CONTENTS
- 1. Alasan perkara berkembang menjadi gugatan sengketa pajak: keabsahan metode penambahan royalti
- - Gugatan sengketa pajak, ikhtisar perkara
- - Riwayat keputusan dalam perkara sengketa pajak
- 2. Gugatan sengketa pajak, dalil Penggugat dan Tergugat
- - Gugatan sengketa pajak, pokok permasalahan
- - Penafsiran dan putusan terkait royalti
- 3. Gugatan sengketa pajak, penilaian keabsahan
- 4. Gugatan sengketa pajak, bagaimana strategi Daeryun?
1. Alasan perkara berkembang menjadi gugatan sengketa pajak: keabsahan metode penambahan royalti
Perkara yang berkembang menjadi gugatan sengketa pajak ini mempermasalahkan apakah hubungan antara royalti dan barang serta sifatnya sebagai syarat transaksi dapat diakui, dan apakah metode penambahan royalti tersebut sah.
Permasalahan ini timbul dalam gugatan yang diajukan oleh Penggugat, Perusahaan B, dengan memohon pembatalan bea masuk, pajak pertambahan nilai, dan pajak tambahan yang dikenakan oleh Kepala Kantor Bea Cukai Seoul.
Penggugat membuat perjanjian untuk membayar royalti guna memproduksi dan menjual produk rokok jadi milik Grup A di Korea Selatan. Dalam proses tersebut, otoritas bea cukai menyatakan bahwa royalti harus ditambahkan ke nilai transaksi barang impor dan mengenakan bea masuk.
Namun, Penggugat menyatakan bahwa royalti tersebut tidak berkaitan dengan barang dalam perkara ini dan memohon pembatalan.
Gugatan sengketa pajak, ikhtisar perkara
Penggugat, Perusahaan B, merupakan badan hukum dalam negeri yang 100% modalnya ditanamkan oleh anak perusahaan Grup A dan bergerak dalam bidang produksi, ekspor, serta penjualan rokok dan perdagangan grosir maupun eceran rokok produksi.
Penggugat membayar royalti kepada para pemberi lisensi Grup A atas penggunaan hak yang berkaitan dengan merek, lalu mengimpor barang terkait untuk memproduksi rokok jadi.
Pada saat itu, ketika mengimpor rokok jadi, Penggugat melaporkan dan membayar bea masuk serta pungutan lainnya berdasarkan nilai transaksi yang telah disesuaikan dengan menambahkan royalti yang sebenarnya dibayarkan kepada anak perusahaan Grup A yang berlokasi di Swiss.
Setelah itu, Penggugat mendirikan fasilitas produksi rokok di Korea Selatan dan mengadakan perjanjian lisensi dengan para pemberi lisensi dalam perkara ini untuk memperoleh izin menggunakan merek dan hak lainnya. Penggugat kemudian membayar royalti sebesar persentase yang ditetapkan untuk setiap merek (6~ 10%) dari penjualan bersih rokok jadi.
Riwayat keputusan dalam perkara sengketa pajak
Pada 2015, Kepala Kantor Bea Cukai Seoul melakukan audit perusahaan terhadap Penggugat selama sekitar 2 tahun. Untuk barang yang diimpor pada 2013~2014 guna memproduksi rokok jadi dan barang terkait, royalti ditambahkan ke nilai pabean dan pajak dikenakan atasnya.
Berdasarkan Undang-Undang Kepabeanan Korea Selatan yang lama, Kantor Bea Cukai Seoul mengenakan pajak dengan jumlah keseluruhan sebesar 9.829.098.870 won Korea Selatan kepada Penggugat.
Jumlah tersebut merupakan gabungan bea masuk, pajak pertambahan nilai, pajak tambahan, dan pungutan lainnya. Penggugat mengajukan keberatan terhadap keputusan tersebut melalui permohonan pemeriksaan kepada Tribunal Pajak Korea Selatan, tetapi permohonannya ditolak pada 19 Desember 2018.
Penggugat kemudian mengajukan gugatan ke pengadilan dan proses gugatan pembatalan keputusan pengenaan bea masuk serta pungutan lainnya dalam perkara ini pun berlangsung.
2. Gugatan sengketa pajak, dalil Penggugat dan Tergugat
Berikut adalah dalil Penggugat dan Tergugat dalam gugatan sengketa pajak tersebut.
Penggugat menyatakan bahwa royalti dalam perkara ini tidak berkaitan dengan barang impor dan bahwa penambahannya ke nilai transaksi tidak dapat dibenarkan.
Dalil tersebut didasarkan pada anggapan bahwa pengetahuan teknis atau rahasia dagang hanya terbatas pada pengetahuan teknis atau rahasia dagang yang berkaitan dengan proses atau tahapan produksi rokok jadi di Korea Selatan, sedangkan hak merek juga hanya terbatas pada penggunaan merek yang akan dilekatkan pada rokok jadi atau tindakan melekatkan merek pada rokok jadi.
Oleh karena itu, Penggugat berpendapat bahwa royalti tersebut tidak berkaitan dengan nilai transaksi barang impor.
Namun, Tergugat menyatakan bahwa royalti tersebut berkaitan secara langsung dengan barang impor dan harus diperhitungkan sebagai syarat transaksi.
Berdasarkan Undang-Undang Kepabeanan Korea Selatan yang lama, Tergugat berpendapat bahwa royalti tersebut berkaitan erat dengan hak yang diperlukan untuk memproduksi rokok jadi sehingga harus ditambahkan ke nilai pabean.
