế.

Trường hợp cần giải thích pháp luật thuế và thực tiễn trong và ngoài Hàn Quốc cũng như xây dựng phương án xử lý, khách hàng có thể liên hệ với Công ty Luật Daeryun.

Đội ngũ phụ trách có thể gồm luật sư về thuế quốc tế và thuế, kế toán viên, chuyên gia tư vấn thuế cùng luật sư nước ngoài tư vấn pháp luật Hoa Kỳ để cung cấp dịch vụ phối hợp.