Pengacara pajak | Putusan Mahkamah Agung Korea Selatan bahwa komisi operasional gerai pengembalian pajak tidak dapat dianggap sebagai jasa keuangan yang dibebaskan dari pajak

Pengadilan sebelumnya berfokus pada struktur usaha pengoperasian gerai pengembalian pajak yang dijalankan oleh penggugat serta metode penyelesaiannya, lalu memutuskan bahwa jasa tersebut termasuk jasa keuangan yang serupa dengan usaha peminjaman uang dan dibebaskan dari Pajak Pertambahan Nilai berdasarkan hukum Korea Selatan.

Secara khusus, pengadilan sebelumnya mempertimbangkan struktur transaksi ketika pengelola gerai pengembalian pajak terlebih dahulu membayarkan sejumlah uang yang setara dengan Pajak Pertambahan Nilai kepada wisatawan asing, lalu menerima penyelesaian dari penjual bebas pajak setelah jangka waktu tertentu. Berdasarkan hal tersebut, pengadilan menilai bahwa penggugat berada dalam hubungan yang melibatkan pembayaran dana di muka kepada penjual bebas pajak selama jangka waktu tertentu dan penerimaan komisi sebagai imbalannya.

Selain itu, berdasarkan ketentuan dalam “Pemberitahuan tentang Hal-Hal yang Harus Dipatuhi Pelaku Usaha” yang mengharuskan diperhitungkannya “biaya bunga” dalam menetapkan komisi yang diterima pengelola gerai pengembalian pajak, pengadilan menilai bahwa komisi tersebut pada hakikatnya merupakan imbalan yang bersifat bunga atas dana yang dibayarkan di muka.

Oleh karena itu, pengadilan sebelumnya menilai bahwa jasa yang diberikan penggugat melampaui layanan pengembalian pajak semata, termasuk jasa keuangan yang serupa dengan usaha peminjaman uang, dan merupakan objek pembebasan berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Korea Selatan.

Mahkamah Agung Korea Selatan terlebih dahulu menegaskan bahwa berdasarkan asas legalitas pajak, bukan hanya persyaratan pengenaan pajak, melainkan persyaratan untuk tidak mengenakan pajak juga harus ditafsirkan secara ketat.

Karena Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Korea Selatan mencantumkan objek pembebasan secara terbatas, Mahkamah memutuskan bahwa “usaha peminjaman uang” yang ditetapkan dalam peraturan pelaksanaan juga hanya dapat diakui apabila unsur-unsur esensialnya terpenuhi.

Mahkamah Agung Korea Selatan menilai bahwa unsur esensial usaha peminjaman uang harus mencakup tindakan memberikan kredit kepada pihak lain dengan menyerahkan uang berdasarkan prasyarat bahwa sejumlah uang tertentu akan dikembalikan pada masa mendatang setelah jangka waktu tertentu.

Penafsiran tersebut juga harus selaras dengan konsep peminjaman uang berdasarkan Undang-Undang Usaha Pemberi Pinjaman Korea Selatan.

Setelah menelaah struktur pengembalian pajak dalam perkara ini secara keseluruhan, Mahkamah Agung Korea Selatan memutuskan bahwa penggugat sulit dianggap telah memberikan kredit dengan menyerahkan uang kepada penjual bebas pajak berdasarkan prasyarat pengembalian pada masa mendatang.

Mahkamah menilai bahwa penggugat merupakan penyedia layanan pengembalian pajak yang melaksanakan tugas pengembalian Pajak Pertambahan Nilai kepada wisatawan asing atas nama penjual bebas pajak, dan hanya membayarkan terlebih dahulu biaya yang diperlukan selama pelaksanaan tugas tersebut untuk kemudian menerima penyelesaiannya.

Menurut Mahkamah, hubungan tersebut lebih menyerupai penyelesaian biaya yang timbul selama pelaksanaan urusan yang dikuasakan daripada peminjaman uang.

Mahkamah juga menilai bahwa kehendak para pihak dalam transaksi sulit dianggap didasarkan pada peminjaman uang.

Penjual bebas pajak hanya mengharapkan penanganan tugas pengembalian Pajak Pertambahan Nilai secara efisien. Mahkamah menilai bahwa penjual tersebut sulit dianggap bermaksud meminjam uang dari penggugat, dan penggugat juga sulit dinilai telah meminjamkan uang dengan tujuan menerima bunga.

Mahkamah Agung Korea Selatan juga memberikan batasan yang tegas mengenai ketentuan dalam pemberitahuan terkait yang mengharuskan diperhitungkannya “biaya bunga” saat menetapkan komisi.

