財務諸表の審査と監理はどのように異なるのか。会計士弁護士の助力を受けるべき状況なのだろうか。

こんにちは。大綸法律事務所の会計士弁護士である。

財務諸表の審査は事前的な点検手続である一方、監理は違反責任を前提とした事後の調査である。

まず、財務諸表審査制度は、会社の財務諸表を直接点検して会計処理基準の違反の有無を確認する手続であり、従来の監理に比べて比較的簡素な方式で運用される事前的な監督制度である。

金融当局はこの制度を通じて、特定の嫌疑が明らかになった企業だけでなく、多数の企業の最近の財務諸表を先制的に点検し、会計の透明性を管理している。

財務諸表の審査段階では、特定の会計処理や数値について会社の疎明資料の提出を求めることになり、単純な解釈の相違や誤りと判断される場合には、財務諸表の修正勧告として手続が終了し得る。

しかし、審査の過程で会計処理基準の違反が重大であったり故意性が疑われる場合、および違反の内容が具体的に確認される場合には、直ちに監理へ転換され得る。

監理は財務諸表だけでなく、外部監査人の監査報告書、内部会計管理制度の運用実態まで幅広く点検する手続であり、その結果によっては課徴金の賦課、役員の制裁、刑事責任の問題にまでつながり得るため、企業にとっては相当な負担となり得る。

したがって、財務諸表の審査段階から、今後監理へ拡大する可能性と法的リスクを併せて考慮した対応が求められる。

会計基準と監督手続の双方を理解している会計士弁護士の助言を通じて、疎明の方向を整理し、不要な会計不正の誤解や制裁につながる危険を事前に管理することが望ましい。