財務諸表の審査と監理はどう違いますか？会計士弁護士の助けを受けなければならない状況でしょうか？

こんにちは。 法務法人（有限） 大輪の会計士弁護士です。

財務諸表審査は事前の点検手続きであるのに対し、監理は違反責任を前提とした事後調査です。

まず、財務諸表審査制度は、会社の財務諸表を直接点検して会計処理基準違反の有無を確認する手続きで、既存の監理に比べて比較的簡素な方法で運営される事前的監督制度です。

金融当局は、この制度を通じて特定の容疑が明らかになった企業だけでなく、多数企業の最近の財務諸表を先制的にチェックし、会計透明性を管理しています。

財務諸表の審査段階では、特定の会計処理や数値に対して会社の所名資料の提出を要求することになり、単純な解釈差や誤りと判断される場合には、財務諸表修正勧告で手続きが終わることがあります。

ただし、審査の過程で会計処理基準違反が重大であるか、故意性が疑われる場合と違反内容が具体的に確認された場合は、直ちに監理に切り替えることができます。

監理は財務諸表だけでなく、外部監査人の監査報告書、内部会計管理制度の運営実態まで幅広く点検する手続きで、その結果によって課徴金賦課、役員制裁、刑事責任問題にまでつながり、企業立場では相当な負担となることがあります。

したがって、財務諸表の審査段階から今後の監理に拡大する可能性と法的リスクを共に考慮した対応が重要です。

会計基準と監督手続きの両方を理解している会計士弁護士の諮問を通じて、消命方向を整理し、不要な会計不正誤解や制裁につながるリスクを事前に管理することが望ましい。