Mahkamah memutuskan bahwa ketentuan tersebut hanya dimaksudkan agar pengelola gerai pengembalian pajak secara menyeluruh memperhitungkan unsur biaya yang diperlukan untuk menjalankan usaha, termasuk biaya pendanaan, ketika menetapkan komisi. Ketentuan itu tidak dapat dijadikan dasar untuk menafsirkan komisi tersebut sebagai bunga atas peminjaman uang.

Dengan kata lain, Mahkamah menyatakan bahwa komisi dalam perkara ini bukan imbalan atas penggunaan uang, tetapi lebih tepat dipandang sebagai imbalan menyeluruh atas pelaksanaan urusan, antara lain penyediaan layanan pengembalian pajak, pengoperasian perangkat komputer, dan pelaksanaan tugas pengelolaan. Mahkamah kemudian membatalkan putusan sebelumnya dan mengembalikan perkara tersebut kepada Pengadilan Tinggi Seoul.

Putusan ini memberikan implikasi penting bagi berbagai pelaku usaha yang memiliki struktur layanan pengembalian pajak serta pembayaran di muka dan penyelesaian setelahnya.

Hal ini karena putusan tersebut menunjukkan bahwa apabila otoritas pajak menentukan apakah suatu transaksi termasuk jasa keuangan hanya berdasarkan sebagian struktur transaksi, pengenaan pajak dapat menyimpang dari hakikat usahanya.

Penentuan pembebasan Pajak Pertambahan Nilai merupakan bidang yang memerlukan analisis menyeluruh atas struktur usaha, hubungan kontraktual, arus dana, dan sifat komisi. Tanpa penelaahan profesional oleh pengacara pajak sejak tahap awal, risiko perpajakan sulit diperkirakan.

Terlebih lagi, karena penerapan atau tidak diterapkannya pembebasan pajak dapat menimbulkan persoalan penagihan pajak selama beberapa tahun beserta sanksi pajak, penelaahan hukum dan perpajakan perlu dilakukan secara bersamaan sejak tahap perancangan struktur usaha.

Firma Hukum Daeryun menelaah keabsahan penetapan pajak dari berbagai aspek dan menyusun strategi penanganan untuk setiap tahap melalui sistem penanganan terpadu satu pintu.

Selain menelaah secara hukum apakah struktur transaksi yang dipermasalahkan otoritas pajak memenuhi persyaratan pengenaan pajak berdasarkan hukum perpajakan, Firma Hukum Daeryun juga melakukan analisis perpajakan atas arus dana yang sebenarnya, struktur penyelesaian, dan sifat komisi untuk menyusun strategi yang menggugat dasar pemikiran pengenaan pajak itu sendiri.

Selain itu, konsultan pajak dan pengacara spesialis pajak tidak hanya mendalilkan bahwa transaksi tersebut termasuk objek pembebasan pajak, tetapi juga menyajikan penjelasan terstruktur yang dapat dipahami majelis hakim dengan mempertimbangkan secara menyeluruh latar belakang pengenaan pajak pada tahap administratif, penafsiran pemberitahuan dan praktik terkait, serta perkembangan putusan dalam perkara serupa.

Keunggulan penting lainnya adalah konsultan pajak memberikan penanganan yang konsisten mulai dari prosedur pendahuluan, seperti penanganan pemeriksaan pajak, Peninjauan sebelum penetapan pajak, pengajuan keberatan, dan Permohonan pemeriksaan administratif, hingga tahap gugatan.

Selain itu, dalam perkara seperti ini yang mempermasalahkan struktur penjualan bebas pajak dan pengembalian pajak bagi wisatawan asing, diperlukan pemahaman mengenai praktik kepabeanan, termasuk pemberitahuan Badan Kepabeanan Korea Selatan, ketentuan khusus, dan prosedur verifikasi bea cukai, selain penafsiran Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Korea Selatan.

Untuk meyakinkan bahwa usaha pengoperasian gerai pengembalian pajak merupakan layanan pengembalian pajak dan bukan jasa keuangan, sifat hukum prosedur pengembalian pajak serta perannya pada tahap pemeriksaan bea cukai perlu dijelaskan secara tepat.

Anggota ahli kepabeanan Daeryun yang memiliki kualifikasi sebagai ahli pabean berperan penting dalam menyusun penjelasan praktis mengenai terpenuhi atau tidaknya persyaratan pengembalian pajak, struktur verifikasi bea cukai, dan sifat administratif alur pengembalian pajak.

Jika Anda memerlukan bantuan Firma Hukum Daeryun dalam persoalan terkait, silakan segera melakukan 🔗reservasi konsultasi hukum.