贈与

贈与とは? 贈与者が対価なしで自身の財産を受贈者(相手方)に与えるという意思を表示し、相手方がこれを承諾することにより成立する契約です。

つまり、言い換えれば、贈与は当事者の一方(贈与者)が財産を無償で相手に与える意思を表示し、相手がこれを承諾することにより成立する契約です。 贈与は、相続開始以前(被相続人の死亡前)に行われた財産などに関する権利移転を意味し、法定相続人でない人も贈与を受けることができます。

※ 贈与は諾成契約であり、また無償・片務契約です。

贈与税とは？ 贈与を受けた財産を課税物件として賦課される国税です。

すなわち、他人から財産を無償で取得する場合、取得した者に対し、贈与を受けた財産価額に対して賦課する租税です。

※ 他人の贈与によって農地を取得する人が居住者（本店や主たる事務所の所在地が国内にある非営利法人を含む）である場合には、贈与税の課税対象となるすべての贈与財産が納税義務を負うことになります。

① 贈与税課税価額の算定 > 贈与財産価額の合計額-当該贈与財産に担保された債務として受贈者が引き受けた金額

② 贈与税課税標準の算定 > 贈与税課税価額-(贈与財産控除 + 災害損失控除)-鑑定評価手数料

③ 贈与税算出税額の算定 > 贈与税課税標準 × 課税標準別税率

④ 贈与税自主申告納付税額の算定 > (贈与税算出税額-減免税額)-申告税額控除

⑤ 贈与税決定告知納付の場合 > (贈与税算出税額-減免税額) + 申告不誠実加算税額 + 納付不誠実加算税額

下記の贈与税の課税標準と税率を参考に、贈与時の贈与税納付にお役立ていただければ幸いです。

- 相続開始前の1年間に行った贈与は、遺留分算定の方式に従いその価額を算定して返還対象となり得ます。

- 当事者双方が遺留分権利者に損害を加えることを知って贈与をした時には、相続開始1年前に行ったものも価額の算定対象となります。

- 特別受益がある場合には、相続開始相続開始1年前に行ったものも価額の算定対象となります。

※ 共同相続人の中で被相続人から生前に財産を贈与されたり遺贈を受けた相続人を「特別受益者」といいます。「特別受益」は、独立のための住宅購入費、結婚費用、留学資金など他の子女に贈与されなかった相続の性格を帯びた贈与に限ります。

この場合、「死んだらA不動産は長男に」のように遺言により無償移転するものは遺贈に該当する。

これにより遺言に基づく財産移転は相続税の課税対象となる。

贈与後、財産の管理や相続に関連した葛藤が発生する場合があり、法的紛争につながるケースが多くあります。

特に贈与後、贈与者は贈与税の申告および納付の義務を負うことになりますが、贈与税賦課の基準に対する不満や、贈与が実際に行われた時点に関する争いが発生する場合があります。

また、贈与が隠匿されたり申告されなかったりした場合、国税庁の調査を受けることもあります。

このほかにも、贈与が相続財産に関連する紛争につながる場合があります。

親が相続財産をあらかじめ子女に贈与した場合、相続時に贈与が相続財産に含まれるのか、それとも別途処理されるのかについての争いが発生する場合があります。

したがって、このような法的紛争を解決するためには、贈与と相続法に関する専門的な知識を有する相続専門弁護士に諮問するのが良いでしょう。

生前に贈与したとしても、贈与後10年以内に贈与者が死亡した場合、当該財産は相続財産に合算される。

これは相続税課税時の漏れ防止と公平性確保のための制度であり、次のような基準に従い適用される。

贈与に関する主な業務分野は以下のとおりです。

贈与に関する法律顧問および進行検討

贈与財産の把握および事前調査

贈与契約書の作成および公証手続きの案内

贈与税の確認および納付業務の案内

贈与/相続手続きの進行の比較分析および顧問

贈与財産控除に関する顧問

贈与税の節税に関する顧問

その他贈与税および相続税の課税に関する顧問

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贈与契約が成立した後、次のような事由が発生した場合は契約を解除することができる（民法第556条～第557条）。

ただし、①、②の解除原因があることを知った日から6か月を経過した場合、または贈与者が受贈者に対し許しの意思を表示した場合は解除権が消滅する。

贈与税の課税対象である財産は、受贈者に帰属する財産であって金銭に換価し得る経済的価値のあるすべての物件および財産的価値のある法律上または事実上のすべての権利、金銭に換算し得るすべての経済的利益を含む。

ただし次のような贈与財産は課税されない。

贈与税は財産を「受けた時点」を基準に課税される。

この「贈与日」は財産の種類に応じて異なって判断される。

原則として受贈者が贈与税を納付しなければならないが、以下のような場合には贈与者も連帯納付義務を負うこととなる。

無申告および過少申告加算税

期限内に贈与税を申告しなかった場合、または一部のみ申告した場合には次のような加算税率が適用される。

ただし贈与財産に関する訴訟等により所有権が確定していない場合や、贈与控除の適用における単純な錯誤、財産評価額の見解の相違がある場合には過少申告加算税が免除される場合がある。

納付遅延に伴う加算税

申告はしたが期限内に税金を納付しなかった場合、または不足額を納付した場合にも利息型の加算税が課される。

当法律事務所には大韓弁護士協会に登録された相続専門弁護士をはじめ平均10年以上の経験を持つ弁護士が在籍している。

事件の性格と規模に応じて1～20名のTFを構成し、贈与契約の検討から事後に発生し得る法的紛争および法的地位の分析、必要に応じた相続回復請求、無効確認訴訟の代理まで全方位的な支援を行う。

また税理士、会計士等の租税専門家との協業を通じた贈与に伴う税務リスクへの対応も可能である。

支援が必要な場合はいつでも相続弁護士にご相談いただきたい。