Gugatan sengketa pajak, pokok permasalahan
Pokok permasalahan dalam perkara ini adalah apakah hak atas kekayaan tidak berwujud yang diperlukan untuk memproduksi rokok jadi telah melekat pada bahan baku impor, serta apakah royalti tersebut harus ditambahkan sebagai biaya yang berkaitan dengan proses produksi barang jadi di Korea Selatan.
Secara khusus, persoalan utamanya adalah apakah biaya penggunaan merek harus ditambahkan ke nilai transaksi sebagai biaya atas hak yang melekat pada bahan baku impor.
Penafsiran dan putusan terkait royalti
Royalti dianggap berkaitan dengan barang impor apabila hak atas kekayaan tidak berwujud yang menjadi objek pembayaran royalti tersebut diwujudkan atau diterapkan dalam barang impor sehingga menyatu dengan barang impor atau menjadi bagian dari barang impor.
Hal ini berarti bahwa pembayaran royalti dapat dianggap sebagai pembayaran harga barang.
Putusan Mahkamah Agung Korea Selatan mengenai royalti
Meskipun bukan merupakan keadaan ketika pembeli membayar royalti kepada pihak selain penjual berdasarkan perjanjian langsung antara pembeli dan penjual, apabila berdasarkan hubungan antara pembeli, penjual, dan pemegang hak serta isi perjanjian terkait di antara mereka dapat dianggap bahwa pembeli tidak dapat membeli barang impor dari penjual jika tidak membayar royalti kepada pihak selain penjual, maka sepanjang tidak terdapat keadaan khusus, hal tersebut harus dianggap sebagai pembayaran royalti yang menjadi syarat transaksi barang impor.(Lihat antara lain Putusan Mahkamah Agung Korea Selatan tanggal 7 Oktober 2016, nomor perkara 2014두13362)
3. Gugatan sengketa pajak, penilaian keabsahan
Berikut adalah pendapat pengadilan dalam menilai keabsahan keputusan yang dipersoalkan dalam gugatan sengketa pajak.
Royalti yang dipermasalahkan dalam perkara ini merupakan imbalan atas seluruh hak atas kekayaan tidak berwujud yang berkaitan dengan rokok jadi, seperti merek, paten, desain, pengetahuan teknis, dan rahasia dagang.
Karena hak-hak tersebut diwujudkan dan melekat secara langsung pada barang dalam perkara ini, hubungan antara royalti dan barang impor dapat diakui.
Selain itu, pengadilan memutuskan bahwa karena Penggugat tidak akan dapat membeli barang tersebut jika tidak membayar royalti, royalti dalam perkara ini harus dianggap dibayarkan sebagai syarat transaksi barang.
Pengadilan juga menyatakan bahwa metode penambahan royalti tersebut sah.
1) Royalti dalam perkara ini tidak dapat dianggap mencakup ‘imbalan atas kegiatan usaha lainnya di Korea Selatan’ yang tidak berkaitan dengan barang impor.
2) Karena hak merek yang menjadi salah satu objek pembayaran royalti juga berkaitan secara langsung dengan rokok jadi, biaya penggunaan merek tidak perlu dikurangkan secara terpisah ketika menghitung royalti yang harus ditambahkan ke nilai transaksi berdasarkan Undang-Undang Kepabeanan Korea Selatan.
3) Sekalipun hak yang menjadi objek pembayaran royalti mencakup ‘pengetahuan teknis dan rahasia dagang mengenai proses produksi rokok jadi di Korea Selatan’, imbalan tersebut berkaitan dengan kegiatan produksi barang jadi yang menggunakan barang impor sebagai bahan baku sehingga sulit dianggap sebagai unsur yang harus dikurangkan secara terpisah sebelum ketentuan pengumuman administratif terkait diterapkan.
4) Tidak terdapat pula bukti objektif yang menunjukkan adanya pelanggaran hukum dalam proses penghitungan royalti oleh Tergugat untuk ditambahkan ke nilai transaksi barang dalam perkara ini.
Kesimpulannya, royalti dalam perkara ini dianggap telah ditambahkan secara sah ke nilai transaksi dan metode penghitungan Tergugat juga dinilai tidak memiliki cacat hukum. Oleh karena itu, pengadilan menyimpulkan bahwa tuntutan Penggugat tidak beralasan dan harus ditolak.
4. Gugatan sengketa pajak, bagaimana strategi Daeryun?
Dengan demikian, pengadilan mengabulkan banding Tergugat, membatalkan putusan tingkat pertama, dan menolak tuntutan Penggugat.
Kami telah membahas contoh gugatan sengketa pajak mengenai pembatalan keputusan pengenaan bea masuk senilai sekitar 9,8 miliar won Korea Selatan.
Pokok permasalahan dalam gugatan tersebut adalah cara mengenakan pajak atas royalti untuk hak atas kekayaan tidak berwujud, seperti hak merek, hak paten, desain, pengetahuan teknis, dan rahasia dagang.
Firma Hukum Daeryun menyediakan pembelaan menyeluruh dan pendampingan intensif dalam situasi seperti di atas melalui kolaborasi antara 🔗pengacara kepabeanan, 🔗pengacara hak kekayaan intelektual, 🔗pengacara spesialis pajak, konsultan spesialis kepabeanan, dan akuntan pajak.
Dapatkan bantuan satu tim dari pengacara spesialis kepabeanan, perpajakan, dan administrasi serta para ahli di setiap bidang untuk menyelesaikan persoalan mengenai Undang-Undang Kepabeanan Korea Selatan, penetapan nilai pabean, dan penyusunan strategi pajak terkait royalti.
